9. Kết cấu luận văn:
3.2.4. Tích cực triển khai các biện pháp tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước
nhà nƣớc từ các khoản thu từ đất.
Việc quản lý các khoản thu từ đất là một trong những nhiệm vụ trọng tâm của ngành thuế nhất là trong giai đoạn hiện nay. Quản lý tốt các khoản thu từ đất vừa tăng nguồn thu cho NSNN vừa đảm bảo sử dụng có hiệu quả nguồn tài nguyên đất đai của tỉnh, để đạt được điều đó cần phải có sự chỉ đạo quyết liệt từ các cấp lãnh đạo và các ngành, trong đó chú trọng vào chính sách thu tiền sử dụng đất, tiền thuê đất được xem là quan trọng và chủ chốt.
Đối với tiền sử dụng đất:
Xây dựng, điều chỉnh bảng giá đất hàng năm một cách kịp thời, đảm bảo sát với giá thực tế trên thị trường, theo quy định của Luật đất đai. Bên cạnh đó, Sở Tài nguyên và Môi trường, Sở Tài chính, Cục Thuế cùng các ngành tham mưu với UBND tỉnh cập nhật tình hình biến động giá đất theo giá thị trường để điều chỉnh và công bố kịp thời nhất là những đoạn đường cần điều chỉnh.
Sở Tài chính chủ trì phối hợp với Sở Tài nguyên và Môi trường , Cục Thuế có văn bản đề xuất với UBND tỉnh hướng dẫn cụ thể các phương pháp xác định giá đất, theo nguyên tắc sát với giá chuyển nhượng thực tế trên thị trường. Trong đó cần xác định cụ thể, phù hợp với từng địa bàn, lĩnh vực tránh hiện tượng mỗi địa phương thực hiện theo một cách, không thống nhất.
Đối với thu tiền sử dụng đất thông qua đấu giá, cần có các chế tài và quy định cụ thể hơn về trách nhiệm cá nhân và tập thể trong thực hiện đấu giá đất, tránh tình trạng thông thầu. Gắn trách nhiệm cụ thể của cơ quan Công an và các ban ngành chức năng và đảm bảo xử lý kiên quyết các hành vi vi phạm trong đấu giá cũng như vi phạm pháp luật.
trong quy chế đấu giá, đặc biệt là thanh tra, kiểm tra thu, chi tài chính đối với nguồn thu từ đấu giá đất, nhằm khắc phục tình trạng chậm hoàn thiện cơ sở hạ tầng, chậm giao đất cho người trúng đấu giá đất, chậm nộp hay nợ tiền sử dụng đất.
Đối với tiền thuê đất:
Tăng cường quản lý đối với doanh nghiệp, hướng dẫn, tuyên truyền, giải thích chính sách về thu tiền thuê đất, nắm bắt những khó khăn, vướng mắc của người thuê đất để kịp thời báo cáo các cấp có thẩm quyền giải quyết, tháo gỡ.
Công khai minh bạch phương pháp tính tiền thuê đất, hướng dẫn các tổ chức, cá nhân thuê đất cách tính tiền thuê đất. Khuyến khích người thuê đất tự tính, tự khai, tự nộp tiền thuê đất vào ngân sách Nhà nước.
Phối kết hợp trao đổi thông tin nợ đọng tiền thuê đất thường xuyên với cơ quan tài nguyên và môi trường đề nghị các tổ chức, cá nhân khi làm thủ tục chuyển nhượng quyền thuê đất, ký hợp đồng thuê đất, ký lại hợp đồng thuê đất phải có xác nhận của cơ quan thuế về việc không còn nợ đọng tiền thuê đất.
Đối với những doanh nghiệp sử dụng đất không hiệu quả, sai mục đích so với hợp đồng thuê đất đã ký, cho thuê đất trái pháp luật, không thực hiện nghĩa vụ tài chính với NSNN, cần có chế tài cụ thể từ xử lý hành chính đến thu hồi đất để giao cho các đơn vị khác.
Đối với những trường hợp doanh nghiệp, cá nhân thực tế đang sử dụng đất nhưng chưa có đủ thủ tục pháp lý thuê đât với Nhà nước, không vi phạm pháp luật về đất đai, cần hoàn thiện các thủ tục pháp lý về đất đai theo đúng quy định, tránh thất thu ngân sách.
Đối với thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS:
Xây dựng và quản lý hệ thống thông tin cá nhân đầy đủ và toàn diện. Hiện tại, chi cục thuế các huyện đã có mối liên hệ với phòng tài nguyên môi trường các huyện để thẩm tra thông tin người nộp thuế. Mặc dù các đơn vị này chưa thực sự có thông tin đầy đủ nhưng bước đầu cũng đã có kết quả khả quan. Tuy nhiên, liên kết trên diện rộng thì vẫn chưa đạt được, do vậy, trong thời gian tới, ngành Thuế và ngành Tài nguyên và Môi trường cần kết nối mạng thông tin thống nhất trên phạm vi toàn quốc để quản lý được việc sở hữu BĐS chi tiết và đầy đủ của từng cá nhân, từ đó, chống hành vi khai man là tài sản duy nhất trong chuyển nhượng BĐS để
được miễn thuế.
Trong các bản cam kết chịu trách nhiệm pháp lý, tính trung thực về việc đây là tài sản duy nhất, người viết cam kết khôngphải chịu trách nhiệm pháp lý và trách nhiệm tài chính nếu khai sai thông tin. Do vậy, trên mẫu biểu cam kết nên có phần ghi chú các chế tài cụ thể mà những người có quyền lợi liên quan phải chịu nếu cam kết không đúng sự thật, ghi rõ mức truy thu bằng tiền hay mức phạt hình sự, ghi rõ thời gian có hiệu lực truy cứu trách nhiệm. Điều này sẽ khiến người cam kết phải suy nghĩ kỹ hơn trước khi ký.
Việc ghi giảm giá thực tế giao dịch trên các hợp đồng chuyển nhượng nguyên nhân chủ yếu là do giá đất quy định của UBND tỉnh chưa sát với giá thị trường. Bất cập này đã tồn tại từ rất lâu. Đứng ở góc độ quản lý thuế TNCN nhằm tránh thất thu thuế, chống việc lách thuế qua việc ghi thấp giá trên hợp đồng chuyển nhượng thì UBND tỉnh cần xây dựng và ban hành giá nhà, đất tính thuế và điều chỉnh sao cho phù hợp và sát giá thực tế chuyển nhượng trên thị trường.
3.2.5. Tăng cƣờng thanh tra, kiểm tra với việc quản lý các khoản thu từ đất.
Tham mưu với UBND tỉnh chỉ đạo Thanh tra tỉnh, Sở Tài nguyên và Môi trường thành lập các đoàn kiểm tra theo chuyên đề hoặc theo kế hoạch để thanh tra, kiểm tra tình hình thực hiện nghĩa vụ với NSNN về các khoản thu về đất, kiểm tra về sử dụng quỹ đất có đúng mục đích giao đất, thuê đất đối với các doanh nghiệp và có biện pháp xử lý các vi phạm nếu có.
Hoạt động thanh tra, kiểm tra tại trụ sở NNT phải đảm bảo tuân thủ đầy đủ các quy định của pháp luật nói chung và pháp luật về thuế; thực hiện đúng quy trình nghiệp vụ, chức trách nhiệm vụ, đạo đức công vụ, xử lý và xử phạt theo đúng căn cứ pháp lý tại thời điểm xảy ra sai phạm đối với các hành vi vi phạm. Tuyệt đối không được gây khó khăn, phiền hà, sách nhiễu, vòi vĩnh và làm thiệt hại cho doanh nghiệp. Trường hợp cán bộ vi phạm phải được xử lý nghiêm theo quy định pháp luật hoặc điều chuyển vị trí công tác; hạn chế tối đa việc doanh nghiệp khiếu nại nhiều lần, vượt cấp, khởi kiện, tạo hình ảnh không tốt trong ngành thuế.
3.2.6. Cần nâng cao trình độ chuyên môn cho cán bộ thuế.
Trong tình hình hiện nay việc quản lý các khoản thu về đất còn gặp nhiều khó khăn đòi hỏi đội ngũ cán bộ, công chức đảm nhận công việc này cần có chuyên
môn hóa cao, thường xuyên nghiên cứu tài liệu, cập nhật những chính sách mới để áp dụng vào thực tế.
Bên cạnh đó, cán bộ thuế cần được đào tạo chuyên sâu về nghiệp vụ trong quản lý đất đai, sử dụng và khai thác thành thạo các ứng dụng tin học trong quản lý thuế. Đảm bảo 100% cán bộ đang làm việc trong lĩnh vực quản lý các khoản thu từ đất đều tinh thông chính sách pháp luật thuế về đất đai hiện hành và sắc thuế mới. Phải có phương thức quản lý các khoản thu từ đất bao gồm công tác xác định nghĩa vụ tài chính, xử lý nợ đọng...
Cần có chế độ động viên xứng đáng đối với cán bộ phát huy hết năng lực, trách nhiệm, tận tụy với công việc được giao. Với số thu ngày càng cao, chiếm tỷ trọng lớn trong tổng nguồn thu NSNN, công việc phát sinh nhiều phức tạp, khó quản lý, số lượng cán bộ mỏng nên cần có chế độ thưởng phạt rõ ràng để động viên kịp thời thành tích đạt được đồng thời xử lý nghiêm những tiêu cực nếu có. Thường xuyên tăng cường lực lượng cho đội ngũ cán bộ làm công tác quản lý các khoản thu từ đất, định kỳ theo quy định thực hiện luân chuyển, luân phiên cán bộ quản lý nhằm mục đích cán bộ thuế có thể làm được nhiều việc, mọi cán bộ thuế phát huy được tính sáng tạo trong quản lý các khoản thu về đất nhất là trong giai đoạn hiện nay.
Tổ chức kiểm tra kiến thức hàng năm cho công chức thuế để hệ thống hóa kiến thức giúp họ hoàn thành tốt công việc của mình.
3.2.7. Ứng dụng tin học trong quản lý các khoản thu từ đất.
Hiện nay, Tổng cục Thuế đã trang bị cho ngành thuế tỉnh Tiền Giang khá đầy đủ các thiết bị và các ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại trong quản lý thuế từ đăng ký cấp mã số thuế; quản lý khai thuế; thanh tra, kiểm tra đến quản lý nợ thuế...Việc áp dụng công nghệ thông tin không chỉ tiết kiệm thời gian mà còn đảm bảo chất lượng công việc, nâng cao hiệu quả quản lý thuế.Việc khai thác tốt các ứng dụng vào công tác quản lý thuế sẽ góp phần nâng cao hiệu quả quản lý thuế. Vì vậy, bên cạnh việc tăng cường bồi dưỡng nghiệp vụ cho công chức thuế, cần quán triệt trong đội ngũ công chức thuế ra sức trao dồi, nâng cao kỹ năng sử dụng, khai thác tốt các chức năng của các ứng dụng một cách hiệu quả.
giá rủi ro và kiểm soát thu nhập của người nộp thuế, đặc biệt là những cá nhân có thu nhập từ nhiều nơi, có số thuế phải nộp nhưng chưa nộp quyết toán hoặc đã nộp quyết toán nhưng còn thiếu số thuế phải nộp.
Ứng dụng công nghệ thông tin là vấn đề then chốt trong cải cách hệ thống thuế trong thời gian tới. Do đó, Cục Thuế tỉnh Tiền Giang cần chủ động tham mưu lập kế hoạch đào tạo tin học chuyên sâu cho công chức để từ đó vận hành tốt các chương trình ứng dụng của ngành.
3.2.8. Tăng cƣờng cơ sở vật chất cho các Chi cục thuế đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ đƣợc giao
Để hoàn thành nhiệm vụ giao, với số thu năm sau cao hơn năm trước cần phải có điều kiện vật chất đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ, đối với các. Hiện nay Cục Thuế tỉnh đang tổ chức thực hiện đề án sáp nhập Chi cục Thuế huyện, thị xã, thành phố thành Chi cục Thuế Khu vực gắn với củng cố, kiện toàn lại cơ cấu tổ chức bộ máy các đội trực thuộc Chi cục Thuế, các phòng chức năng theo lộ trình cải cách thuế, do đó cần phải xây dựng trụ sở mới và trang bị cơ sở vật chất đáp ứng nhu cầu làm việc của cán bộ ngành thuế.
Cần phải trang bị cho cán bộ công chức thuế và trang phục của ngành. Ngày 15/4/2013, Thủ tướng Chính phủ đã ban hành Quyết định số 593/QĐ-TTg về phù hiệu, cấp hiệu, trang phục và biển hiệu công chức ngành thuế, nhưng đến nay Cục Thuế tỉnh Tiền Giang vẫn chưa triển khai thực hiện trên toàn tỉnh. Để tăng tính uy nghiêm của công chức thuế khi làm nhiệm vụ, cũng như các ngành thực thi pháp luật khác thì trang phục, phù hiệu, cấp hiệu có vai trò rất quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả trong thực hiện chức trách, nhiệm vụ được giao.
3.3. Kiến nghị
3.3.1. Kiến nghị đối với Ủy ban nhân dân tỉnh Tiền Giang
UBND tỉnh và các cấp chính quyền địa phương chủ trương xây dựng và phát triển cơ sở hạ tầng, thực hiện chính sách ưu đãi đầu tư, xây dựng mục tiêu và tầm nhìn chiến lược để phát triển và ổn định kinh tế, tạo môi trường kinh doanh thuận lợi, hành lang pháp lý thông thoáng nhằm kêu gọi, thu hút các nhà đầu tư có tiềm năng đầu tư về tỉnh.
Đẩy mạnh thi đua cải cách thủ tục hành chính giữa các cơ quan, phối hợp chặt chẽ giữa các ngành các cấp để hoàn thành nhiệm vụ được giao.
Chỉ đạo Sở Tài nguyên và Môi trường ký lại hợp đồng thuê đất đối với các trường hợp đã hết hạn ổn định giá thuê đất. Cần có chế tài xử lý đối với các trường hợp không ký lại hợp đồng thuê đất để trốn tránh nghĩa vụ tài chính.
Đối với các đơn vị, cá nhân khai thác đất không hiệu quả, nợ đọng tiền thuê đất, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp kéo dài nhiều năm, đề nghị Ủy ban nhân dân tỉnh chỉ đạo các ngành chức năng như Công an, Viện kiểm sát có biện pháp xử lý kiên quyết để tránh lãng phí đất và thất thu NSNN.
Đối với các dự án đã được UBNDTỉnh phê duyệt nhưng không thực hiện, hoặc không có khả năng thực hiện đề nghị UBNDTỉnh thu hồi chuyển giao cho các đơn vị có đủ tiềm năng thực hiện để tránh lãng phí đất, tăng thu NSNN.
Tạo quỹ đất “sạch” để đấu giá quyền sử dụng đất; hạn chế tối đa tình trạng giao đất, cho thuê đất theo chỉ định; áp dụng hình thức nhà nước cho thuê đất trả tiền hàng năm hoặc một lần cho cả thời gian thuê đối với đất sản xuất kinh doanh phi nông nghiệp, chuyển từ hình thức giao đất không thu tiền sử dụng đất đối với các đơn vị sự nghiệp công lập tự chủ toàn bộ về tài chính sang hình thức thuê đất.
UBND tỉnh xây dựng giá đất đảm bảo sát với thị trường, nhằm chống gian lận trong việc kê khai giá xác định tính thuế đối với các hoạt động chuyển nhượng bất động sản.
Hỗ trợ ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác luân chuyển, xử lý hồ sơ xác định nghĩa vụ tài chính đối với các khoản thu từ đất góp phần cho việc quản lý được tiện lợi, nâng cao hiệu quả quản lý.
3.3.2. Kiến nghị đối với Tổng Cục Thuế
Xây dựng hệ thống chính sách pháp luật đảm bảo minh bạch, thông thoáng phù hợp với điều kiện phát triển kinh tế- xã hội của đất nước trong từng giai đoạn hình thành một hệ thống chính sách đồng bộ thống nhất với các chính sách khác để cân đối tổng thể của nền kinh tế đất nước. Từng bước thể chế hoá theo nguyên tắc thị trường, bình đẳng giữa các thành phần kinh tế thu hẹp sự phân biệt giữa tổ chức trong nước và tổ chức ngoài nước, khuyến khích việc sử dụng tài nguyên đất đai tiết kiệm và có hiệu quả. Đảm bảo sự đồng bộ, thống nhất trong hệ thống quản lý nhà
nước đối với các khoản thu từ đất từ trung ương đến các địa phương; tăng cường sự phối hợp chặt chẽ giữa các Bộ, Ngành và Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh.
Khi ban hành văn bản quy phạm pháp luật cần phải lấy ý kiến của tất cả các tầng lớp nhân dân, có nhiều cuộc khảo sát lấy ý kiến từ các ngành các cấp để khi Luật, Nghị định, Thông tư được ban hành có tính đại chúng cao rõ ràng, dễ hiểu tất cả mọi công dân khi đọc đều hiểu đúng nghĩa đã quy định trong văn bản; tránh trường hợp xa rời thực tế, hoặc có nhiều nghĩa gây khó hiểu có thể hiểu theo nhiều hướng khác nhau phải sửa đổi, bổ sung nhiều lần gây khó khăn cho mọi người, gây lãng phí về thời gian và tài chính của NNT và toàn xã hội.
Khi ban hành Luật, cần ban hành Nghị định và Thông tư để hướng dẫn chính sách kịp thời, tránh trường hợp luật đã ban hành từ lâu nhưng chưa có Nghị định hướng dẫn nên không thể thực thi được.
Xây dựng bộ máy quản lý thuế từ trung ương đến địa phương theo hướng hiện đại, hiệu quả phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ của cơ quan thuế và định hướng phát triển kinh tế- xã hội của đất nước, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế hiện đại theo nguyên tắc tập trung thống nhất. Hoàn thiện bộ máy thanh tra, kiểm tra các cấp