9. Kết cấu luận văn:
3.2. Giải pháp quản lý thu ngân sách nhà nƣớc về các khoản thu từ đất trên
bàn tỉnh Tiền Giang
3.2.1. Tham mƣu và phối hợp với các ban ngành.
Thường xuyên phối hợp với cơ quan tài nguyên và môi trong việc khai thác các dữ liệu về đất đai để phục vụ cho công tác quản lý thuế, để vừa hạn chế thất thu NSNN, vừa nâng cao vai trò kiểm soát của cơ quan quản lý . Việc trao đổi thông tin giữa hai cơ quan phải được chính xác, kịp thời tránh tình trạng người sử dụng đất không thực hiện kê khai các nghĩa vụ tài chính với cơ quan thuế. Tránh tình trạng như hiện nay, đã hết thời gian ổn định đơn giá thuê đất nhưng Doanh nghiệp không có giá thuê mới.
Chủ động phối hợp với cơ quan tài nguyên và môi trường, Tài chính, Kho bạc Nhà nước trong công tác luân chuyển hồ sơ thực hiện nghĩa vụ tài chính theo quy định tại Thông tư liên tịch số 88/2016/TTLT/BTC-BTNMT ngày 22/6/2016 quy định về hồ sơ và trình tự, thủ tục tiếp nhận, luân chuyển hồ sơ xác định nghĩa vụ tài chính về đất đai của người sử dụng đất.Cán bộ tiếp nhận hồ sơ thực hiện nghĩa vụ tài chính phải có năng lực chuyên sâu, khi tiếp nhận hồ sơ, phải hướng dẫn, giải đáp và yêu cầu NNT cung cấp đầy đủ hồ sơ liên quan. Đồng thời, quản lý, đôn đốc NNT, các chủ dự án chấp hành nghĩa vụ với NSNN kịp thời để được cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất.
Cục Thuế cần có sự phối hợp trao đổi thông tin với các ngành như Công an, Viện kiểm sát ... để kịp thời phát hiện những hành vi trốn thuế, nợ đọng thuế kéo dài để đề xuất với các cấp có thẩm quyền thu hồi đất đối với những đối tượng này.
3.2.2. Tuyên truyền và hỗ trợ ngƣời nộp thuế
Đa dạng hóa các kênh tuyên truyền pháp luật thuế, trong đó có pháp luật thuế TNCN thông qua các hình thức: Website của Ủy ban nhân dân tỉnh Tiền Giang; trang thông tin điện tử Cục Thuế; xây dựng các bảng pa nô; áp phích băng rônvới nội dung ngắn gọn, dễ hiểu, hình thức đẹp, cuốn hút sự chú ý của người dân; định kỳ thực hiện trên Đài Phát thanh và truyền hình các chuyên mục “Chính sách thuế và cuộc sống”, tọa đàm, giải đáp chính sách thuế; định kỳ thực hiện chuyên mục chính sách thuế phát sóng trên Đài Truyền thanh - Truyền hình huyện; tổ chức các hội nghị triển khai chính sách thuế mới ban hành; thông tin về chính sách thuế thông qua các lớp bồi dưỡng chính trị, buổi thông tin thời sự; hội thi tìm hiểu về chính sách thuế; tuyên truyền chính sách thuế qua các buổi sinh hoạt dưới cờ trong các trường trung học phổ thông...
Để hoàn thiện công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế trong việc nộp các khoản thu về đất trong thời gian tới, cần phải thực hiện tốt một số biện pháp sau:
Cần phân loại đối tượng để thực hiện các biện pháp tuyên truyển, hỗ trợ người nộp thuế. Trong đó tập trung các khoản thu có số lượng NNT lớn như:
+ Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp: Cục Thuế cần phối hợp với UBND các huyện chỉ đạo cán bộ công chức, phối hợp với lực lượng ủy nhiệm thu tuyên truyền, hướng dẫn tới NNT. Đối với các trường hợp thay đổi căn cứ tính thuế phải thực hiện kê khai bổ sung, thay đổi theo quy định.
Trong điều kiện giá tính thuế theo Quyết định của UBND tỉnh tăng cao, cần chủ động thông báo tới NNT, có thể tổ chức các chương trình hội nghị, tập huấn để hướng dẫn đến từng NNT. Kịp thời giải quyết khó khăn, vướng mắc đối với NNT để động viên nguồn thu vào NSNN, hạn chế thấp nhất tình trạng nợ đọng thuế kéo dài.
+ Tiền thuê đất là khoản thu tăng cao, để động viên nguồn thu vào NSNN kịp thời, Cục Thuế cần tham mưu với UBND tỉnh tổ chức các hội nghị tập huấn, đối thoại đối với doanh nghiệp thuê đất trên địa bàn vừa để tuyên truyền cho doanh nghiệp nắm chắc được các chính sách mới sửa đổi, bổ sung vừa kịp thời tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp để phát triển sản xuất kinh doanh tạo nguồn thu nộp
NSNN.
+ Đối với các khoản thu nghĩa vụ tài chính khi cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, cần phối hợp tốt với các ngành của tỉnh và các huyện trong việc tuyên truyền đối với NNT về lợi ích khi cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất. Phối hợp với Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất hướng dẫn NNT kê khai theo các mẫu theo quy định để việc xác định nghĩa vụ được chính xác. Đôn đốc, động viên NNT chấp hành nộp tiền theo thông báo của cơ quan thuế nộp NSNN theo quy định.
+ Đối với các trường hợp chuyển nhượng quyền sử dụng đất, cần hướng dẫn NNT kê khai thông tin bổ sung thay đổi về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp để xác định nghĩa vụ nộp thuế đúng đối tượng, tránh trường hợp nợ phát sinh không đúng đối tượng.
+ Hỗ trợ NNT thông qua các dịch vụ hỗ trợ điện tử như: cung cấp văn bản mới về thuế thông qua Trang thông tin điện tử của Cục Thuế, gửi qua Email của doanh nghiệp để doanh nghiệp tiếp nhận nhanh chóng, kịp thời; tiếp tục giải đáp về chính sách thuế qua điện thoại, trực tiếp tại bộ phận “một cửa” của cơ quan thuế hoặc bằng văn bản, kịp thời giải đáp vướng mắc cho người nộp thuế.
+ Tiếp tục đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính trong lĩnh vực thuế, triển khai mở rộng dịch vụ nộp thuế điện tử, phát triển doanh nghiệp từ hộ kinh doanh, triển khai áp dụng kịp thời các quy định về thuế sửa đổi bổ sung, thực hiện cơ chế liên thông giữa thủ tục hành chính thuế với một số thủ tục hành chính khác có liên quan, nhằm tạo thuận lợi và giảm thời gian thực hiện các thủ tục đăng ký kinh doanh, đăng ký khai thuế cho doanh nghiệp và người dân. Cuối năm 2013, Cục thuế tỉnh Tiền Giang đã triển khai trang thông tin điện tử trên mạng Internet nhằm đáp ứng tốt hơn nhu cầu hỗ trợ, tra cứu thông tin của NNT và các đối tượng liên quan. Để hình thức tuyên truyền này đạt hiệu quả, Cục Thuế tỉnh Tiền Giang cần chú trọng công tác bố trí nhân lực làm công tác biên tập cho trang thông tin này, xây dựng cơ sở dữ liệu, cập nhật kịp thời các chính sách thuế, các phần mềm hỗ trợ NNT để trang thông tin này được nhiều người quan tâm truy cập. Thực hiện công khai các thủ tục hành chính thuế và các thông tin tình hình kê khai, nợ đọng thuế trên trang thông tin điện tử giúp NNT nắm bắt và chủ động thực hiện nghĩa vụ về thuế.
+ Chú trọng công tác tôn vinh NNT và nâng cao hiệu quả của công tác này như sau: Tuyên truyền, biểu dương kịp thời các tổ chức, cá nhân điển hình thực hiện tốt nghĩa vụ thuế, tạo ra không khí thi đua sổi nổi trong các doanh nghiệp, khích lệ động viên các cá nhân thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước. Thực hiện tốt phương châm cơ quan thuế là bạn đồng hành của người nộp thuế.
3.2.3. Xử lý nợ đọng các khoản thu về đất
Việc giải quyết nợ đọng các khoản thu về đất trên địa bàn hết sức khó khăn, trong những năm qua, Cục Thuế đã tham mưu với UBND tỉnh triển khai các biện pháp xử lý đối với các tổ chức cá nhân nợ đọng các khoản thu về đất nhưng hiệu quả còn rất hạn chế. Để giải quyết tình trạng này cần phải có các biện pháp như sau: Thường xuyên rà soát phân tích, đối chiếu số liệu với các phòng chức năng trong cơ quan thuế để xác định chính xác số nợ thuế của NNT. Thực hiện phân công cán bộ theo dõi, phụ trách từ người nợ thuế để nắm bắt thông tin, tình hình người nợ thuế sâu sát hơn.
Tăng cường đôn đốc, cưỡng chế nợ thuế để kịp thời thu vào NSNN các khoản nợ thuế có khả năng thu.
Đối với các dự án thu tiền sử dụng đất thông qua đấu giá đất, nếu chủ dự án không nộp tiền, sau khi cơ quan thuế áp dụng các biện pháp xử lý nợ và cưỡng chế nợ thuế mà không thu hồi đủ số tiền nợ thuế đề nghị cấp có thẩm quyền hủy bỏ kết quả đấu giá đất, sung công quỹ tiền bảo lãnh nộp NSNN theo quy chế đấu giá đất và không cho đối tượng này được đấu giá các dự án khác.
Đối với các doanh nghiệp nợ tiền thuê đất, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp cần phân loại nợ để áp dụng các biện pháp xử lý nợ đọng; các doanh nghiệp nợ tiền thuê đất do sử dụng và khai thác không hiệu quả đề nghị UBND tỉnh có biện pháp xử lý thu hồi đất; các doanh nghiệp cố tình không nộp tiền thuê đất đề nghị có sự phối hợp giữa các ngành như Công an - Viện kiểm sát xử lý theo pháp luật. Đối với các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh khó khăn do ảnh hưởng của chính sách thu, đề nghị có chính sách ưu đãi phù hợp để giúp doanh nghiệp vượt qua khó khăn, phát triển sản xuất kinh doanh, đóng góp nghĩa vụ với NSNN.
Đối với các trường hợp nợ đọng các nghĩa vụ tài chính khi cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, ngoài biện pháp tính tiền chậm nộp theo quy định cần gắn
trách nhiệm đôn đốc động viên của cơ quan chính quyền các cấp để NNT hiểu và chấp hành nghĩa vụ với NSNN. Nếu NNT cố tình không nộp theo thông báo của cơ quan thuế thì cần trả lại hồ sơ để tránh tính trạng ùn ứ hồ sơ và số nợ đọng kéo dài.
Cần tuyên truyền, hướng dẫn đối với các trường hợp thay đổi thông tin tính thuế. Giải quyết kịp thời các vướng mắc của người nộp thuế về hạn mức, về giá tính thuế để NNT hiểu và chấp hành nghĩa vụ với NSNN.
3.2.4. Tích cực triển khai các biện pháp tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nƣớc từ các khoản thu từ đất. nhà nƣớc từ các khoản thu từ đất.
Việc quản lý các khoản thu từ đất là một trong những nhiệm vụ trọng tâm của ngành thuế nhất là trong giai đoạn hiện nay. Quản lý tốt các khoản thu từ đất vừa tăng nguồn thu cho NSNN vừa đảm bảo sử dụng có hiệu quả nguồn tài nguyên đất đai của tỉnh, để đạt được điều đó cần phải có sự chỉ đạo quyết liệt từ các cấp lãnh đạo và các ngành, trong đó chú trọng vào chính sách thu tiền sử dụng đất, tiền thuê đất được xem là quan trọng và chủ chốt.
Đối với tiền sử dụng đất:
Xây dựng, điều chỉnh bảng giá đất hàng năm một cách kịp thời, đảm bảo sát với giá thực tế trên thị trường, theo quy định của Luật đất đai. Bên cạnh đó, Sở Tài nguyên và Môi trường, Sở Tài chính, Cục Thuế cùng các ngành tham mưu với UBND tỉnh cập nhật tình hình biến động giá đất theo giá thị trường để điều chỉnh và công bố kịp thời nhất là những đoạn đường cần điều chỉnh.
Sở Tài chính chủ trì phối hợp với Sở Tài nguyên và Môi trường , Cục Thuế có văn bản đề xuất với UBND tỉnh hướng dẫn cụ thể các phương pháp xác định giá đất, theo nguyên tắc sát với giá chuyển nhượng thực tế trên thị trường. Trong đó cần xác định cụ thể, phù hợp với từng địa bàn, lĩnh vực tránh hiện tượng mỗi địa phương thực hiện theo một cách, không thống nhất.
Đối với thu tiền sử dụng đất thông qua đấu giá, cần có các chế tài và quy định cụ thể hơn về trách nhiệm cá nhân và tập thể trong thực hiện đấu giá đất, tránh tình trạng thông thầu. Gắn trách nhiệm cụ thể của cơ quan Công an và các ban ngành chức năng và đảm bảo xử lý kiên quyết các hành vi vi phạm trong đấu giá cũng như vi phạm pháp luật.
trong quy chế đấu giá, đặc biệt là thanh tra, kiểm tra thu, chi tài chính đối với nguồn thu từ đấu giá đất, nhằm khắc phục tình trạng chậm hoàn thiện cơ sở hạ tầng, chậm giao đất cho người trúng đấu giá đất, chậm nộp hay nợ tiền sử dụng đất.
Đối với tiền thuê đất:
Tăng cường quản lý đối với doanh nghiệp, hướng dẫn, tuyên truyền, giải thích chính sách về thu tiền thuê đất, nắm bắt những khó khăn, vướng mắc của người thuê đất để kịp thời báo cáo các cấp có thẩm quyền giải quyết, tháo gỡ.
Công khai minh bạch phương pháp tính tiền thuê đất, hướng dẫn các tổ chức, cá nhân thuê đất cách tính tiền thuê đất. Khuyến khích người thuê đất tự tính, tự khai, tự nộp tiền thuê đất vào ngân sách Nhà nước.
Phối kết hợp trao đổi thông tin nợ đọng tiền thuê đất thường xuyên với cơ quan tài nguyên và môi trường đề nghị các tổ chức, cá nhân khi làm thủ tục chuyển nhượng quyền thuê đất, ký hợp đồng thuê đất, ký lại hợp đồng thuê đất phải có xác nhận của cơ quan thuế về việc không còn nợ đọng tiền thuê đất.
Đối với những doanh nghiệp sử dụng đất không hiệu quả, sai mục đích so với hợp đồng thuê đất đã ký, cho thuê đất trái pháp luật, không thực hiện nghĩa vụ tài chính với NSNN, cần có chế tài cụ thể từ xử lý hành chính đến thu hồi đất để giao cho các đơn vị khác.
Đối với những trường hợp doanh nghiệp, cá nhân thực tế đang sử dụng đất nhưng chưa có đủ thủ tục pháp lý thuê đât với Nhà nước, không vi phạm pháp luật về đất đai, cần hoàn thiện các thủ tục pháp lý về đất đai theo đúng quy định, tránh thất thu ngân sách.
Đối với thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS:
Xây dựng và quản lý hệ thống thông tin cá nhân đầy đủ và toàn diện. Hiện tại, chi cục thuế các huyện đã có mối liên hệ với phòng tài nguyên môi trường các huyện để thẩm tra thông tin người nộp thuế. Mặc dù các đơn vị này chưa thực sự có thông tin đầy đủ nhưng bước đầu cũng đã có kết quả khả quan. Tuy nhiên, liên kết trên diện rộng thì vẫn chưa đạt được, do vậy, trong thời gian tới, ngành Thuế và ngành Tài nguyên và Môi trường cần kết nối mạng thông tin thống nhất trên phạm vi toàn quốc để quản lý được việc sở hữu BĐS chi tiết và đầy đủ của từng cá nhân, từ đó, chống hành vi khai man là tài sản duy nhất trong chuyển nhượng BĐS để
được miễn thuế.
Trong các bản cam kết chịu trách nhiệm pháp lý, tính trung thực về việc đây là tài sản duy nhất, người viết cam kết khôngphải chịu trách nhiệm pháp lý và trách nhiệm tài chính nếu khai sai thông tin. Do vậy, trên mẫu biểu cam kết nên có phần ghi chú các chế tài cụ thể mà những người có quyền lợi liên quan phải chịu nếu cam kết không đúng sự thật, ghi rõ mức truy thu bằng tiền hay mức phạt hình sự, ghi rõ thời gian có hiệu lực truy cứu trách nhiệm. Điều này sẽ khiến người cam kết phải suy nghĩ kỹ hơn trước khi ký.
Việc ghi giảm giá thực tế giao dịch trên các hợp đồng chuyển nhượng nguyên nhân chủ yếu là do giá đất quy định của UBND tỉnh chưa sát với giá thị trường. Bất cập này đã tồn tại từ rất lâu. Đứng ở góc độ quản lý thuế TNCN nhằm tránh thất thu thuế, chống việc lách thuế qua việc ghi thấp giá trên hợp đồng chuyển nhượng thì UBND tỉnh cần xây dựng và ban hành giá nhà, đất tính thuế và điều chỉnh sao cho phù hợp và sát giá thực tế chuyển nhượng trên thị trường.
3.2.5. Tăng cƣờng thanh tra, kiểm tra với việc quản lý các khoản thu từ đất.
Tham mưu với UBND tỉnh chỉ đạo Thanh tra tỉnh, Sở Tài nguyên và Môi trường thành lập các đoàn kiểm tra theo chuyên đề hoặc theo kế hoạch để thanh tra, kiểm tra tình hình thực hiện nghĩa vụ với NSNN về các khoản thu về đất, kiểm tra