9. Kết cấu luận văn:
2.2.2. Tổ chức bộ máy quản lý các khoản thu về đất
Chính sách các khoản thu từ đất trên địa bàn tỉnh Tiền Giang đã được thực hiện nghiêm túc và hiệu quả. Cũng như các sắc thuế khác, các khoản thu từ đất huy động nguồn lực tài chính góp phần đảm bảo nguồn thu cho NSNN, là nguồn thu ổn định bền vững của ngân sách địa phương. Việc tổ chức quản lý Nhà nước về các khoản thu từ đất được thực hiện như sau:
- Bộ Tài chính là cơ quan của Chính phủ, thực hiện chức năng quản lý nhà nước về tài chính (bao gồm: Ngân sách nhà nước, thuế, phí, lệ phí và thu khác của Ngân sách nhà nước,...). Các khoản thu từ đất chỉ là một trong hệ thống các chính sách thuế hiện hành. Thực hiện chức năng của mình về quản lý Nhà nước về các khoản thu từ đất, Bộ Tài chính đã chủ trì soạn thảo dự thảo Luật các khoản thu từ đất giúp Chính phủ trình ra Quốc hội; chủ trì soạn thảo dự thảo Nghị định hướng dẫn thi hành Luật, Pháp lệnh các khoản thu từ đất trình Chính phủ; Ban hành Thông tư hướng dẫn thực hiện Nghị định của Chính phủ và Luật về các khoản thu từ đất.
- Vụ Chính sách Thuế - Bộ Tài chính: Là cơ quan giúp việc, tham mưu cho Bộ trưởng Bộ Tài chính về chính sách thuế nói chung và các khoản thu từ đất nói riêng.
- Tổng cục Thuế: là cơ quan quản lý hành chính cấp Trung ương của ngành thuế. Thực hiện chức năng triển khai thực hiện, hướng dẫn thực hiện hệ thống chính sách thuế nói chung và chính sách các khoản thu từ đất nói riêng, đã chủ trì và phối hợp với các cơ quan hữu quan soạn thảo thông tư và các văn bản ban hành thuộc thẩm quyền của Bộ Tài chính trình Bộ trưởng ban hành.
- Vụ Chính sách thuế - Tổng cục Thuế: là cơ quan tham mưu, giúp việc cho Tổng Cục trưởng Tổng cục Thuế về việc triển khai thực hiện thu các khoản thu từ đất trên phạm vi cả nước và ban hành các văn bản hướng dẫn về các khoản thu từ đất thuộc thẩm quyền của Tổng cục Thuế trình Tổng cục trưởng.
* Cục Thuế tỉnh:
Cục Thuế tỉnh tổ chức quản lý thu thuế, phí và lệ phí trên địa bàn toàn tỉnh, tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế về chính sách các khoản thu từ đất. Phòng Quản lý hộ kinh doanh cá thể và thu khác là phòng nghiệp vụ giúp Cục trưởng Cục Thuế thực hiện chức năng quản lý thu các khoản thu từ đất, triển khai thu các khoản thu từ đất, hướng dẫn các cơ quan cấp dưới và người nộp thuế về chính sách các khoản thu từ đất.
* Cơ quan quản lý về các khoản thu từ đất cấp huyện:
Cơ quan quản lý về các khoản thu từ đất cấp huyện là Chi cục Thuế huyện thực hiện chức năng tổ chức quản lý thu thuế, phí và lệ phí trên địa bàn huyện quản lý theo quy định của Nhà nước, thực hiện theo đúng quy định của các văn bản quy
phạm pháp luật về thu các khoản thu từ đất và các văn bản hướng dẫn thi hành của các cơ quan quản lý cấp trên. Các Chi cục Thuế đã thực hiện tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế về chính sách các khoản thu từ đất: Đội Trước bạ - thu khác, Đội thuế liên phường, Đội Kê khai - Kế toán thuế và tin học, Đội Tuyên truyền hỗ trợ NNT và nghiệp vụ quản lý thuế là các đội thuế giúp Chi cục trưởng Chi cục thuế thực hiện chức năng quản lý thu các khoản thu từ đất, triển khai thu các khoản thu từ đất, hướng dẫn người nộp thuế về chính sách thu các khoản thu từ đất.
Để hỗ trợ tốt cho quản lý các khoản thu từ đất còn có các cơ quan khác như: Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng, cơ quan tài nguyên và môi trường, cơ quan tài chính, và UBND các phường, xã, các tổ chức chính trị xã hội trên địa bàn Huyện, Tỉnh.
Các khoản thu từ đất là công cụ quan trọng của Nhà nước góp phần thực hiện quản lý đất đai, quản lý thị trường BĐS trên địa bàn tỉnh. Thông qua chính sách các khoản thu từ đất sẽ giúp cho Nhà nước nắm được quỹ đất thực tế mà người sử dụng đất đã sử dụng vào mục đích sản xuất nông nghiệp hay để ở, xây dựng công trình... giúp cho Nhà nước nắm được quy hoạch, kế hoạch sử dụng đất và có biện pháp quản lý thị trường BĐS để từ đó thực hiện điều tiết công bằng và quản lý của Nhà nước đối với đất đai.
Các khoản thu từ đất góp phần thực hiện chính sách công bằng xã hội, điều tiết một phần thu nhập của người sử dụng đất. Công bằng xã hội thể hiện trong chính sách thu thông qua việc người sử dụng nhiều đất sẽ phải nộp nhiều thuế hơn và người sử dụng ít đất phải nộp thuế ít hơn; người sử dụng đất có vị trí tốt hơn, mức sinh lợi của đất cao hơn thì phải nộp thuế nhiều hơn. Đồng thời thông qua việc miễn, giảm thuế các khoản thu từ đất để thực hiện các chính sách an sinh xã hội trên địa bàn.
2.2.3. Thực trạng thu ngân sách nhà nƣớc từ đất đai tại Cục Thuế tỉnh Tiền Giang
Với điều kiện thuận lợi về vị trí địa lý, điều kiện phát triển kinh tế xã hội, trong những năm qua Tỉnh ủy, Hội đồng Nhân dân, UBND tỉnh Tiền Giang đã lãnh đạo, chỉ đạo thực hiện thắng lợi các chỉ tiêu kinh tế xã hội, trong đó, nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước được xác định là một trong những nhiệm vụ trọng tâm của tỉnh,
số thu ngân sách hàng năm đã cơ bản đảm bảo cân đối thu chi ngân sách với số thu nộp năm sau cao hơn năm trước, thu NSNN từ đất đai là một nguồn lực đáng kể góp phần phát triển kinh tế, xã hội ở địa phương.
Bảng 2.1. Kết quả thu NSNN từ đất giai đoạn 2016-2018
Đơn vị tính: triệu đồng T T Các nguồn thu ngân sách nhà nƣớc từ đất đai 2016 2017 2018 Dự toán Thực hiện Dự toán Thực hiện Dự toán Thực hiện 1 Thu tiền sử dụng đất 120.000 295.749 250.000 327.893 250.000 387.833 2 Tiền thuê đất 24.000 83.354 30.000 115.679 80.000 180.705 3 Thuế thu nhập cá nhân từ CNBĐS 73.000 78.741 81.800 102.160 98.000 128.455 4 Thuế sử dụng đất NN và đất phi NN 20.000 20.230 15.000 16.351 15.000 16.854 5 Lệ phí trƣớc bạ, nhà đất 16.700 19.915 29.300 32.490 37.200 39.342 6 Cộng 253.700 497.989 406.100 594.573 480.200 753.189 7 Tổng thu ngân sách ngành thuế tỉnh/Năm 5.844.000 6.371.819 7.045.000 7.058.697 7.980.000 8.464.679 8 Tỷ lệ thu NSNN từ đất/Tổng thu NS ngành thuế 4,34% 7,81% 5,76% 8,42% 6% 8,9%
Qua bảng 2.1, cho thấy ngành thuế Tỉnh Tiền Giang đã hoàn thành rất tốt mức dự toán thu hàng năm từ năm 2016 đến năm 2018, trong cả 3 năm đều đạt trên 100% so với dự toán.
Biểu đồ 2.1. Số thu NSNN về các khoản thu từ đất của Cục Thuế tỉnh Tiền Giang giai đoạn 2016-2018
Đơn vị tính: triệu đồng
Nguồn: Cục Thuế tỉnh Tiền Giang
Số thu NSNN về các khoản thu từ đất tăng trưởng cao qua các năm, năm 2016 đạt 497.989 triệu đồng (đạt tỷ lệ 7,81% so với tổng thu NSNN), năm 2017 đạt 594.573 triệu đồng (đạt tỷ lệ 8,42% so với tổng thu NSNN), năm 2018 thu nộp NSNN được 753.189 triệu đồng (đạt tỷ lệ 8,9% so với tổng thu NSNN). Trong số các khoản thu về đất, tiền sử dụng đất là khoản thu chiếm tỷ trọng lớn nhất, bình quân từ 51,49% đến 59,3% trên tổng số thu NSNN về các khoản thu từ đất. Thuế sử dụng đất nông nghiệp và đất phi nông nghiệp là khoản thu chiếm tỷ trọng nhỏ nhất từ 2,24% đến 4,06% trên tổng số thu NSNN về các khoản thu từ đất, song số đối tượng nộp thuế lớn nhất (hơn 370.000 tổ chức, doanh nghiệp, hộ nhân dân). Thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng BĐS là khoản thu không ổn định do trên địa bàn không có nhiều các Doanh nghiệp kinh doanh BĐS nên trong luận văn tác giả không đề cập đến thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng BĐS. Thuế
,0 50000,0 100000,0 150000,0 200000,0 250000,0 300000,0 350000,0 400000,0 450000,0 Thu tiền sử dụng đất Thu tiền thuê đất Thuế thu nhập từ CNBĐS Thuế sử dụng đất nông nghiệp và đất phi NN Lệ phí trước bạ, nhà đất 2016 2017 2018
TNCN từ chuyển nhượng BĐS, lệ phí trước bạ là khoản thu nghĩa vụ khi cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, nguồn thu này số thu khá lớn và tương đối ổn định qua các năm. Chính sách thu tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, hệ thống chính sách thuế đối với đất đai đã góp phần khuyến khích sử dụng đất đai tiết kiệm, có hiệu quả, từng bước hạn chế đầu cơ, sử dụng đất đai lãng phí. Việc quản lý và tổ chức thu các khoản thu từ đất đã đóng góp không nhỏ vào kết quả hoàn thành nhiệm vụ chung của ngành và địa phương trong suốt nhiều năm qua.
2.2.3.1. Quản lý thu tiền sử dụng đất
Quản lý thu tiền sử dụng đất là một nội dung đặc biệt quan trọng trongquản lý thu NSNN; việc quản lý lĩnh vực này của các cấp chính quyền địa phương những năm qua được coi trọng, số thu từ đất hàng năm chiếm tỷ trọng khá cao để đáp ứng yêu cầu chi của địa phương.Thực hiện quy định tại Nghị định số 45/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 của Chính phủ và Thông tư số 76/2014/TT-BTC ngày 16/6/2014 của Bộ Tài chính, hàng năm UBND Tỉnh ban hành Quyết định quy định hệsố điều chỉnh giá đất làm cơ sở xác định nghĩa vụ tài chính đối với tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng đất trên địa bàn Tỉnh Tiền Giang (trường hợp diện tích tính thu tiền sử dụng đất của thửa đất hoặc khu đất có giá trị (tính theo giá đất trong Bảng giá đất) dưới 20 tỷ đồng). Kết quả thu tiền sử dụng đất như sau:
Bảng 2.2. Kết quả thu tiền sử dụng đất giai đoạn 2016-2018
Đơn vị tính: triệu đồng
Năm Số tiền phải nộp NSNN Số tiền đã nộp NSNN Số tiền còn nợ NSNN 2016 305.357 295.749 9.608 2017 333.414 327.893 5.521 2018 392.113 387.832 4.281
Nguồn: Cục Thuế tỉnh Tiền Giang
Khung pháp lý về thu tiền sử dụng đất dần được hoàn thiện phù hợp với chủ trương, đường lối của Đảng, pháp luật của Nhà nước. Giải quyết quan hệ đất đai theo cơ chế thị trường gắn với hiệu quả, trên các mặt: cải thiện môi trường đầu tư, giải quyết hợp lý về lợi ích giữa Nhà nước với người sử dụng đất; miễn thu tiền sử dụng đất đối với các trường hợp được Nhà nước khuyến khích; khai thác nguồn lực
đất đai để biến nguồn lực tiềm năng thành nguồn lực tài chính, nguồn vốn cho đầu tư phát triển và nguồn thu ổn định cho NSNN.
Qua thực tế thu tiền sử dụng đất trên địa bàn tỉnh, chủ yếu số thu từ tiền sử dụng đất thông qua hình thức đấu thầu các dự án có sử dụng đất và đấu giá quyền sử dụng đất để giao đất có thu tiền sử dụng đất, bảo đảm công khai và minh bạch, tăng thu NSNN, đây là nguồn thu quan trọng và chiếm tỷ lệ lớn. Bắt đầu từ năm 2017, chủ trương của Tỉnh ủy, Hội đồng Nhân dân, UBND Tỉnh Tiền Giang đã tổ chức tăng cường đấu giá quỹ đất đã được quy hoạch cho mọi thành phần trong xã hội, vì vậy số thu từ khoản này năm 2017, 2018 tăng cao, từ 295.749 triệu đồng năm 2016 lên 387.832 triệu đồng năm 2018. Đây là khoản thu cực kỳ quan trọng, tạo nguồn kinh phí cho chính sách đầu tư xây dựng trên địa bàn tỉnh, tuy nhiên nếu không có chính sách vĩ mô, tạo quy hoạch dài hạn thì quỹ đất là có hạn nên sẽ giảm dần số thu này từ các năm tiếp theo, tạo gánh nặng cho công tác quản lý thuế về sau.
Qua quá trình thực hiện thu tiền sử dụng đất, còn một số khó khăn, vướng mắc như sau:
- Hộ gia đình, cá nhân được giao đất có thu tiền sử dụng đất còn ghi nợ nhiều gây thất thu NSNN. Vì theo quy định tại khoản 1, Điều 16 Nghị định 45/2014/NĐ-CP ngày 15/5/2014 của Chính phủ “Trường hợp hộ gia đình, cá nhân thanh toán nợ trước hạn thì được hỗ trợ giảm trừ vào tiền sử dụng đất phải nộp theo hướng hỗ trợ là 2%/năm của thời hạn trả nợ trước hạn và tính trên số tiền sử dụng đất trả nợ trước hạn”. Theo quy định trên, hiện nay không có chính sách ưu đãi cho người sử dụng đất trả tiền sử dụng đất đúng hạn mà chỉ có chính sách ưu đãi người sử dụng đất ghi nợ tiền sử dụng đất (dù có khả năng nộp tiền sử dụng đất), sau đó mới trả nợ trước hạn, gây khó khăn trong việc quản lý, theo dõi thu tiền sử dụng đất (theo dõi nợ, thanh toán nợ tiền sử dụng đất, hồ sơ cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất).
- Công tác phê duyệt quy hoạch chi tiết dự án và việc xác định giá đất để đấu thầu dự án hoặc đấu giá quyền sử dụng đất chưa đồng bộ, có dự án chưa có quy hoạch chi tiết, có dự án phải điều chỉnh quy hoạch nhiều lần, thay đổi loại hình đầu tư dự án, thay đổi diện tích tính thu tiền sử dụng đất. Việc này đã gây ảnh hưởng trực tiếp đến phương pháp xác định giá đất và thực hiện nghĩa vụ tài chính về đất
đai của các dự án do chưa có quy hoạch chi tiết, chưa có diện tích cụ thể để thu tiền sử dụng đất hoặc phần diện tích của những dự án chuyến đổi loại hình đầu tư sẽ không thuộc đối tượng phải nộp tiền sử dụng đất.
- Một số dự án do gặp khó khăn trong công tác bồi thường nên giao đất theo từng giai đoạn và doanh nghiệp chỉ tạm nộp trước một khoản tiền tương ứng với diện tích giao đất từng đợt, gây khó khăn cho thu NSNN.
2.2.3.2. Quản lý thu tiền cho thuê đất
Tiền thuê đất là một trong những nguồn thu từ đất có mức thu khá ổn định, mang tính bền vững, góp phần tăng thu cho ngân sách tỉnh trong những năm qua.
Cụ thể hóa các quy định của Luật Đất đai về cho thuê đất cho các đối tượng sử dụng, UBND tỉnh đã ban hành Quyết định số 34/2014/QĐ-UBND ngày 05/11/2014 quy định đơn giá thuê đất, khung giá thuê mặt nước trên địa bàn tỉnh Tiền Giang, trong đó tỷ lệ phần trăm (%) để tính đơn giá thuê đất thấp nhất là 0,5% và cao nhất là 1,5%. Các quy định mới của pháp luật về xác định đơn giá thuê đất đã đảm bảo sự ổn định để phát triển kinh tế xã hội trên địa bàn tỉnh, tạo điều kiện thu hút đầt tư, phát triển sản xuất kinh doanh trên địa bàn tỉnh, đảm bảo hài hòa lợi ích của Nhà nước và của doanh nghiệp có nhu cầu sử dụng đất, khuyến khích việc sử dụng đất có hiệu quả của các tổ chức thuê đất trên địa bàn tỉnh.
Trong những năm qua việc Nhà nước sử dung chính sách thu tiền thuê đất để điều tiết nền kính tế. Thông qua chính sách thu tiền thuê đất nếu người thuê đất của Nhà nước nhưng không sử dụng hoặc sử dụng không hiệu quả vẫn phải nộp tiền thuê đất, thuê mặt nước. Vì vậy, đã thúc đẩy người thuê đất sử dụng đất có hiệu quả hơn. Kết quả thu tiền thuê đất các năm như sau:
Bảng 2.3. Kết quả thu tiền thuê đất giai đoạn 2016-2018
Đơn vị tính: triệu đồng Năm Số phải nộp Số đƣợc miễn, giảm Số còn lại phải nộp Số đã nộp NSNN Số còn nợ 2016 98.144 10.012 88.132 83.354 4.778 2017 126.748 7.111 119.637 115.679 3.958 2018 186.736 2.123 184.613 180.705 3.908
Qua số liệu ở bảng 2.3 cho thấy, số thu NSNN từ thu tiền thuê đất tăng dần qua các năm. Cụ thể, số thu từ cho thuê đất năm 2016 là 83.354 triệu đồng đến năm 2018 là 18005.7 triệu đồng tăng hơn 2 lần so với năm 2016 do năm 2018 có nhiều doanh nghiệp thuê đất trả tiền thuê đất hàng năm chuyển sang thuê đất trả tiền một lần.
Chính sách thuê đất đã từng bước được thể chế hoá theo nguyên tắc thị