9. Cấu trúc luận văn
2.2.4. Kết quả phát triển thanh toán không dùng tiền mặt giai đoạn 2014-2018
2.2.4.1. Tỷ trọng doanh số thanh toán không dùng tiền mặt so với tổng doanh số thanh toán
Tỷ lệ thu NSNN bằng chuyển khoản so với tổng thu NSNN
Tỷ lệ thu NSNN bằng chuyển khoản so với tổng thu NSNN giai đoạn 2014- 2018 tại KBNN tỉnh Long An thể hiện qua bảng 2.2
Bảng 2.2: Thu ngân sách nhà nước (2014 – 2018)
Đơn vị tính: Triệu đồng. NĂM NGÂN SÁCH TỔNG THU NSNN THU TIỀN MẶT Tỷ lệ so với Tổng thu (%) THU CHUYỂN KHOẢN Tỷ lệ so với Tổng thu (%) 2014 8.974.238 479.098 5,33 8.495.140 94,66
2015 9.525.252 442.423 4,64 9.082.829 95,35
2016 10.663.728 471.525 4,42 10.192.203 95,57
2017 10.309.382 424.654 4,11 9.884.728 95,88
2018 12.468.311 610.683 4,89 11.857628 95,10
BQ 10.388.182 485.676 4,68 9.902.505 95,32
(Nguồn: Báo cáo tổng kết của KBNN tỉnh Long An)
Số liệu bảng 2.2 cho thấy, giai đoạn 2014 - 2018:
Tổng thu ngân sách xu hướng tăng dần về số tuyệt đối, thu bình quân năm là 10.388.182 triệu đồng
Thu NSNN bằng tiền mặt bình quân năm là 485.676 triệu đồng, chiếm 4,67% so với tổng thu NSNN.
Các khoản thu không dùng tiền mặt trên địa bàn bình quân chiếm trên 95,32% so với tổng thu NSNN. Tuy nhiên, trong năm 2018, vì có sự biến động về cơ cấu tổ
chức trong hệ thống KBNN nói chung, KBNN tỉnh Long An nói riêng, mà cụ thể là do có sự sáp nhập của Phòng Giao dịch vào KBNN tỉnh Long An, cho nên lượng tiền mặt thu vào NSNN tăng đến hơn sáu trăm triệu đồng.
Xét về xu hướng, thu NSNN bằng chuyển khoản tăng dần, bình quân năm giai
đoạn 2014-2018 là 95,32% 0 2 4 6 8 10 12 2014 2015 2016 2017 2018 2019 Bi u đ 2.1: Tăng trư ng TTKDTM qua các năm (Thu NSNN-s li u b ng 2.2) Thu ti n m t Thu chuy n kho n
Bi u đ 2.2: T tr ng thanh toán bình quân (ph l c 01)
TTKDTM bình quân qua các năm 2014-2018 Thu tiền mặt bình quân qua các năm 2014-2018
(Nguồn: Báo cáo KBNN Long An qua các năm 2014 – 2018)
Để có được thành quả trên ngoài sự chỉđạo vĩ mô của nhà nước, Bộ Tài chính và các Bộ, Ngành khác còn có sự đóng góp không nhỏ của lãnh đạo, công chức hệ
thống KBNN nói chung và KBNN tỉnh Long An nói riêng.
Tỷ lệ chi NSNN bằng chuyển khoản so với tổng chi NSNN
Thành phố Tân An có nhiều đơn vị quản lý hành chính nhà nước, đơn vị sự
nghiệp công lập được thành lập, đồng thời, cũng là nơi có nhiều cơ quan Đảng, Đoàn thể, các đơn vị hành chính, lực lượng vũ trang, các công ty, doanh nghiệp vừa và nhỏ, gọi chung là các đơn vị có quan hệ mở tài khoản tại Kho bạc.
Trong giai đoạn 2014 - 2018, tổng sốđơn vị sử dụng ngân sách mở tài khoản sử
dụng NSNN tại KBNN tỉnh Long An là 32.148 đơn vị bao gồm: đơn vị sử dụng NSTW là 160 đơn vị; NSĐP là 8.837 đơn vị đầu tư dự án sử dụng vốn NSNN và các nguồn vốn khác do KBNN kiểm soát, thanh toán (bao gồm dự án chuyển tiếp và dự án khởi công mới sử dụng ngân sách thuộc 04 cấp, trong đó số lượng dự án sử dụng ngân sách xã, phường chiếm hơn 50%).
Tỷ lệ chi NSNN bằng chuyển khoản so với tổng chi NSNN giai đoạn 2014- 2018 tại KBNN tỉnh Long An thể hiện qua bảng 2.3
Bảng 2.3: Tổng hợp chi NSNN trên địa bàn TP Tân An giai đoạn 2014 – 2018 Đơn vị tính: Triệu đồng NĂM NGÂN SÁCH TỔNG CHI NSNN Chi tiền mặt Tỷ lệ so với Tổng chi (%) Chi chuyển khoản Tỷ lệ so với Tổng chi (%) 2014 8.363.029 478.788 5,73 7.884.241 94,27 2015 9.380.177 444.026 4,74 8.936.151 95,26 2016 10.350.224 472.481 4,56 9.877.743 95,44 2017 10.935.662 421.569 3,85 10.514.093 96,14 2018 12.300.790 610.836 4,97 11.689.954 95,03 BQ 10.265.976 485.540 4,73 9.780.436 95,27
(Nguồn: Báo cáo tổng kết của KBNN tỉnh Long An)
Số liệu bảng 2.3 cho thấy, giai đoạn 2014 - 2018:
Tổng chi NSNN tăng dần về số tuyệt đối, cụ thể: Năm 2014 là 8.363.029 triệu
đồng, năm 2015 là 9.380.177 triệu đồng, tăng 1.017.148 triệu đồng, tốc độ tăng 12,16%, nhưng đến năm 2018 là 12.300.790 triệu đồng, tăng 1.365.128 triệu đồng, tốc
độ tăng 12,48%. Mức bình quân năm giai đoạn 2014-2018 là 10.265.976 triệu đồng, mức tăng tuyệt đối bình quân năm 984.440,25 triệu đồng, tốc độ tăng bình quân năm 10,12%
Tổng chi bằng chuyển khoản bình quân năm là 9.780.436 triệu đồng, mức tăng bình quân năm là 951.428 triệu đồng, tốc độ tăng bình quân mỗi năm là 10,34%
Các khoản chi chuyển khoản từ NSNN trên địa bàn bình quân cũng chiếm 95,27% so với chi tiền mặt; Trong năm 2018, do sự cơ cấu lại tổ chức bộ máy các phòng ban, việc này ít nhiều tác động đến công tác thanh toán của KBNN tỉnh Long An. Thực tế, nếu như bỏ qua gần 200 tỷ đồng chi bằng tiền mặt cho các đơn vị sự
nghiệp trên địa bàn thuộc Phòng Giao dịch KBNN tỉnh Long An trước đây quản lý, trong năm 2018, thì tỷ lệ TTKDTM trên địa bản đạt được 96,24% so với tổng chi năm 2018.
Bi u đ 2.3: T tr ng chi bình quân (ph l c 02)
Chi chuyển khoản bình quân qua các năm 2014- 2018
Chi tiền mặt bình quân qua các năm 2014-2018
(Nguồn: Báo cáo tổng kết của KBNN tỉnh Long An)
Tỷ lệ thanh toán bằng chuyển khoản đối với chi đầu tư phát triển và chi thường xuyên
Bảng 2.4: Tổng hợp chi đầu tư và chi thường xuyên trên địa bàn TP Tân An giai đoạn 2014 – 2018 Đơn vị tính: Tỷđồng Năm ngân sách Tổng chi ngân sách nhà nước
Chi đầu tư phát triển Chi thường xuyên Số tiền (Tỷ đồng) Tỷ lệ thanh toán chuyển khoản (%) Số tiền (Tỷ đồng) Số tiền thanh toán chuyển khoản Tỷ lệ thanh toán chuyển khoản (%) 2014 8,36 2,82 100 5,54 5,06 91,33 2015 9,38 2,32 100 7,06 6,62 93,77 2016 10,35 3,96 100 6,39 5,92 92,64 2017 10,93 5,93 100 5,00 4,58 91,60 2018 12,30 7,05 100 5,25 4,64 88,38 B.quân 10,26 4.42 100 5,85 5,36 91,72
Nguồn: Tổng hợp từ báo cáo thường niên của KBNN Long An
Bảng số liệu 2.4 cho thấy, giai đoạn 2014-2018:
Toàn bộ chi đầu tư phát triển đều thanh toán bằng hình thức không dùng tiền mặt, mức tuyệt đối tăng dần, năm 2014 là 2,82 tỷđồng đến năm 2018 tăng lên 7,05 tyt
0 2.000.000 4.000.000 6.000.000 8.000.000 10.000.000 12.000.000 2014 2015 2016 2017 2018 2019 Bi u đ 2.4: Tăng trư ng TTKDTM qua các năm (Chi NSNN-s li u b ng 2.4) Chi ti n m t Chi chuy n kho n
Nguồn: Tổng hợp từ báo cáo thường niên của KBNN Long An Thanh toán chuyển khoản đối với chi thường xuyên, mức tuyệt đối bình quân năm 5,36 tỷđồng, chiếm 91,72% so với tổng chi thường xuyên, xu hướng không rõ, lúc tăng, lúc giảm thể hiện sự không ổn định.
2.2.4.3. Rủi ro trong thanh toán không dùng tiền mặt tại kho bạc nhà nước tỉnh Long An
Kho bạc nhà nước tỉnh Long An hiện tại chưa theo dõi, ghi nhận lại các rủi ro trong thanh toán không dùng tiền mặt, vì vậy không có số liệu minh chứng, nhưng rủi ro xảy ra ít và thường ít xảy ra tổn thất. Tuy nhiên, từ thực tế công việc của tác giả
nhận thấy thường phát sinh một số rủi ro sau: (1) Thay đổi tài khoản đơn vị nhận tiền nhưng không kịp thời đóng tài khoản cũ, và không thông báo cho người thanh toán về
sự thay đổi; (2) Sai sót từ phía người thanh toán chuyển sai tên và tài khoản đơn vị
nhận nhưng không cố ý; (3) Sai sót từ trung gian thanh toán chuyển sai ngân hàng đơn vị nhận; (4) Các lệnh thanh toán lập vào sát thời điểm chốt giao dịch giữa các tổ chức trung gian thanh toán nên bị treo trên hệ thống, không thể chuyển được; (5) Lỗi về hệ
thống thông tin làm sai lệch các giao dịch thanh toán, lỗi này thường rất ít khi xảy ra, chỉ trong một số trường hợp đặc biệt do hệ thống mạng bị kẻ xấu xâm nhập gây rối loạn, nhưng các tổ chức làm trung gian thanh toán rất quan tâm và xử lý kịp thời.
Ngoài ra, còn có một sso rủi ro khác:
Rủi ro về tính thanh khoản:
Rủi ro về tính thanh khoản trong TTKDTM là các trường hợp điểm thanh toán (trung gian thanh toán) không đủ nguồn vốn để thực hiện các lệnh thanh toán có số
tiền lớn, và phải chờ các thủ tục về chuyển vốn từ tổ chức thanh toán cấp trên để có đủ
nguồn tiền thanh toán, như vậy làm giảm tính thanh khoản của TTKDTM.
Rủi ro về tiêu cực, gian lận thanh toán:
Hiện nay TTKDTM có xảy ra một số trường hợp tiêu cực trong thanh toán, phần lớn là do các bên cố ý gian lận trong các hợp đồng, giao dịch thanh toán, làm cho tiền bị chuyển sai mục đích, sai đối tượng. Một số trường hợp trong hoạt động thanh toán qua KBNN là các khoản chi cho các cá nhân được thanh toán vào tài khoản chung của
đơn vị sử dụng ngân sách mở tại ngân hàng, tuy nhiên, danh sách chuyển tiền cho các cá nhân tại ngân hàng và danh sách các cá nhân được thụ hưởng gửi KBNN nơi kiểm soát chi không giống nhau. Trường hợp khác là việc thanh toán các khoản mua sắm, sửa chữa cho nhà cung cấp, nhưng tài khoản thanh toán và người được thanh toán thực tế không phải là nhà cung cấp hàng hóa, dịch vụ.
Rủi ro về chấp hành dự toán
Đối với thanh toán qua KBNN, rủi ro có yếu tố tác động rất lớn là việc chấp hành dự toán của các đơn vị, tổ chức có giao dịch với Kho bạc Nhà nước. Việc chấp hành dự toán không chỉ tác động đến kiểm soát chi của KBNN và dự toán NSNN mà còn tác động đến việc TTKDTM qua KBNN bởi các yếu tố sau:
Dự toán bổ sung, dự toán điều chỉnh trong năm thường gắn với các nhiệm vụ chi mua sắm hoặc sửa chữa không có kế hoạch trong việc giao dự toán đầu năm. Hồ sơ
kiểm soát các khoản chi này thông thường mang tính chất phức tạp, dễ sai sót, nên quá trình thanh toán cần tốn nhiều thời gian hơn.
Rủi ro trong việc chấp hành dự toán là trường hợp có nhiều khoản chi phát sinh thêm sau quá trình kiểm tra, thanh tra lại phải nộp phục hồi cho NSNN vì chi sai chế độ.
Một rủi ro khác của việc chấp hành dự toán trong TTKDTM qua KBNN hiện nay là việc có các khoản thanh toán thường thực hiện vào những tháng cuối năm, làm cho khối lượng công việc tăng lên đáng kể, trong khi việc quản lý, kiểm tra, đối chiếu các số liệu cuối năm ngân sách là việc rất cần thiết. Một số khoản thanh toán của phần dự
toán bổ sung, điều chỉnh do không thể chủ động nên các đơn vị thường lập hồ sơ, chứng từ thanh toán gửi đến KBNN nơi giao dịch rất trể, gây mất an toàn trong thanh toán, nhất là trong quyết toán NSNN.
Rủi ro thực hiện cơ chế giao dịch một của chưa hoàn thiện
Về việc vừa kiểm soát chi, vừa hướng dẫn thanh toán và hạch toán kế toán gây nên áp lực cho công tác kiểm soát chi qua KBNN, một số sai sót nhỏ trên chứng từ kế
toán không phát hiện khi kiểm soát, được lãnh đạo KBNN tỉnh Long An nhắc nhở, và khắc phục kịp thời.
Sai sót về tên, tài khoản ngân hàng của đơn vị thụ hưởng không được phát hiện kịp thời dẫn đến việc phải tra soát trên hệ thống thanh toán liên ngân hàng gây mất thời gian thanh toán.
Một số rủi ro phát sinh ngoài tầm kiểm soát của KBNN tỉnh Long An, cụ thể: Giai đoạn từ năm 2014 đến năm 2018, có hơn hai đơn vị sau kết quả thanh tra phát hiện có vi phạm về chi nguồn kinh phí nhân dân đóng góp không qua KBNN, có 4 đơn vị sai phạm về rút ngân sách qua KBNN nhưng không tổ chức chi kịp thời cho đối tượng thụ hưởng trên danh sách, có 10 đơn vị sai phạm về việc rút dự toán thanh toán qua NHTM nhưng không lập danh sách chuyển khoản cho các cá nhân mà chuyển vào tài khoản ngân hàng của thủ quỹđể rút chi tiền mặt tại đơn vị và một số gian lận về
thông tin người cung cấp hàng hóa dịch vụ để rút tiền mặt trực tiếp tại KBNN các khoản chi mua hàng hóa, dịch vụ dưới 5 triệu đồng…
2.3. Đánh giá về thanh toán không dùng tiền mặt tại Kho bạc Nhà nước tỉnh Long An giai đoạn 2014-2018
2.3.1. Những kết quả đạt được
Doanh số thu chuyển khoản thu NSNN bình quân 5 năm giai đoạn 2014-2018 đạt 95,32% (minh chứng bảng 2.2)
Doanh số chi chuyển khoản NSNN 100 % đối với chi đầu tư phát triển và chi thường xuyên bằng chuyển khoản bình quân 5 năm giai đoạn 2014-2018 đạt 95,27% (minh chứng bảng 2.3)
Hồ sơ thanh toán tăng đều hàng năm giai đoạn 2014-2018, không phát sinh thanh toán trễ hạn
Hầu hết các khoản thu thuếủy nhiệm cho NHTM thu hộđạt kết quả tốt.
- Sự chuyển đổi từ thanh toán tiền mặt trực tiếp sang TTKDTM đã mang lại nhiều thuận lợi cho công tác kiểm soát chi qua KBNN tỉnh Long An, trước tiên là hiệu quả về thời gian. Thời gian xử lý của chứng từ TTKDTM nhanh hơn, do phần lớn các
chứng từ TTKDTM thể hiện rõ từng nội dung thanh toán phù hợp với tính chất nhà cung cấp, ít bị chồng chéo hay phức tạp về nội dung thanh toán, hồ sơ thanh toán cũng
được phân loại và sắp xếp khoa học hơn nên quá trình kiểm soát chi của kho bạc cũng dễ dàng hơn. Quản lý hồ sơ TTKDTM tại đơn vị sử dụng ngân sách có sự minh bạch, chính xác nên công tác quản lý chi được nâng cao hiệu quả và an toàn. TTKDTM là quá trình thanh toán điện tử, vì thế tốc độ xử lý sẽ nhanh hơn, thời gian thanh toán sẽ
rút ngắn hơn.
- Chứng từ TTKDTM phải thể hiện rõ đối tượng thụ hưởng là các nhà cung cấp, hoặc danh sách những người nhận tiền thù lao, tiền lương, tiền công, vì vậy, mức độ
chính xác và an toàn trong kiểm soát chi NSNN cũng được nâng cao hơn. Các chuyên gia cho rằng tăng cường TTKDTM là cơ hội để minh bạch hóa hoạt động thanh toán, giảm bớt những sai sót hay gian lận trong quá trình thu – chi NSNN. Và mục tiêu của kiểm soát chi qua KBNN tỉnh Long An là chú trọng việc giữ an toàn chi NSNN, hạn chế tối đa các sai phạm về chi NSNN, đặc biệt là các sai phạm về chi sai đối tượng, sai mục đích.
- Chứng từ TTKDTM có sự phân loại theo từng nhiệm vụ chi, qua đó giúp tăng cường sự tập trung, thống nhất trong kiểm soát chi tại KBNN tỉnh Long An. Lợi ích của việc kiểm soát hiệu quả chi NSNN vừa đảm bảo hoàn thành các nhiệm vụ được giao, vửa làm tăng mức hài lòng của đơn vị sử dụng ngân sách đối với giao dịch tại KBNN tỉnh Long An.
- Đối với công tác quản lý NSNN, trên cơ sở thực thi dự toán, yếu tố cân đối thanh toán theo đúng định mức dự toán giao có ý nghĩa quan trọng. Các nội dung TTKDTM thể hiện rõ ràng theo các nhóm đối tượng thanh toán, trong quá trình kiểm soát và quản lý, sẽ giúp dễ phát hiện và ngăn chặn kịp thời các khoản chi vượt quá dự
toán được giao, góp phần thực hiện các chếđộ, chính sách về quản lý NSNN.
- Bên cạnh đó, TTKDTM là sự tiết kiệm về chi NSNN. Thực tế cho thấy chi phí về công tác kho quỹ và an toàn ngân quỹ hiện nay rất được quan tâm. Trong khi nguồn nhân lực tại các KBNN luôn thiếu, do phải tinh giảm nhân sự theo đề án của Chính phủ, việc bố trí và phân công nhiệm vụ thủ quỹ cho một các bộ công chức đã làm giảm
quản tiền tài sản, chi cho công tác vận chuyển tiền, tài sản … là những khoản chi phí không nhỏ. Tương tự kho bạc, tại các đơn vị sử dụng ngân sách, thủ quỹ làm công tác kiêm nhiệm cũng cần có những khoản tiền thù lao, và chi phí cho việc giữ gìn tiền mặt. Với sự phát triển của thanh toán điện tử sẽ góp phần giảm đi trách nhiệm của bộ
phận quản lý ngân quỹ.