6. Kết cấu của luận văn
1.2.3. Quy trình kiểm soát chi thường xuyên ngân sách qua Kho bạc Nhà
nước
Quy trình kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN được quy định tại Quyết định số 2899/QĐ-KBNN ngày 15/9/2018 của Tổng giám đốc Kho bạc nhà nước về việc ban hành Quy trình nghiệp vụ thống nhất đầu mối kiểm soát các khoản chi NSNN tại Kho bạc nhà nước cấp huyện không tổ chức phòng.Theo đó việc phân công nhiệm vụ kiểm soát chi thường xuyên thì cán bộ làm nhiệm vụ kiểm soát chi gọi là Giao dịch viên, là người trực tiếp thực hiện việc tiếp nhận hồ sơ, xử lý hồ sơ, chứng từ và tham gia vào quy trình kiểm soát chi, hạch toán kế toán, Kế toán trưởng kiểm soát hồ sơ, chứng từ và hạch toán kế toán. Việc sắp xếp tổ chức và phân công thực hiện các nghiệp vụ tại quy trình này đảm bảo một Đơn vị sử dụng Ngân sách chỉ giao dịch với một công chức kho bạc [16].
Các nội dung KSC được cụ thể hóa qua quy trình nghiệp vụ thống nhất đầu mối kiểm soát các khoản chi NSNN qua KBNN tóm tắt qua sơ đồ sau:
.* Đối với hình thức rút dự toán NSNN (4) GIÁM ĐỐC (3) Kế toán trưởng (KTT) (2) Đơn vị sử dụng ngân sách (1) (6) Giao dịch viên ( GDV) (5a) Nhà cung cấp hàng hóa dịch vụ (5b) Thủ quỹ Hình 1.1: Quy trình KSC theo hình thức rút dự toán
Đây là quy trình chi NSNN, quy trình này thường gặp nhất trong xử lý công việc hằng ngày tại đơn vị.
Giải thích sơ đồ:
(1). GDV tiếp nhận hồ sơ, chứng từ đề nghị thanh toán chi NSNN do ĐVSDNS gửi đến và kiểm soát hồ sơ, chứng từ theo quy định
+ Trường hợp hồ sơ chứng từ không đủ điều kiện thanh toán, trả lại chứng từ cho ĐVSDNS kèm thông báo nguyên nhân trả lại.
+ Trường hợp hồ sơ, chứng từ hợp lệ, GDV ký vào chức danh Kế toán trên chứng từ giấy và nhập chứng từ trên TABMIS.
(2). GDV thực hiện kiểm soát dự toán, nhập chứng từ trên TABMIS. Sau khi kiểm soát chứng từ giấy và nhập chứng từ trên TABMIS, GDV trình hồ sơ, chứng từ giấy, chuyển bút toán trên TABMIS lên KTT.
(3). KTT kiểm soát hồ sơ, chứng từ, ký chứng từ giấy, phê duyệt bút toán trên TABMIS và trình hồ sơ, chứng từ giấy lên Giám đốc đơn vị KBNN.
+ Trường hợp hồ sơ chứng từ không đủ điều kiện thanh toán, trả lại chứng từ cho GDV kiểm tra xử lý.
+ Trường hợp hồ sơ, chứng từ đủ điều kiện thanh toán KTT ký chứng từ giấy, phê duyệt bút toán trên TABMIS và chuyển hồ sơ chứng từ giấy cho GDV để trình lên Giám đốc đơn vị KBNN.
(4). Giám đốc đơn vị KBNN kiểm soát hồ sơ, chứng từ.
+ Trường hợp Giám đốc đơn vị KBNN không phê duyệt, GDV, KTT thực hiện hủy YCTT trên TABMIS.
+ Trường hợp phê duyệt hồ sơ, chứng từ Giám đốc đơn vị KBNN ký duyệt chứng từ giấy, chuyển hồ sơ chứng từ cho GDV.
(5). GDV thực hiện áp thanh toán cho khách hàng/ hoặc Thủ quỹ chi tiền cho khách hàng theo đúng qui trình.
(6). GDV đóng dấu ”KẾ TOÁN” lên các liên chứng từ, lưu 01 liên vào tập chứng từ ngày và trả 01 liên cho ĐVSDNS.
* Đối với hình thức lệnh chi tiền ( Qui định tại Thông tư 342/2016/TT- BTCngày 30 tháng 12 năm 2016)
Nội dung hoạt động KSC: Hồ sơ thanh toán là lệnh chi tiền của cơ quan tài chính. Đối với hồ sơ liên quan đến từng khoản chi bằng lệnh chi tiền, đơn vị gửi hồ sơ cho cơ quan Tài chính. Cơ quan tài chính chịu trách nhiệm kiểm soát và lưu giữ hồ sơ chứng từ.
Quy trình KSC
Hình 1.2: Quy trình chi trả theo hình thức lệnh chi tiền
Cơ quan Tài chính
Kho bạc Nhà nước Đơn vị sử dụng NSNN
(1) Cơ quan tài chính chịu trách nhiệm kiểm tra, kiểm soát nội dung, tính chất và kiểm soát hồ sơ chứng từ của từng khoản chi, sau đó ra lệnh chi tiền gửi KBNN thông qua việc nhập vào hệ thống TABMIS để chi trả cho ĐVSDNS.
(2) KBNN thực hiện xuất quỹ ngân sách và chi trả cho ĐVSDNS theo nội dung ghi trong lệnh chi tiền của cơ quan tài chính, KBNN không chịu trách nhiệm kiểm soát chi đối với lệnh chi tiền do cơ quan tài chính cấp.