❖ Khái niệm
Thuế TNDN là loại thuế trực thu, đánh vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác theo quy định của pháp luật.
❖ Tài khoản sử dụng
Tài khoản 821 - Thuế thu nhập doanh nghiệp
❖ Kết cấu và nội dung Tài khoản 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
❖ Trình tự hạch toán
Sơ đồ 1.9 Trình tự hạch toán chi phí thuế TNDN hiện hành.
Bên Nợ Bên Có
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm;
Thuế thu nhập doanh nghiệp của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. của năm hiện tại.Chi
Số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp đã ghi nhận trong năm.
Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu.
Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm vào tài khoản 911- “Xác định kết quả kinh doanh”.
333 (3334) 911
Số thuế thu nhập phải nộp trong kỳ do doanh nghiệp tự xác định
K/c chi phí thuế
821
Số chênh lệch giữa thuế TNDN tạm phải nộp lớn hơn số phải nộp
1.3.7. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
❖ Khái niệm
Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán (gồm cả sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ, giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, chi phí liên qua đến hoạt động kinh doanh bất động sản dầu tư, như: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý, nhượng bán bất động sản đầu tư), chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.
Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp,
❖ Tài khoản sử dụng.
Tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh
❖ Kết cấu và nội dung phản ánh TK 911
Bên Nợ Bên Có
Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán;
Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác;
Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp;
Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ;
Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản kết chuyển giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp;
Kết chuyển lỗ.
Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ.
❖ Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 1.10 Trình tự hạch toán xác định kết quả kinh doanh
632,635,642,811 911 511, 515, 711
Kết chuyển chi phí Kết chuyển doanh thu và thu nhập khác
Kết chuyển lỗ hoạt động kinh doanh trong kỳ
821
Kết chuyển chi phí thuế TNDN
421
Kết chuyển lãi hoạt động kinh doanh trong kỳ
421
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
Chương 1 đã khái quát những lý luận về kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Thứ nhất, bài nghiên cứu đã trích dẫn các khái niệm về doanh thu, KQKD và XĐKQKD từ các thông tư, nghị định, sách, báo liên quan giúp người đọc có được các nhìn tổng quan và nắm rõ về các hoạt động doanh thu và xác định kết quả kinh doanh. Thứ hai, những triển khai chi tiết của hoạt động doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp theo Thông tư 133/2016/TT- BTC, bao gồm khái niệm, tài khoản được sử dụng để hạch toán, kết cấu, nội dung của từng tài khoản, cuối cùng là sơ đồ trình trự hạch toán của từng tài khoản liên quan được trình bày một cách chi tiết nhất giúp người đọc hình dung được quy trình hạch toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại một doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán và tài khoản theo thông tư 133/2016/TT-BTC của bộ tài chính. Từ đó dễ dàng theo dõi và hiểu rõ hơn về hoạt động doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại một doanh nghiệp cụ thể được trình bày trong Chương 2 của bài nghiên cứu này.
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY
CỔ PHẦN XÂY LẮP VÀ THƯƠNG MẠI AN BẢO