Thương Mại An Bảo
a) Kế toán giá vốn hàng bán
Tại Công ty cổ phần xây lắp và thương mại An Bảo giá vốn hàng bán chính là giá thành thực tế của khối lượng xây lắp hoàn thành tiêu thụ trong kỳ.
Đối tượng tính giá thành thực tế của khối lượng xây lắp hoàn thành trong kỳ là từng công trình, HMCT hoàn thành, từng khối lượng xây lắp hoàn thành quy ước được nghiệm thu, bàn giao và chấp nhận thanh toán.
➢ Tài khoản sử dụng:
TK 632 - “Giá vốn hàng bán”
➢ Chứng từ sử dụng
Nghiệm thu giá trị hoàn thành các giai đoạn, Hợp đồng thi xây dựng, phiếu nhập kho, bảng chấm công, bảng thanh toán tiền nhân công, hóa đơn, UNC,...và sổ chi tiết tài khoản liên quan như: Sổ chi tiết tài khoản 623, sổ chi tiết tài khoản 154, Tổng hợp vật tư dự toán bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho.
➢ Quy trình xác định và hạch toán giá vốn hàng bán. - Phương pháp tính giá thành:
Tại Công ty Cổ phần xây lắp và thương mại An Bảo giá thành sản phẩm xấy lắp được tính theo phương pháp trực tiếp (giản đơn).
Công thức tính: Giá thành khối lượng xây lắp hoàn thành = Chi phí xây lắp dở dang đầu kỳ + Chi phí xây lắp phát sinh trong kỳ - Chi phí xây lắp dở dang Cuối kỳ - Nghiệp vụ xác định giá thành:
Để xác định giá thành xây lắp nghiệm thu gia đoạn 1 của công trình Bể Bơi trung tâm hoạt động thanh thiếu niên Tỉnh thừa Thiên Huế, kế toán tập hợp các số liệu như sau:
Chi phí sản xây lắp dở dang đầu kỳ: 0 đồng.
Chi phí sản xuất xây lắp phát sinh trong kỳ: 1.052.918.863 đồng.
Chi phí sản xuất xây lắp dở dang cuối kỳ: 747.457.763 đồng.
Giá thành sản phẩm xây lắp hoàn thành trong năm 2019
= 0 + 1.052.918.863 – 747.757.763 = 305.461.100 đồng
Ngày 31 tháng 12 năm 2019, sau khi tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành cho công trình Bể bơi trung tâm hoạt động thanh thiếu niên tỉnh thừa thiên Huế, kế toán tiến hành ghi nhận giá vốn :
Nợ TK 632: 305.461.100 đồng
Có TK 154: 305.461.100 đồng
Biểu 2.11 Sổ chi tiết TK 632 ( công trình Bể Bơi) năm 2019
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Năm 2019
Tài khoản: 632 (Giá vốn hàng bán)- Vụ việc: BE BOI (Bể bơi TTHDDTTN tỉnh TT Huế) Đơn vị tính: Đồng
STT Chứng từ Diễn giải Số phát sinh Số dư
Số hiệu Ngày, tháng
Nợ Có Nợ Có
A B C D 1 2 3 4
Số dư đầu kỳ
1 TH132/12 31/12 Kết chuyển giá vốn CT Bể Bơi 305.461.100 305.461.100
2 KC052/12 31/12 K.c giá vốn hàng bán (BE BOI) 305.461.100
Cộng số phát sinh tháng 12 305.461.100 305.461.100
Cộng số lũy kế từ đầu quý 4 305.461.100 305.461.100
Cộng lũy kế từ đầu năm 305.461.100 305.461.100
Số dư cuối kỳ Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Giám đốc (Ký, họ tên)
Đơn vị: Công ty cổ phần xây lắp và thương mại An Bảo Địa chỉ: Lô H7, Đường số 6 Khu An Cựu City-TP Huế
Mẫu số S20-DNN
(Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Trưởng BTC)
Biểu 2.12 Sổ chi tiết 632 năm 2019
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Năm 2019
Tài khoản: 632 (Giá vốn hàng bán) Đơn vị tính: Đồng
STT Chứng từ Diễn giải Số phát sinh Số dư
Số hiệu Ngày, tháng
Nợ Có Nợ Có
A B C D 1 2 3 4
Số dư đầu kỳ
14 KC052/12 31/12 K.c giá vốn (BE BOI) 305.461.100 139.244.684.307
15 KC053/12 31/12 K.c giá vốn (BHXH 7 tầng) 12.652.260.293 126.592.424.014
16 KC054/12 31/12 K.c giá vốn (CDNĐL) 5.424.400.331 121.168.023.683
... ... .... ... ... .... .... ...
Cộng lũy kế từ đầu năm 139.550.145.407 139.550.145.407
Số dư cuối kỳ Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Giám đốc (Ký, họ tên)
Đơn vị: Công ty cổ phần xây lắp và thương mại An Bảo Địa chỉ: Lô H7, Lô H7, Đường số 6 Khu An Cựu City-TP Huế
Mẫu số S20-DNN
(Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Trưởng BTC)
b) Kế toán chi phí quản lý kinh doanh
➢ Kế toán chi phí bán hàng
Hoạt động chính đem lại doanh thu tại Công ty Cổ phần Xây lắp và Thương Mại An Bảo trong ba năm 2017-2019 là hoạt động xây lắp các công trình, hạn mục công trình.. do đó công ty không phát sinh hay tiến hành theo dõi một khoản chi phí bán hàng nào trong thời gian trên.
➢ Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý của Công ty cổ phần xây lắp và thương mại An Bảo bao gồm các khoản chi phí sau:
Chi phí tiền lương, phu cấp, BHXH, BHYT, KPCĐ của nhân viên bộ phận quản lý công ty chi phí vật liệu quả lý; chi phí công cụ, dụng cụ, chí phí khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý công ty như văn phòng làm việc, máy tính, điều hòa, chi phí về các khoản thuế phải nộp theo quy định, chi phí dịch vụ mua ngoài: điện nước, điện thoại, bưu phí, tiếp khách,...
❖ Tài khoản sử dụng
TK 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
❖ Chứng từ sử dụng
Các chứng từ được sử dụng tại công ty để xác định chi phí quản lý doanh nghiệp gồm: Hóa đơn GTGT, Phiếu chi, UNC, giấy đề nghị thanh toán, bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán BHXH,...
Các chứng từ được kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ và phân loại trước khi hạch toán vào sổ kế toán.
❖ Quy trình hạch toán
Hàng tháng các loại hóa đơn dịch vụ mua vào, tờ khai thuế, bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán BHXH và các chứng từ liên quan khác được gửi về phòng kế toán để tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp trong tháng, làm căn cứ nhập liệu và phản ánh vào khác tài khoản chi tiết liên quan tại phần mềm kế toán Vietda.
- Nghiệp vụ phát sinh :
Ngày 09 tháng 12 năm 2019. Khi nhận được giấy đề nghị thanh toán cùng, hóa đơn GTGT mẫu số 01GTKT3/002 Ký hiệu: TV/19P, Số : 0003920 của Công ty TNHH MTV TM&DV Tứ Vũ, với nội dung hóa đơn là “dịch vụ ăn uống”. Kế toán lập phiếu chi:
CM37/12 theo mẫu số 02-TT với số tiền là 6.853.000 đồng với lý do: chi trả tiền tiếp khách. Kế toán hạch toán :
Nợ TK 6422: 6.230.000 đồng Nợ TK 1331: 623.000 đồng Có TK 1111: 6.853.000 đồng.
Phần mềm sẽ hỗ trợ chuyển các số liệu tương ứng vào sổ các tài khoản liên quan. Như: Sổ chi tiết TK 6422, Sổ chi tiết TK 1331 và TK 111.
Biểu 2.13 Giấy đề nghị thanh toán CTY CP XL&TM AN BẢO
Lô H7 - Đường số 6 – An Cựu City- TP Huế
Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN
Kính gửi: GIÁM ĐỐC CTY CP XÂY LẮP & THƯƠNG MẠI AN BẢO
Tôi tên là: Thân Văn Khánh
Công tác tại: Công ty CP XL&TM An Bảo Số tiền thanh toán: 6.853.000 đồng
Bằng chữ: Sáu triệu tám trăm năm mươi ba nghìn đồng.
Lý do thanh toán: Chi trả tiền dịch vụ ăn uống tại nhà hàng Tứ Vũ
Ngày 09 tháng 12 năm 2019
GIÁM ĐỐC PKH- VẬT TƯ K.TOÁN NGƯỜI XIN
THANH TOÁN
Biểu 2.14 Phiếu chi Đơn vị: Công ty cổ phần xây lắp và
thương mại An Bảo
Địa chỉ: Lô H7, Đường số 6 Khu An Cựu City – TP Huế
Mẫu số 02-TT
(Ban hành theo TT 133/2016-BTC Ngày 26/08/2016 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI Ngày 09 tháng 12 năm 2019 Số: CM37/12 Nợ 6422: 6230.000 Nợ: 1331: 623.000 Có 1111: 6.853.000 Họ và tên người nhận tiền: Địa chỉ: Lý do: Đặng Anh Điệp Công ty cổ phần xây lắp và thương mại An Bảo
Điệp chi trả tiền tiếp khách
Số tiền: 6.853.000 đồng Kèm theo : Chứng từ gốc Viết bằng chữ: Sáu triệu tám trăm năm mươi ba đồng y.
Ngày 09 tháng 12 năm 2019 Giám đốc ( Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên, đóng dấu) Thủ quỹ ( Ký, họ tên, đóng dấu) Người lập phiếu ( Ký, họ tên, đóng dấu) Người nhận tiền ( Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu 2.15 Sổ chi tiết TK 6422 Đơn vị: Công ty cổ phần xây lắp và thương mại An Bảo
Địa chỉ: Lô H7, Đường số 6 Khu An Cựu City-TP Huế
Mẫu số S20-DNN
(Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tháng 12 năm 2019
Tài khoản: 6422 (Chi phí quản lý doanh nghiệp) Đơn vị tính: Đồng
STT Chứng từ Diễn giải Số phát sinh Số dư
Số hiệu Ngày , tháng Nợ Có Nợ Có A B C D 1 2 3 4 …. … … … … …
47 CM37/12 09/12 Điệp chi trả tiền tiếp khách (Đặng Anh Điệp) 6.230.000 133.500.032
…. … … …. … …
Cộng số phát sinh tháng 12 849.061.098 849.061.098
Cộng số lũy kế từ đầu quý 4 1.833.949.361 1.833.949.361
Cộng lũy kế từ đầu năm 6.522.487.468 6.522.487.468
Số dư cuối kỳ
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
c) Kế toán chi phí tài chính
Chi phí tài chính của Công ty chủ yếu là: lãi vay vốn các ngân hàng
❖ Tài khoản sử dụng TK635 - Chi phí tài chính
❖ Chứng từ sử dụng
Các chứng từ, sổ sách để làm căn cứ xác định chi phí tài chính trong Công ty cổ phần xây lắp và thương mại An Bảo bao gồm:
Hồ sơ vay vốn Ngân hàng (Giấy đề nghị giải ngân, Bảng kê vay vốn, bảng theo dõi nghiệm thu các công trình, UNC), sổ theo dõi chi tiết các khoản, Sổ chi tiết tài khoản.
❖ Quy trình hạch toán
Khi có nghiệp vụ phát sinh, căn cứ vào Giấy báo Nợ của Ngân hàng gửi về cho đơn vị, kế toán thực hiện kiểm tra số dư trong các tài khoản tiền gửi của tài khoản Ngân hàng tương ứng sau đó tiến hành hạch toán.
Cuối tháng thực hiện thao tác khóa sổ, kết chuyển sang TK 911 để tính ra kết quả hoạt động tài chính rồi in ra các mẫu sổ và báo cáo thích hợp
- Nghiệp vụ:
Dựa vào sao kê ngân hàng BIDV, kế toán hạch toán khoản trã lãi vay: 89.058.928 đồng tại ngày 05 tháng 12 năm 2019 vào phần mềm.
Hạch toán:
Nợ TK 635 : 89.058.928 đồng
Biểu 2.16 Phiếu chi trả lãi vay Đơn vị: Công ty cổ phần lắp và thương mại An Bảo
Địa chỉ: Lô H7, Đường số 6 khu An Cựu City- TP Huế
Mẫu số 02-TT
(Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 của Bộ Trưởng BTC)
PHIẾU CHI
Ngày 05 tháng 12 năm 2019
Số: CGB03/12 Nợ 635: 89.058.928
Có 1121BIDV: 89.058.928
Họ, tên người nhận tiền: Địa chỉ:
Lý do: Số tiền:
Trả lãi vay
89.058.928 Kèm theo: Chứng từ gốc
Viết bằng chữ: Tám mươi chín triệu, năm mươi tám ngàn, chín trăm hai mươi tám đồng y.
Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên, đóng dấu) Thủ quỹ (Ký, họ tên, đóng dấu) Người lập phiếu (ký, họ tên, đóng dấu) Người nhận tiền
(Ký, họ tên, đoán dấu)
Biểu 2.17 Sổ chi tiết tài khoản 635 năm 2019 Đơn vị: Công ty cổ phần xây lắp và thương mại An Bảo
Địa chỉ: Lô H7, Đường số 6, Khu An Cựu City – TP Huế
Mẫu số S20-DNN
(Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC Ngày 26/08/2016 của Bộ Trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Năm 2019
Tài khoản: 635 (Chi phí tài chính) Đơn vị tính: Đồng STT Chứng từ
Số hiệu
Diễn giải Số phát sinh Số dư
Ngày,
tháng Nợ Có Nợ Có
A B C D 1 2 3 4
95 CGB03/12 05/12 Trả lãi vay 89.058.928 89.058.928
102 CG15VT/12 20/12 Thanh toán lãi vay 3.342.518 92.40.446
106 KC065/12 31/12 K.c Chi phí tài chính 191.656.989
… … … …. …. ….. … …
Cộng lũy kế từ đầu năm 1.650.788.574 1.650.788.574 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2019 Người ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu)
d) Kế toán thu nhập khác
Thu nhập khác của công ty thu được chủ yếu từ hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ, vật liệu thừa, bồi thường vi phạm hợp đồng,..
❖ Tài khoản sử dụng
Tài khoản: 711 - Thu nhập khác.
❖ Chứng từ sử dụng
Chứng từ được sử dụng để hạch toán các khoản thu nhập khác trong đơn vị chủ yếu là: Hợp đồng mua bán, hợp đồng thanh lý TSCĐ, Sổ theo dõi TSCĐ và khấu hao TSCĐ, phiếu thu, các hóa đơn chứng từ liên quan khác,..
❖ Quy trình hạch toán
Căn cứ vào những chứng từ liên quan khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh đủ điều kiện ghi nhận vào khoản thu nhập khác (hóa đơn, hợp đồng mua bán, thanh lý,…) tiến hành kiểm tra thông tin và nhập liệu vào phần mềm.
Tuy nhiên trong thời gian 3 năm từ 2017 đến năm 2019: Công ty cổ phần xây lắp và thương mại An Bảo không phát sinh bất cứ nghiệp vụ kinh tế ghi nhận thu nhập từ hoạt động khác.
e) Kế toán chi phí khác
Chi phí khác tại Công ty cổ phần xây lắp và thương mại An Bảo chủ yếu là những khoản chi phí liên quan đến các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt hành chính và các khoản chi phí khác
❖ Tài khoản sử dụng. TK 811 - Chi phí khác
❖ Chứng từ sử dụng: Biên bản thanh lý, nhượng bán TSCĐ, phiếu chi, phiếu thu, hóa đơn,quyết định phạt,...và các sổ chi tiết, sổ cái tài khoản liên quan
❖ Quy trình hạch toán
Căn cứ vào phiếu chi, sổ theo dõi tình hình khấu hao tài sản, hóa đơn và các chứng từ liên quan khác, nhập liệu vào phần mềm. Cuối tháng kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
➢ Nghiệp vụ:
Căn cứ vào quyết định thu hồi 935/QĐ-TTr của Chánh thanh tra tỉnh ngày 10 tháng 10 năm 2019 về việc thu hồi thuế GTGT (xe Lexus) và thuế TNDN năm 2018.
Cụ thể, số thuế TNDN công ty phải nộp năm 2018 theo điều tra của thanh tra thuế là 207.164.746 đồng, số thuế GTGT năm 2018 công ty phải nộp là 158.181.819 đồng.
Tổng số thuế thu hồi trên quyết định thu hồi 935/QĐ-TTr là: 356.347.000 đồng. Chênh lệch số thuế thu hồi: 356.347.000 – 158.181.819 – 207.164.746 = 435 đồng.
Kế toán tiến hành hạch toán như sau:
Nợ TK 811 : 435 đồng.
CóTK 3339 : 435 đồng.
Phần mềm ngay sau đó sẽ tự động cập nhập số liệu vào sổ chi tiết và sổ cái TK 811. Cuối tháng kế toán tiến hành tổng hợp số liệu trên sổ cái, kết chuyển sang TK 911 để xác định KQKD.
Biểu 2.18 Phiếu kế toán khác Công ty cổ phần xây lắp và thương mại An Bảo
Địa chỉ: Lô H7, Đường số 6, Khu An Cựu City- TP Huế PHIẾU KẾ TOÁN KHÁC Ngày 10 tháng 10 năm 2019 Số: TH09/10 Họ và tên Địa chỉ Lý do : :
:Hạch toán theo quyết định thu hồi 935/QĐ- TTr của Chánh thanh tra tỉnh về việc thu hồi thuế GTGT và thuế TNDN năm 2018
Số TT
Diễn giải Số tiền Ghi
Nợ
Khách nợ
Ghi có Khách
Có
1 Hạch toán theo quyết
định thu hồi 925/QĐ-TTr ….
207.164.746 4211 3334
2 Hạch toán theo quyết
định thu hồi 925/QĐ-TTr…
158.181.819 2111 33311
3 Hạch toán theo quyết
định thu hồi 925/QĐ-TTr …. 435 811 3339 Tổng cộng 435 Giám đốc ( ký, họ tên, đóng dấu) Ngày 10 tháng 10 năm 2019 Người lập phiếu (ký, họ tên)
Biểu 2.19 Sổ cái TK 811 năm 2019
SỔ CÁI
Năm 2019
Tài khoản: 811 (Chi phí khác) Đơn vị tính: Đồng
STT Chứng từ Diễn giải Số phát sinh Số Tiền
Số hiệu Ngày, tháng
Nợ Có
A B C D E 3 4
Số dư đầu kỳ
Hạch toán theo quyết định thu hồi
925/QĐ-TTr .... 333 435
K.c chi phí nghiệp vụ tài chính 911 435
Cộng số phát sinh tháng 10 435 435
Cộng số lũy kế từ đầu quý 4 435 435
Cộng lũy kế từ đầu năm 435 435
Số dư cuối kỳ
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Đơn vị: Công ty cổ phần xây lắp và thương mại An Bảo Địa chỉ: Lô H7, Đường số 6 Khu An Cựu City-TP Huế
Mẫu số S20-DNN
(Ban hành theo TT 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Trưởng BTC)