a) Tình hình lao động của Công ty
Nguồn lao động và chất lượng của người lao động là một trong những yếu tố quan trọng ảnh hưởng lớn đến sự phát triển và thành công của một doanh nghiệp. Do đó, để hiểu rõ về ảnh hưởng của nhân tố lao động tác động đến kết quả hoạt động của Công ty như thế nào, trước hết cần xem xét tình hình lao động.
Chứng từ ghi sổ Phần mềm kế toán Vietda Bảng tổng hợp chứng từ cùng loại
Báo cáo tài chính kế toán
Báo cáo quản trị Sổ kế toám
Máy vi tính
Nhập số liệu hàng ngày
In sổ báo cáo cuối kỳ, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
Dự vào số liệu của bảng 3.1 Tình hình lao động của công ty có thể dễ nhận thấy rằng số lượng người lao động của Công ty Cổ phần xây lắp và thương mại An Bảo có sự biến động giảm nhẹ qua 3 năm, từ năm 2017 đến 2019
Năm 2017, tổng số lao động là 372 người, đến năm 2018 là 338 người, giảm 9,14% tương ứng với 34 người so với năm 2017.
Sang năm 2019 số lượng người lao động tiếp tục giảm 8,28% tương ứng giảm 28 người so với năm 2018.
Nguyên nhân dẫn đến sự tăng giảm thất thường này là do Công ty thay đổi quy mô hoạt động và do chính sách sử dụng lao động thi công các công trình qua từng năm.
❖ Xét về cơ cấu lao động phân theo giới tính:
Tỷ lệ lao động nam luôn chiếm trên 70% tổng số lao động mỗi năm.
Vào năm 2018 tỷ lệ nam trong cơ cấu lao động là lớn nhất, cụ thể chiếm 74,56 %, nhiều hơn năm 2017 là 1,98% và năm 2019 là 4,24%.
Tuy nhiên khi so sánh về số lượng lao động, ta có thể thấy rằng số lao động nam luôn giảm qua mỗi năm. Năm 2018 giảm 18 người tương ứng với 6.67% so với năm 2017. Năm 2019 tiếp tục giảm mạnh, giảm 34 người tương ứng với 13,49%.
Số lao động nữ luôn thấp hơn lao động nam. Từ năm 2017 đến 2018 giảm 15,68%, tương ứng giảm 16 người. Năm 2018 đến 2019, tăng 6,98% tương ứng tăng 6 lao động..
Có sự khác biệt và biến động lớn trong tỷ lệ và số lao động phân theo giới tính trong Công ty như trên là do hoạt động sản xuất chính của công ty là thi công xây dựng các công trình, phần lớn công việc yêu cầu về thể chất nên nhu cầu tuyển dụng lao động nam để thực hiện các công việc xây lắp, kỹ thuật xây dựng luôn lớn hơn.
➢ Xét về trình độ lao động:
Phần đông lao động trong công ty là lao động phổ thông, tỷ lệ lao động phổ thông trong cơ cấu nguồn lao động luôn chiếm trên 50% tổng số người lao động. Lao
động trình độ Đại học, Cao đẳng giao động từ 20% đến 24 %, tiếp đến là lao động bậc trung cấp nghề.
Mặc dù chiếm một tỷ lệ nhỏ xấp xỉ ¼ tỷ lệ người lao động phân theo trình độ như số lao động bậc Đại học và Cao đẳng luôn giữ ở mức biến động ổn định. Cụ thể, năm 2018 giảm 5 người so với năm 2017, năm 2019 giảm 2 người so với năm 2018. Tỷ lệ lao động bậc Trung cấp nghề, công nhân kỹ thuật cũng chiếm khoản ¼ trong cơ cấu lao động phân theo trình độ, số lao động trong bậc này chiếm số lượng lớn thứ hai trong cơ cấu lao động.
Nguyên nhân chính dẫn đến sự chênh lệch lớn trong cơ cấu lao động phân theo trình độ là vì công ty luôn cần nhiều lao động phổ thông tham gia thi công các công trình nên tất yếu tỷ lệ phổ thông luôn chiếm phần lớn trong cơ cấu lao động của công ty.
Như vậy, có thể thấy rằng lao động chủ yếu trong Công ty Cổ phần xây lắp và Thương mại An Bảo là lao động nam và thuộc trình độ lao động phổ thông. Mặt dù nhìn chung số lượng lao động của công ty đang biến động giảm, nhưng có thể thấy rằng trình độ chuyên môn của lao động trong công ty luôn giữ ở mức ổn định. Việc giữ ổn định, và tăng thêm của số lượng lao động trong trình độ Đại học, Cao đẳng và Trung cấp đã chứng minh điều đó.
Bảng 2.1 Tình hình lao động của Công ty qua 3 năm 2017-2019
Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 2018/2017 2019/2018
Số lượng % Số lượng % Số lượng % Số lượng % Số lượng % Tổng số lao động 372 100,00 338 100,00 310 100,00 (34) (9,14) (28) (8,28)
1.Phân theo giới tính
Nam 270 72,58 252 74,56 218 70,32 (18) (6.67) (34) (13,49)
Nữ 102 27,42 86 25,44 92 29,68 (16) (15,68) 6 6,98
2.Phân theo trình độ
Đại Học, Cao đẳng 76 20,43 71 21,01 73 23,55 (5) (6,57) 2 2,74
Trung cấp nghề, công nhân kỹ thuật
83 22,31 79 23,37 81 26,13 (4) (4,82) 2 2,47
Lao động phổ thông 213 57,26 188 55,62 156 50,32 (25) (11,74) (32) (17,02) (Nguồn Báo cáo nhân sự của Phòng kế hoạch) Trường Đại học Kinh tế Huế
b) Tình hình tài sản, nguồn vốn của Công ty
Dựa vào thông tin về tài sản hoặc nguồn vốn của một công ty ta có thể thấy quy mô nguồn lực của nó. Cơ cấu, biến động của tài sản hay nguồn vốn phản ánh hướng phát triển, tiền năng và “sức khỏe” của doanh nghiệp. Do đó, để có thể nắm rõ hơn tình hình tài chính của Công ty, ta xem xét tình hình tài sản và nguồn vốn.
➢ Thứ nhất, về tài sản:
Nhìn chung tài sản của Công ty Cổ phần xây lắp và thương mại An Bảo qua 3 năm 2017- 2019 có biến động không đều.
Cụ thể:
Tài sản ngắn hạn: Dựa vào bảng số liệu, ta thấy tài sản ngắn hạn của Công ty lớn nhất vào năm 2017, thấp nhất vào năm 2018. Năm 2018 Công ty có 106.436.307.172 đồng, giảm 25.411.825.163 đồng so với năm 2017, tương ứng giảm 23,88%. Năm 2019 tăng 21.773.654.367 đồng so với 2018, tương ứng tăng 20,46%.
Khoản mục tiền và các khoản tương đương tiền là khoản mục chiếm tỷ trong cao nhất trong Tài sản ngắn hạn của Công ty, lần lượt chiếm 67,62%, 56,16% và 38,56% tương ứng với các năm 2017, 2018, 2019.Tuy nhiên lại có biến động giảm liên tục
Có thể dễ dàng nhận thấy rằng trong 2017 và 2018 công ty không có bất kỳ khoản phải thu khách hàng nào chứng tỏ rằng Công ty đã quản lý tốt nguồn vốn của mình, không bị khách hàng chiếm dụng. Tuy nhiên, năm 2019 khoản phải thu tăng 2.127.161.800 đồng, cho thấy Công ty đã bị chiếm dụng vốn. Nhưng đó lại là chính sách của Công ty, cho khách hàng chịu để tạo niềm tin và củng cố mối quan hệ với chủ đầu tư.
Khoản tài sản ngắn hạn khác tăng dần qua từng năm. Cụ thể, năm 2018 là 2.855.247.984 đồng tăng so với năm 2017 là 2.670.315.993 đồng, tương ứng tăng 93,52%. Năm 2019 tiếp tục tăng mạnh, 597,14% tương ứng với 17.049.883.014 đồng.
Tài sản dài hạn: Trong ba năm 2017-2019, khoản mục tài sản dài hạn của công ty chỉ bao gồm tài sản cố định, không có khoản mục bất động sản đầu tư, các khoản đầu tư, các khoản đầu tư tài chính dài hạn và tài sản dài hạn khác. Tài sản cố định tại Công ty biến động không đều qua ba năm. Năm 2018, tài sản cố định là thấp nhất với
Tài sản cố định lớn nhất tại năm 2019 với 8.534.973.668 đồng, tăng so với năm 2018 là 2.133.240.915 đồng, tăng với tốc độ là 33,32%. Nguyên nhân chính dẫn đến sự tăng mạnh trong khoản mục tài sản cố định là do công ty đã thực hiện đầu tư thêm các trang thiết bị máy móc hiện đại hơn, có giá trị lớn. Đầu tư, nâng cấp, sữa chữa tài sản cũ đáp ứng kịp thời tiến độ, chất lượng thi công các công trình.
➢ Thứ hai, về nguồn vốn:
Nguồn vốn trong Công ty có biến động tăng giảm không đồng đều qua ba năm Cụ thể là:
Nợ phải trả luôn chiếm trên 80% trong cơ cấu nguồn vốn của Công ty và có biến động giảm nhẹ tại năm 2018. Cụ thể, năm 2018 nợ phải trả là 94.709.770.824 đồng giảm 27.724.142.894 đồng tương ứng giảm 12,92% so với năm 2017. Tuy nhiên vào năm 2019 tỷ lệ này tăng trở lại, tăng 27,36 % tương ứng với 25.914.431.209 đồng. Điều này chứng tỏ rằng Công ty đang chiếm dụng vốn của đơn vị khác, Công ty cần xem xét để tránh gặp phải rủi ro về khả năng thanh toán các khoản nợ.
Có thể thấy rằng khoản mục phải trả cho người bán tăng dần qua từng năm. Vào cuối năm 2018, tăng 12.987.556.547 đồng so với số đầu năm, tương ứng tăng 50,49%. Tuy nhiên thời điểm nợ phải trả tăng nhiều nhất là vào cuối năm 2019, với tỷ lệ tăng 100,26%, tương ứng tăng 25.790.693.720 đồng. Nguyên nhân chính dẫn đến tăng mạnh trong nợ phải trả người bán trong năm 2019 là do Công ty mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh của mình, tiến hành thi công những công trình mới, số lượng nguyên vật liệu mua vào phục vụ các công trình ngày càng nhiều hơn.
Điều này cũng dẫn đến khoản mục vay và nợ thuê tài chính cũng tăng theo, vào cuối năm 2019 số tiền vay lên đến 23.839.165.326 đồng.
Bên cạnh đó, thuế và các khoản phải nộp nhà nước cũng như các khoản phải trả khác cũng có biến động tăng giảm không điều, nhưng nhìn chung là biến động tăng.
Vốn chủ sở hữu tại Công ty luôn giữ ở mức ổn định, vào năm 2018 có tăng nhẹ vào mức 9,59%, tương ứng tăng 1.738.284.255 đồng so với năm 2017. Nhưng vào năm 2019 giảm 1.777.535.927 đồng so với năm trước.
Bảng 2.2 Tình hình tài sản nguồn vốn của Công ty Cổ phần xây lắp và thương mại An Bảo qua 3 năm 2017-2019
Đơn vị tính: đồng
Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 2018/2017 2019/2018
Giá trị % Giá trị %
A-Tài sản ngắn hạn 131.752.132.335 106.436.307.172 127.452.552.434 25.315.825.163 (19,21) 21.016.245.262 19,75
Tiền và các khoản tương đương tiền
89.060.347.169 59.776.989.305 49.445.416.253 (29.283.357.864) (32,88) (10.331.573.052) (17,28) Đầu tư tài chính 6.000.000.000 0 2.127.161.800 (6.000.000.000) (100) 2.127.161.800 -
Phải thu của khách hàng 0 0 22.277.171.679 0 - 22.277.171.679 -
Trả trước cho người bán 0 0 6.183.726.342 0 - 6.183.726.342 -
Các khoản phải thu khác 26.650.000.000 26.650.000.000 26.650.000.000 0 0 0 0
Hàng tồn kho 9.739.760.271 17.154.069.883 12.075.219.138 7.414.309.672 76,12 (5.078.850.745) (29,61) Tài sản ngắn hạn khác 302.024.895 2.855.247.984 8.693.857.222 2.553.223.089 845,37 5.838.609.238 204,49 B-Tài sản dài hạn 6.975.766.229 6.401.732.753 8.534.973.668 (574.033.476) (8,23) 2.133.240.915 33,32 Tài sản cố định 6.975.766.229 6.401.732.753 8.534.973.668 (574.033.476) (8,23) 2.133.240.915 33,32 TỔNG TÀI SẢN 138.727.898.564 112.838.039.925 135.987.526.102 (25.889.858.639) (18,66) 23.149.486.177 20,52 A-Nợ phải trả 122.434.306.118 94.709.770.824 119.636.792.928 (27.724.535.294) 22,64 24.927.022.104 26,32
Phải trả cho người bán 12.736.138.128 25.723.694.675 48.203.133.370 12.987.556.547 101,97 22.479.438.695 87,39 Người mua trả tiền trước 93.114.469.421 46.827.205.446 43.139.722.099 (46.287.263.975) (49,71) (3.687.483.347) (7,87) Thuế và các khoản phải nộp Nhà
nước
78.400.913 111.427.818 108.032.166 33.026.905 42,13 (3.395.652) (3,05) Phải trả khác 1.013.724.750 3.244.220.775 2.022.894.047 2.230.496.025 220,03 (1.221.326.728) (37,65) Vay và nợ thuê tài chính 15.491.572.906 18.803.222.110 26.163.011.246 3.311.649.204 21,38 7.359.789.136 39,14
B-Vốn chủ sở hữu 16.293.592.446 18.128.269.101 16.350.733.174 1.834.676.655 11,26 (1.777.535.927) (9,81)
Vốn góp của chủ sở hữu 26.700.000.000 26.700.000.000 26.700.000.000 0 0 0 0
Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
(10.406.407.554) (8.571.730.899) (10.349.266.826) 1.834.676.655 17,63 (1.777.535.927) 20,74
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 138.727.898.564 112.838.039.925 135.987.526.102 (25.889.858.639) (18,66) 23.449.486.177 20,52
Công ty duy trì giá trị vốn đầu tư của chủ sở hữu qua ba năm là 26.700.000.000 đồng. Trong khi đó không có các khoản quỹ thuộc vốn chủ sở hữu.
Mặt khác, lợi nhuận sau thuế chưa phân phối của công ty luôn ở âm, và biến động không đều, con số lớn nhất là vào năm 2018 với (8.571.730.899).
Như vậy, qua phân tích tình hình tài chính của Công ty cổ phần xây lắp và thương Mại An Bảo với số liệu ba năm 2017, 2018, 2019 ta thất rằng quy mô hoạt động của Công ty đang ngày càng được đầu tư mở rộng. Mặc dù có một vài khoản mục biến động không tốt nhưng Công ty đang dần cải thiện tình hình tài chính của mình.
c) Tình hình kết quả kinh doanh của Công ty
Các thông tin về tình hình hoạt động kinh doanh của một một doanh nghiệp phản ánh sự lãi lỗ của doanh nghiệp qua từng niêm độ kế toán và có ý nghĩa quan trọng cho nhà quản trị doanh nghiệp trong việc ra các quyết định quản trị, cũng như các quyết định đầu tư, phương hướng phát triển, các kế hoạch cho tương lai phù hợp nhất.
Để hiểu rõ hơn tình hình kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty cổ phần xây lắp và thương mại An Bảo trong 3 năm 2017, 2018, 2019 ta cùng tìm hiểu về các chỉ tiêu được nêu trên Báo Cáo kết quả kinh doanh của Công ty, cụ thể như sau:
➢ Các khoản doanh thu và thu nhập
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Là nguồn thu chiếm tỉ trọng cao nhất. Tuy nhiên có thể thấy rằng sự tăng tưởng trong doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty có biến động tăng giảm không đều. Cao nhất vào năm 2019 với 146.339.457.866 đồng, tỷ lệ tăng là 117,87%, tương ứng tăng 79.172.128.586 đồng so với năm 2018. Trong khi lại giảm mạnh từ năm 2017 sang 2018, con số này là 67.167.329.280 đồng vào cuối năm 2018, giảm 26.974.542.110 so với số đầu năm, tương ứng với tỷ lệ giảm là 28,65%.
Tuy rằng tại năm 2019 doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng mạnh như lại xuất hiện các khoản giảm trừ doanh thu trong khi đó hai năm trước doanh thu bán hàng cũng chính là doanh thu thuần, khoản giảm trừ tại năm 2019 là 229.356.029 đồng làm giảm doanh thu thuần xuống còn 146.110.11.837 đồng.
Doanh thu hoạt động tài chính lại có biến động ngược với doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Con số lớn nhất là vào năm 2017 với 165.623.433 đồng giảm 1/3 vào cuối năm 2018 tương ứng với tỷ lệ giảm là 66.73%, có dấu hiệu tăng trở lại vào cuối năm 2019, cụ thể tăng 12.866.517 đồng so với 2018, tương ứng tăng 25,66%. Ngoài ra trong ba năm vừa qua Công ty không có thu nhập khác.
➢ Các khoản chi phí:
Giá vốn hàng bán là chi phí phát sinh lớn nhất trong các khoản mục chi phí. Khoản mục này tăng mạnh vào năm 2019. Tuy nhiên vào cuối năm 2018, giá vốn chỉ chiếm 62.928.246.476 đồng, có tỷ lệ giảm so với năm 2017 là 29,73 %.
Chi phí quản lý doanh nghiệp cũng có biến động giảm vào cuối năm 2018 và tăng mạnh vào năm 2019. Tỷ lệ biến động lần lượt là giảm 7,88% và tăng 55,49%.
Chi phí khác chiểm tỷ lệ rất nhỏ và chỉ có ở năm 2019 với 435 đồng.
Trong ba năm từ 2017-2019 công ty chịu mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%. Cuối năm 2019 chi phí thuế tăng 1.209.982 đồng.
Sự biến động cùng chiều của doanh thu và chi phí đã làm cho lợi nhuận sau thuế cũng biến động cùng chiều. Lợi nhuận lớn nhất vào năm 2017 và thấp nhất vào năm 2018, tỷ lệ giảm là 60,64% tương ứng giảm 116.420.561 đồng.
Bảng 2.3 Tình hình kết quả sản xuất kinh doanh của công ty qua 3 năm 2017-2019.
Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 2018/2017 2019/2018
Giá trị % Giá trị %
1. Doanh thu bán hàng và
cung cấp dịch vụ 94.141.871.390 67.167.329.280 146.339.457.866 (26.974.542.110) (28,65) 79.172.128.586 117,87 2. Các khoản giảm trừ
doanh thu 0 0 229.356.029 0 0 229.356.029 _
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 94.141.871.390 67.167.329.280 146.110.101.837 (26.974.542.110) (28,65) 78.942.772.557 117,53 4.Giá vốn hàng bán 89.551.320.195 62.928.246.476 139.550.145.407 (26.623.073.719) (29.73) 76.621.898.931 121,76 5.Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 4.590.551.195 1.239.082.804 6.559.956.430 (3.351.468.391) (73,01) 5.320.873.626 429,42
6.Doanh thu hoạt động
tài chính 165.623.433 50.136.697 63.003.214 (115.486.736) (69,73) 12.866.517 25,66 7.Chi phí quản lý doanh
nghiệp 4.553.677.095 4.194.747.670 6.522.437.468 (358.929.425) (7,88) 2.327.689.798 55,49
8. Lợi nhuận thuần từ
hoạt động kinh doanh 202.497.533 94.471.831 100.522.176 (108.025.702) (53,35) 6.050.345 6,40
9.Chi phí khác 0 0 435 0 _ 435 _
10. Lợi nhuận khác 0 0 (435) 0 _ (435) _
11. Tổng lợi nhuận kế
toán trước thuế 202.497.533 94.471.831 100.521.741 (108.025.702) (53,35) 6.049.910 6,40
12. Chi phí thuế TNDN
hiện hành 40.499.507 18.894.366 20.104.348 (21.605.141) (53,35) 6.049.910 6,40
13. Lợi nhuận sau thuế