Mẫu số: S03b-DNN
Công ty TNHH Một thành viên Rồng Việt (Ban hành theo Thông tư số
133/2016/TT-BTC
Ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính)
Tổ 6, Khu vực 2, Phường Hương Long, Thành phố Huế, Thừa Thiên - Huế, Việt Nam
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung)
Quý 4 năm2018
Tài khoản: 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Đơn vị
tính: VND Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Trang số STT dịng Nợ Có A B C D E G H 1 2 - Số dư đầu kỳ 753.950.236 - Số phát sinh trong kỳ 01/10/2018 MH00121 01/10/2018
Mua hàng của Công ty CP ơ tơ Vận Hội Mới theo hóa đơn 1350
331 936.701
01/10/2018 UNC184 01/10/2018 Tạm ứng lắp hệ thống
thơng gió 1121 11.000
… … … … … …
31/12/2018 NVK00019 31/12/2018 Kết chuyển thuế Mơn
Bài 33382 2.000.000
31/12/2018 PC0838 31/12/2018 Chi phí tiếp khách theo
HĐ 433 1111 4.040.909 31/12/2018 UNC419 31/12/2018 Trả phí QLTK 1121 22.000 - Cộng số phát sinh 310.733.937 - Số dư cuối kỳ 1.064.684.173 - Cộng lũy kế từ đầu năm 1.064.984.173 300.000
- Sổ này có 07 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 07 - Ngày mở sổ: ....................
Ngày ..... tháng ..... năm .........
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
2.2.2.4. Kế tốn chi phí khác
- Chi phí khác phát sinh tại cơng ty gồm: chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị cịn lại của TSCĐ nếu có, tiền phạt do vi phạm hợp đồng, bị phạt thuế, chênh lệch lỗ do đánh giá lạitài sản đưa đi gốp vốn liên doanh,…
- Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ, Phiếu chi.
- Sau khi thu thập đầy đủ các chứng từ làm căn cứ ghi nhận chi phí khác như Giấy báo Nợ vi phạm hợp đồng, Phiếu chi phạt hành chính,…kế tốn tiền tiến hành nhập liệu và định khoản vào phần mềm ghi nhận chi phí khác.
Trong quý IVnăm 2018, Cơng ty khơng phát sinh chi phí khác. 2.2.2.5. Kế tốnchi phí thuế Thu nhập doanh nghiệp
Trong thực tế nhiều năm qua, lợi nhuận từ kết quả hoạt động kinh doanh của công ty khơng cao, có nhiều năm báo lỗ. Do đó, trong năm 2018, hàng quý, với số lỗ kết chuyển quá lớn, Cơng ty khơng thực hiện bút tốn tạm tính thuế TNDN tạm nộp thuếtheo quý.
Kết thúc năm tài chính, căn cứvào kết quảhoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty thực hiện việc quyết toán thuế TNDN. Nộp hồ sơ quyết toán thuế trên phần mềm Hỗ trợ kê khai thuế của Tổng cục thuế. Hồ sơ khai quyết toán thuế Thu nhập doanh nghiệp bao gồm:
-Tờ khai quyết tốn thuếTNDN theo mẫu số 03/TNDN
-Báo cáo tài chính năm của Cơng ty.
Năm2018, Công ty TNHH MTV Rồng Việt không nộp thuếTNDN.
Vì các năm trước Cơng ty có kết quả kinh doanh dương và đã nộp thuế đầy đủ nên sẽ được kết chuyển lỗ (223.321.887 đồng) trong vòng 5 năm kểtừ năm 2018.
Theo quan sát cũng như nghiên cứu các sổ sách ở công ty. Em nhận thấy việc quyết tốn thuế ở Cơng ty thực hiện khá hiệu quả,tránh được các lỗi thường mắc phải
nguyên vật liệuở tổng hợp kinh phí hạng mục của dựtốn; Chi phí tiền lương cao hơn so với tổng mức nhân cơngởtổng hợp kinh phí hạng mục củdựtốn; Chi phí sản xuất chung đưa vào cao hơn so với tổng mức chi phí sản xuất chung ở tổng hợp kinh phí hạng mục của dựtốn;Chi phí máy thi cơng đưa vào cao hơn so với tổng mức chi phí máy thi cơngở tổng hợp kinh phí hạng mục của dựtốn (Tất cảchi phí dựtoán –thực tế trên đềuđược kếtoán theo dõi thường xuyên đểtránh chênh lệch q nhiều); Khơng theo dõi riêng chi phí giá thành của từng cơng trình, ngun liệu, nhân cơng , sản xuất chung gom làm một cục đưa vào cuối tháng mà ko phân biệt là của cơng trình nào... Tuy nhiên, Công ty vẫn tồn tại khuyết điểm sau đó là Đã nghiệm thu nhưng ko xuất hóa đơn.
Theo NGHỊ ĐỊNH SỐ 04/2014/NĐ-CP NGÀY 17 THÁNG 01 NĂM 2014 CỦA CHÍNH PHỦ QUY ĐỊNH VỀ HĨA ĐƠN BÁN HÀNG HĨA, CUNG ỨNG DỊCH VỤ
Điều 16. Lập hóa đơn: 2. Cách lập một sốtiêu thức cụthể trên hóa đơn :
a) Tiêu thức “Ngày tháng năm” lập hóa đơn
Ngày lập hóa đơn đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao cơng trình, hạng mục cơng trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hồn thành, khơng phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, cơng đoạn dịch vụthì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.
Ta có thểlấy dẫn chứng từnghiệp vụ ởmục 2.2.3
Ngày 24/12/2018 đã có biên bản nghiệm thu thanh tốn khối lượng hồn thành đợt 2 cơng trình Kè sơng Bồ, nhưng đến ngày 30/12/2018 thì Hóađơn GTGT mới được xuất. Việc xuất sai thời điểm này có thể dẫn đến việc:
- Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với hành vi khác lập hố đơn khơng đúng thời điểm theo quy định.(THƠNG TƯ Số: 10 /2014/TT-BTC
Hà Nội, ngày 17 tháng 1 năm 2014: Hướng dẫn xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn)
- Truy thu lại thuế GTGT
Tuy nhiên thời gian xuất chậm hóa đơn chỉ trong vịng 5 ngày và khơng lệch năm tài chính (làm giảm doanh thu năm 2018 để giảm thuế TNDN) nên khi bị thanh tra thuế có thể được bỏ qua. Công ty vẫn nên xuất hóa đơn đúng ngày nghiệm thu để tránh các rủi ro không nên gặp.
2.2.3. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Kỳ kế tốn của Cơng ty TNHH MTV Rồng Việtkỳ kế toán năm, nên vào cuối kỳ kế toán (31/12/2018), kế tốn cơng ty thực hiện các nghiệp vụ kết chuyển doanh thu bán hàng thuần, trị giá vốn hàng bán, doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác, kết chuyển chi phí hoạt động tài chính và các khoản chi phí khác, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại, kết chuyển chi phí hoạt động kinh doanh, tính và kết chuyển số lợi nhuận sau thuế TNDN của hoạt động kinh doanh trong cả năm vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh. Các bước kết chuyển này sẽ được phần mềm thực hiện tự động, từ đó phần mềm sẽ tự động kết chuyển lãi lỗ sang TK 4211 “Lợi nhuận chưa phân phối” và cập nhật lên các báo cáo tài chính liên quan.
Sau khi hồn thành bút toán kết chuyển xác định kết quả kinh doanh năm 2018, kế toán tổng hợp thực hiện các thao tác lập và in Báo cáo tài chính năm 2018cho Kế toán trưởng vàGiám đốc xem xét và ký duyệt.
-Tổng phát sinh bên Có TK 911: 26.771.443.584 đồng
1. Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ NợTK 511: 26.736.589.999đồng Có TK 911: 26.736.589.999đồng 2. Kết chuyển thu nhập khác: NợTK 711: 34.853.585đồng Có TK 911: 34.853.585đồng - Tổng phát sinh bên Nợ TK 911: 26.994.765.471 đồng 3. Kết chuyển giá vốn hàng bán: NợTK 9111: 25.923.558.381đồng Có TK 632: 25.923.558.381đồng
4. Kết chuyển chi phí tài chính: NợTK 9112: 6.522.919đồng
Có TK 6354: 6.522.919 đồng
5. Kết chuyển chi phí quảnlý kinh doanh: NợTK 911: 1.064.684.171đồng
Có TK 642: 1.064.684.171đồng 6. Kết chuyển lãi/lỗ:
NợTK 4211: 223.321.887đồng
Có TK 911: 223.321.877đồng