* Hạch toán giảm nguyên vật liệu:
Ở Công ty, khi bán cà phê, khách hàng thường mua thêm bao tài để đề phòng bị hỏng, rách. Ngoài ra, Công ty còn bán một số nguyên vật liệu không dùng đến cho khách hàng. Khi nghiệp vụ này xảy ra, Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 155 - Thành phẩm
Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu
Sau đó, Kế toán phản ánh giá vốn và căn cứ vào hoá đơn GTGT phản ánh doanh thu bán vật liệu như là doanh thu bán thành phẩm.
Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 155 - Thành phẩm Nợ TK 111, 131
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 3331 - Thuế GTGT đầu ra.
Việc hạch toán như trên là không đúng chế độ. Mặc dù Công ty có sản xuất một số bao tải nhưng mục đích là cung cấp vật liệu cho đóng gói sản phẩm. Khi bao tải hoàn thiện quá trình sản xuất thì nhập kho chứa vật liệu chứ không phải kho chứa thành phẩm. Do đó, khi xuất bán bao bì (vỏ hộp) thì Kế toán phải ghi giảm giá trị vỏ hộp trong kho và giá vốn của vật liệu xuất bán. Nghiệp vụ xuất bán vật liệu cho khách hàng như sau:
Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 152 - Nguyên vật liệu
Nợ TK 111, 131
Có TK 511- Doanh thu bán hàng hoá Có TK 333.1 - Thuế GTGT đầu ra
* Nghiệp vụ mua bán nguyên vật liệu với các chi nhánh của Công ty
- Khi Công ty mua hàng của các Chi nhánh là nguyên vật liệu, hàng hoá, Kế toán định khoản:
Nợ TK 152 (chi tiết), 156 : Giá trị hàng mua Nợ TK 133.1 - Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 331 (chi nhánh): Tổng giá thanh toán
- Khi Công ty bán vật liệu cho Chi nhánh, Kế toán ghi: Nợ TK 136.8 (chi nhánh, xưởng) - Phải thu nội bộ khác Có TK 152 (chi tiết) - Nguyên vật liệu
Như vậy, Công ty theo dõi công nợ phải trả cho Chi nhánh như một nhà cung cấp, trong khi đó quan hệ của Công ty với chi nhánh là quan hệ trực thuộc trong cung cấp vốn kinh doanh hàng quý. Công ty theo dõi các nghiệp vụ phải trả cho Chi nhánh trên TK 331 là không hợp lý, trong khi đó công nợ phải thu của các Chi nhánh lại được hạch toán trên TK 136.8. Điều này tạo ra sự mất cân đối trong việc bù trừ công nợ cho các chi nhánh. Mặt khác, các Chi nhánh của Công ty lại hạch toán độc lập với Công ty. Khi mua hàng của các Chi nhánh thì Công ty có phản ánh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ nhưng khi bán hàng cho Chi nhánh thì lại không hạch toán thuế GTGT đầu ra. Từ những căn cứ này, Công ty cần phải hạch toán lại cho thống nhất, đúng chế độ và dễ theo dõi các khoản thanh toán nội bộ giữa các Chi nhánh với Công ty.
- Khi mua hàng của các Chi nhánh, Kế toán phản ánh như sau: Nợ TK 152 (chi tiết): Giá trị hàng mua
Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Có TK 136.8 (chi tiết): Tổng giá thanh toán - Khi bán hàng cho các Chi nhánh, Kế toán ghi Nghiệp vụ 1: Phản ánh giá vốn hàng bán
Nghiệp vụ 2: Phản ánh doanh thu bán hàng nội bộ Nợ TK 136.8 (chi tiết chi nhánh): Tổng giá thanh toán Có TK 152 (chi tiết hàng bán): Doanh thu tiêu thụ nội bộ Có TK 333.1: Thuế GTGT đầu ra phải nộp
Công ty sẽ theo dõi được các nghiệp vụ thanh toán với các chi nhánh một cách rõ ràng khi hạch toán riêng cho mỗi Chi nhánh và theo dõi từng chi nhánh trên một sổ chi tiết.