doanh trên địa bàn huyện Tràng Định
Cùng với sự phát triển của kinh tế trong thời gian qua của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh được thành lập và hoạt động ngày càng đa dạng trên nhiều lĩnh vực. Tình hình hoạt động của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Tràng Định
Bảng 2.1: Sốlượng và cơ cấu doanh nghiệp NQD trên địa bàn huyện Tràng Định năm
2014 - 2016.
Đơn vị: Doanh nghiệp
STT Loại hình doanh nghiệp
Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016
Số lượng (%) Số
lượng (%) Số lượng (%)
I Doanh nghiệp NQD 26 100 32 100 34 100
1 Công ty cổ phần 07 26,9 09 28,1 10 29,4
2 Công ty TNHH 13 50 16 50 17 50
3 Doanh nghiệp tư nhân 05 23,0 06 18,7 06 17,6
4 Hợp tác xã 01 3,8 01 3,1 01 2,9
( Nguồn: Bộ phận Nghiệp vụ - Dự toán- Chi cục Thuế huyện, 2016)
Qua bảng số liệu ta thấy số lượng của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh đang hoạt
động trên địa bàn huyện Tràng Định ngày càng gia tăng, trong đó lực lượng đông đảo nhất vẫn là công ty trách nhiệm hữu hạn, chiếm 50% doanh nghiệp ngoài quốc doanh. Các doanh nghiệp ngoài quốc doanh là những doanh nghiệp thích ứng nhanh với cơ
chế thị trường và đáp ứng được nhu cầu về sản xuất kinh doanh cũng như nhu cầu tiêu dùng hàng hóa cho mọi người dân trên địa bàn huyện Tràng Định. Mặc dù số lượng các doanh nghiệp hoạt động trên địa bàn huyện không nhiều nhưng việc thực hiện
nghĩa vụ thuế với Nhà nước của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tương đối tốt, số
thu NSNN từ khu vực này đều tăng qua các năm và chiếm tỷ trọng cao so với các loại hình doanh nghiệp khác. Số thu NSNN từ các doanh nghiệp ngoài quốc doanh thể hiện qua số liệu Bảng 2.2
Bảng 2.2: Số thu NSNN của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện
Tràng Định giai đoạn từnăm 2014 - 2016
Năm
Tổng thu NSNN
(đơn vị: Triệu đồng)
Số Thu từ thuế TNDN của DN NQD
Ghi chú Số thu (đơn vị: Triệu đồng) Tỷ trọng % 1 2 3 4=3/2 5 2014 14,886 255 1,71 2015 31,691 576 1,81 2016 56,853 1.200 2,11
( Nguồn: Bộ phận tổng hợp Nghiệp vụ - Dự toán- Chi cục Thuế huyện, 2016)
Tuy nhiên các doanh nghiệp ngoài quốc doanh thuộc Chi cục Thuế huyện Tràng Định quản lý thường có quy mô vừa và nhỏ, năng lực tài chính, năng lực sản xuất kinh doanh và trình độ quản lý còn hạn chế. Đây là một khó khăn rất lớn đối với Chi cục Thuế huyện Tràng Định trong công tác quản lý thuếđối với đối tượng này.
2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh
nghiệp ngoài quốc doanh do Chi cục Thuế huyện Tràng Định quản lý
2.3.1 Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế
Luật thuế hiện nay, quy định tất cả các DN mới ra kinh doanh đều phải đăng ký thuế
với Cơ quan thuế. Thông qua đó Chi cục Thuế sẽ nắm vững được tình hình hoạt động của các doanh nghiệp trên địa bàn huyện, giúp cho việc lập kế hoạch thu thuế sát với thực tế, tránh được tình trạng bỏ sót nguồn thu cũng như phục vụ tốt hơn cho công tác
kiểm tra của Chi cục Thuế.
Yêu cầu đối với công tác quản lý đối tượng nộp thuế TNDN nói riêng và quản lý thu thuế nói chung là phải thường xuyên nắm chắc sốlượng các doanh nghiệp trên địa bàn
huyện. Muốn vậy, Chi cục Thuế cần phối hợp chặt chẽ với cơ quan cấp đăng ký kinh
doanh, với chính quyền địa phương.
Trong những năm vừa qua, Chi cục Thuế huyện Tràng Định đã thực hiện khá tốt công tác quản lý NNT đối với các DN NQD. Ban lãnh đạo Chi cục Thuế, đặc biệt là bộ
phận kiểm tra, kê khai - kế toán thuế đã luôn phối hợp chặt chẽ với cơ quan đăng ký
kinh doanh trong việc quản lý các doanh nghiệp trên địa bàn huyện, căn cứ vào số doanh nghiệp được cấp đăng ký kinh doanh, mã số thuế để đối chiếu, đặc biệt là doanh nghiệp mới thành lập, giải thể, tách nhập,… nhằm quản lý NNT đạt ở mức cao nhất.
Công chức quản lý thuế căn cứ vào tình trạng hoạt động của từng doanh nghiệp để theo dõi quản lý.
- Đối với các doanh nghiệp đang hoạt động: Công chức quản lý thuế theo dõi tình hình hoạt động của các doanh nghiệp, tình hình kê khai thuế của doanh nghiệp, đối chiếu số
thuế TNDN phát sinh phải nộp với số thuế TNDN đã nộp vào NSNN. So sánh doanh
thu, chi phí kỳ này với kỳtrước nếu có biến động lớn thì tìm hiểu nguyên nhân, lý do, yêu cầu doanh nghiệp cung cấp, giải trình những vấn đề nghi vấn trên hồsơ khai thuế. - Đối với các doanh nghiệp ngừng hoạt động: Trường hợp doanh nghiệp có công văn xin nghỉ, Chi cục Thuế ra thông báo tạm nghỉ kinh doanh. Trường hợp doanh nghiệp nghỉ kinh doanh nhưng không có công văn gửi đến Chi cục Thuế, công chức quản lý thuế gửi giấy mời doanh nghiệp đến kê khai và xử phạt vi phạm hành chính. Nếu sau 3
lần mời doanh nghiệp không đến kê khai thì công chức quản lý thuế kết hợp với Chính
quyền địa phương lập biên bản xác minh địa điểm, tình trạng doanh nghiệp có trên địa bàn hay không để đóng mã số thuế. Trường hợp các doanh nghiệp bỏ trốn thì Chi Cục Thuếlập biên bản doanh nghiệp không còn tồn tại trên địa bàn để đóng mã số thuế và thông báo lên các phương tiện thông tin các sốhóa đơn không còn giá trị sử dụng do DN bỏ trốn mang theo (nếu có). Trường hợp doanh nghiệp phá sản thì căn cứ vào
những phán quyết của tòa án để làm biên bản và đóng mã số thuế của doanh nghiệp.
Số lượng mà DN NQD trên địa bàn huyện đã được Cục Thuế phân cấp quản lý người nộp thuế có cấp mã số thuế luôn tăng, song tương ứng với số đó là số doanh nghiệp
ngừng hoạt động cũng tăng lên đáng kể. Ta có thể tìm hiểu vềvấn đề này thông qua số liệu Bảng 2.3
Bảng 2.3: Tình hình hoạt động của doanh nghiệp ngoài quốc doanh năm 2014 - 2016
Đơn vị: Doanh nghiệp
Chỉ tiêu
NNT đã cấp mã NNT đang hoạt động NNT ngừng hoạt động
Số tuyệt đối Số tương đối
% Số tuyệt đối Số tương đối
% Sốtuyệt đối Sốtương đối % Năm 2014 30 100% 26 86,66% 04 13,34% Năm 2015 37 100% 32 86,48% 05 13,52% Năm 2016 37 100% 34 91,89% 03 8,11%
(Nguồn: Trên hệ thống TMS quản lý đăng ký mã số thuế cấp Chi cục, 2016)
Ta có thể thấy rằng năm 2014, Cục Thuế phân cấp doanh nghiệp về cho Chi cục Thuế để quản lý 30 NNT là DN NQD, đến năm 2015 là 37, năm 2016 là 37. Song số lượng
các DN NQD thực sự đang hoạt động lại không được như vậy, hàng năm, lượng các
DN NQD ngừng hoạt động, năm 2014 là 04 doanh nghiệp tương ứng với 13,34% so với số lượng DN NQD đã cấp mã, năm 2015 tăng lên 05 doanh nghiệp tương ứng với 13,52% đến năm 2016 con số này giảm xuống 03 doanh nghiệp, chiếm tới 8,11% trên tổng số lượng DN NQD đã cấp mã. Điều đó cho thấy tình hình nền kinh tế năm 2016 đang có dấu hiệu hồi phục so với năm 2015.
Số lượng doanh nghiệp ngoài quốc doanh nghỉ, bỏ kinh doanh chủ yếu là các doanh nghiệp tư nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần không có số nộp hoặc có số nộp NSNN thấp. Nguyên nhân chính là do một sốcơ sở kinh doanh thành lập ra doanh nghiệp theo tính chất phong trào, vốn ít, quy mô nhỏ, trình độ quản lý thấp. Mặt khác, tình trạng một số doanh nghiệp ngoài quốc doanh chưa có doanh thu do mới thành lập nên chưa đi vào hoạt động hoặc đang trong giai đoạn được hưởng các ưu đãi
Trên thực tế đối với số lượng các doanh nghiệp ngoài quốc doanh ngày càng gia tăng
trên nhiều lĩnh vực kinh tế, cùng với những khó khăn chủ quan thuộc về nguồn nhân lực quản lý thuế, Chi Cục Thuế huyện Tràng Định chưa thể kiểm soát hết toàn bộ hoạt
động của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện. Do đó, việc quản lý thu thuế TNDN đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện tập trung chủ yếu vào các đối tượng sau:
+ Đối với các doanh nghiệp có sự chênh lệnh về thời gian giữa thời gian thực tế kinh doanh và thời gian đăng ký kinh doanh.
Trong khoảng thời gian chênh lệch này thì các doanh nghiệp ngoài quốc doanh vẫn tiến hành sản xuất kinh doanh mà không đăng ký kinh doanh với mục đích chủ yếu là nâng cao lợi nhuận. Bởi vì khi đăng ký kinh doanh, các doanh nghiệp sẽ phải nộp một khoản lệ phí đăng ký kinh doanh, phải nộp một số khoản thuế như thuế giá trị gia
tăng, thuế TNDN, thuế môn bài... Việc tận dụng thời gian chênh lệch trên để trốn
chưa đăng ký kinh doanh sẽ giúp cho các doanh nghiệp không phải chi cho những khoản trên mà giành vốn để đầu tư sản xuất kinh doanh. Tình trạng này đã làm cho NSNN bị thất thu thuế.
+ Các doanh nghiệp nghỉ, bỏ kinh doanh: Khi các doanh nghiệp nghỉ, bỏ kinh doanh
nhưng chỉ thông báo cho Chi cục Thuếđóng mã số thuế mà không hềbáo cho cơ quan
cấp giấy phép đăng ký kinh doanh để thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh,
Chi cục Thuếcũng không có văn bản thông báo cho đội quản lý thị trường các huyện, thị xã, thành phố. Do vậy khi đội quản lý thị trường có kiểm tra thì doanh nghiệp vẫn
có đủ giấy tờ hợp lệ mà không phải nộp thuế. Thực tế này không chỉgây khó khăn cho
Chi cục Thuế trong công tác quản lý thu thuế TNDN mà còn làm thất thu cho NSNN.
Trước thực trạng như vậy, Chi cục Thuế huyện Tràng Định không ngừng cố gắng bám sát mọi đối tượng nộp thuế để tránh bỏ sót nguồn thu thông qua hàng loạt các giải
pháp như: thường xuyên bám sát tiến độ cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh của Sở kế hoạch và đầu tư đểhướng dẫn doanh nghiệp đăng ký thuế. Phối hợp chặt chẽ với
đội quản lý thị trường để phát hiện kịp thời những doanh nghiệp bỏ hoặc nghỉ kinh doanh mà thực tế vẫn kinh doanh. Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp
thuế, phối hợp với đài phát thanh truyền hình để tuyên truyền các chính sách, chế độ
về thuế TNDN để các doanh nghiệp biết và thực hiện nghiêm chỉnh. Chi cục Thuế đã triển khai thực hiện chương trình quản lý thuế trên phần mềm của ngành bao gồm: cấp mã số thuế, nhận tờ khai, in thông báo thuế...theo đúng quy định quản lý do Cục Thuế
và Tổng cục Thuếhướng dẫn, đáp ứng yêu cầu thông tin cho lãnh đạo Chi cục Thuế, Cục Thuế và cấp trên trong công tác chỉ đạo quản lý thu thuế.
Qua những phân tích trên cho thấy công tác quản lý đối tượng Người nộp thuế TNDN
trên địa bàn huyện Tràng Định là tương đối tốt. Không chỉ góp phần quan trọng trong việc đảm bảo ổn định nguồn thu từ thuế TNDN cho NSNN mà còn tạo ra môi trường sản xuất kinh doanh bình đẳng cho người nộp thuế thuộc mọi thành phần kinh tế trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế với nhà nước, góp phần thúc đẩy đầu tư, phát triển sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp.
Hiện nay, thực hiện cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế theo quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 của Tổng cục Thuế về việc ban hành quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế, các doanh nghiệp nói chung và các doanh nghiệp ngoài quốc doanh nói riêng căn cứ vào chính sách, chếđộ pháp luật về thuế TNDN hiện hành để
tự kê khai, tự tính thuế TNDN nộp vào NSNN. Còn Chi cục Thuế chỉ có trách nhiệm tuyên truyền, hướng dẫn cho các doanh nghiệp hiểu rõ và tự giác thực hiện tốt nghĩa
vụ thuế và quyền lợi đối với Nhà nước, đồng thời kiểm tra, giám sát chặt chẽ việc tuân thủnghĩa vụ thuế của đối tượng nộp thuếđể phát hiện, xử lý kịp thời, đúng đắn những hành vi gian lận, trốn thuế của đối tượng nộp thuế. Theo đó các quy định về kê khai, tính thuế TNDN phải tuân thủtheo các quy định chung như sau:
a. Về nguyên tắc tính thuế, khai thuế
+ Phương pháp tính thuế: Thuế Thu nhâp Thuế
= x
TNDN chịu thuế Suất Thu nhập Doanh thu để tính Chi phí hợp Thu nhập chịu chịu thuế = thu nhập chịu thuế - lý trong kỳ + thuế khác trong trong kỳ trong kỳ tính thuế tính thuế kỳ tính thuế + Người nộp thuế phải tính số tiền thuế phát sinh phải nộp trong kỳ tính thuế vào NSNN, trừtrường hợp Chi cục Thuếấn định thuếđối với người nộp thuếtheo phương pháp kê khai trong trường hợp NNT vi phạm pháp luật về thuế.
+ Người nộp thuế phải khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế với Chi cục Thuế theo mẫu do BộTài chính quy định và nộp đủ các chứng từ, tài liệu quy định trong hồsơ khai thuế.
+ Nếu trong kỳ tính thuế doanh nghiệp không phát sinh nghĩa vụ nộp thuế hoặc người nộp thuếđang thuộc diện được hưởng ưu đãi, miễn thuế, giảm thuếthì người nộp thuế
vẫn nộp hồsơ khai thuế cho Chi cục Thuếtheo đúng thời hạn quy định (trừtrường hợp
đã chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế hoặc tạm ngừng kinh doanh và không
phát sinh nghĩa vụ nộp thuế).
+ Kỳ tính thuế đầu tiên được tính từ ngày bắt đầu phát sinh nghĩa vụ nộp thuế đến ngày cuối cùng của quý, kỳ tính thuế cuối cùng được tính từngày đầu tiên của quý đến ngày kết thúc hoạt động phát sinh nghĩa vụ nộp thuế.
+ Chậm nhất là năm ngày trước khi tạm ngừng kinh doanh, người nộp thuế phải có thông báo bằng văn bản gửi Chi cục Thuế. Hết thời hạn tạm ngừng kinh doanh, người nộp thuế phải thực hiện kê khai theo quy định.
b. Trách nhiệm và địa điểm nộp hồ sơ khai thuế
+ Người nộp thuếcó đơn vị trực thuộc hạch toán độc lập thì đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế TNDN phát sinh tại đơn vị trực thuộc cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp
đơn vị trực thuộc.
+ Đơn vị thành viên hạch toán phụ thuộc của các Tổng công ty nếu đã hạch toán được doanh thu, chi phí, thu nhập chịu thuế thì đơn vị thành viên phải kê khai nộp thuế với
cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị thành viên.
+ Trường hợp đơn vị thành viên có hoạt động kinh doanh khác với hoạt động kinh doanh chung của tổng công ty và hoạch toán riêng được thu nhập từ hoạt động kinh
doanh thì đơn vị thành viên kê khai thuế với cơ quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị
thành viên.
c. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế
+ Chậm nhất là ngày thứ 30 của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế.
+ Trường hợp do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ người nộp thuế không thể nộp hồ sơ khai thuế đúng hạn thì thủ trưởng cơ thuế quản lý trực tiếp gia hạn nộp hồ sơ khai
thuế, thời gian gia hạn không quá ba mươi ngày kể từ ngày hết hạn phải nộp hồ sơ. Người nộp thuế phải có văn bản đề nghị gia hạn nộp hồsơ khai thuế gửi cơ quan thuế.
Trường hợp ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế là ngày nghỉ theo quy
định của pháp luật thì thời hạn nộp hồsơ khai thuế là ngày tiếp theo của ngày nghỉđó.
Việc áp dụng cơ chế tự khai, tự nộp có tác động rất lớn trong công tác quản lý thuế nói chung và quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh nói riêng
trên địa bàn huyện. Cụ thể là:
+ Làm giảm gánh nặng công việc quản lý thuế bằng uỷ quyền cho đối tượng người nộp thuế thực hiện công việc kê khai thuế, tự kiểm tra, tự chịu trách nhiệm, khi đó cơ
quan thuếcó điều kiện chuyên môn hoá vào các chức năng quản lý thuế khác như hỗ