Chi cục Thuế cần phối hợp với các bộ phận trong Chi cục Thuế để rà soát, tổng kết,
đánh giá hoàn thiện, sửa đổi, bổ sung các quy trình nghiệp vụ quản lý thuế TNDN nhằm đảm bảo đáp ứng yêu cầu thực tiễn trên địa bàn huyện. Đồng thời xây dựng và hoàn thiện hệ thống cơ sở dữ liệu của người nộp thuế để quản lý thuếTNDN trên địa
bàn theo phương pháp rủi ro;
Chi cục Thuế đã triển khai theo quy định và thực hiện đồng bộ các quy trình trong công tác quản lý nợ thuế nhằm đôn đốc thu hồi kịp thời và chống thất thu cho NSNN. Hạn chế thấp nhất số nợ mới phát sinh thông qua việc thường xuyên phối hợp với các bộ phận trong việc rà soát các khoản nợ, xác định số thuế nợ, thời gian của các khoản nợ và nguyên nhân nợ thuế của từng doanh nghiệp để có biện pháp yêu cầu người nộp thuế nộp dứt điểm các khoản nợ đọng vào NSNN; tăng cường kiểm tra đôn đốc để xử
lý nợ khó thu; điều chỉnh các loại nợ ảo do nộp nhầm mục lục ngân sách, sai sót khác; Triển khai ứng dụng TMS trong việc quản lý thu nợvà cưỡng chế nợ thuế;
Quản lý thu nợ thuế: Ban hành quy trình kiểm soát nợ thuế như phân loại nợ và các đánh giá rủi ro, cải tiến quy trình thu hồi nợ thuế, ban hành hướng dẫn thu nợ thuế. Xây dựng, hoàn thiện hệ thống tiêu chí đánh giá rủi ro phục vụ công tác thu nợ và
cưỡng chế nợ thuế. Cải tiến quy trình nghiệm vụ công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, xây dựng tiêu chí đánh giá kết quả công tác quản lý nợ thuế.
Phối hợp với các cơ quan chức năng để tổ chức cưỡng chế qua tài khoản hay khi quyết toán công trình XDCB. Việc triển khai các biện pháp nói trên đã giúp cho công tác
quản lý nợ năm 2016 đạt được những kết quả tích cực, số nợ đến hết 31/12/2016 thấp
dưới 6% so với kế hoạch của Cục thuế tỉnh giao;
Kiểm soát chặt chẽ việc kê khai, khấu trừ thuế, miễn giảm, gia hạn nộp thuế, quyết toán thuế, phát hiện và xử lý kịp thời các trường hợp kê khai thiếu số thuế phải nộp. Khai thác triệt để mọi nguồn thu, đôn đốc kịp thời số thuế đã kê khai vào NSNN để
hạn chế đến mức thấp nhất tình trạng nợ đọng thuế. (ví dụ như: Công ty cổ phần Gia Lộc nợ thuếnăm 2015 là 30.000.000, đồng nhưng bằng các biện pháp đôn đốc kịp thời số thuếđã kê khai nên đến năm 2016 công ty đã đã nộp vào NSNN số tiền 30.000.000,
đồng);
Tổ chức đánh giá tổng kết công tác chống thất thu, nợ đọng thuế trên địa bàn huyện,
đánh giá mức độ thất thu, nợđọng thuế trên từng địa bàn, xác định rõ lĩnh vực còn thất thu, nhận dạng chính xác các nhóm người nộp thuế có khảnăng rủi ro cao để lập danh sách các doanh nghiệp cần kiểm tra thuế, tập trung thu nợ thuế. Trong đó tập trung chủ
yếu vào hoạt động kinh doanh thương mại, xây dựng, sản xuất;
Chi cục Thuế đã chỉ đạo triển khai đồng bộ các biện pháp thu hồi đôn đốc, nợ đọng thuế, cưỡng chế nợ thuếtheo đúng quy trình quy định, tăng cường công tác cưỡng chế
nợ thuế qua tài khoản của ngân hàng đối với các doanh nghiệp có số thuế nợ lớn, chây ì. Hạn chế thấp nhất số nợ mới phát sinh thông qua việc thường xuyên phối hợp với các bộ phận trong việc rà soát các khoản nợ, xác định số thuế nợ, thời gian của các khoản nợ và nguyên nhân nợ thuế của từng doanh nghiệp để có biện pháp yêu cầu
người nộp thuế nộp dứt điểm các khoản nợ đọng vào NSNN. Giao chỉ tiêu thu nợ cho từng công chức phụ trách, cụ thuể hoá theo từng tháng, từng quý và từng nhóm nợ
thuế. Tổ chức theo dõi, giám sát chặt chẽthường xuyên sự biến động của các khoản nợ
thuếđểđôn đốc thu nợ kịp thời. Quán triệt chỉđạo ban hành 100% thông báo nợ thuế, tiền phạt chậm nộp đến từng doanh nghiệp nợ thuế TNDN. Gắn mức độ hoàn thành
công tác quản lý nợ của từng công chức thu nợ với công tác thi đua khen thưởng cuối
năm. (Ví dụ: DNTN Hoà Lợi Lạng Sơn nợ năm 2015 số tiền cấp quyền khai thác khoáng sản với tổng số tiền 41.500.000, đồng, đến thời điểm 31/7/2016 Chi cục thuế đã thực hiện cưỡng chế nợ thuếtheo quy định và đã nộp vào NSNN);
Rà soát, phân loại nợ thuếcăn cứ vào từng khoản nợ, đối tượng nợ và nguyên nhân nợ để áp dụng kịp thời, hiệu quả. Rà soát, xác định chính xác số thuế nợ đọng của từng
người nợ thuế, phân loại theo tình trạng nợ thuế và nguyên nhân nợ đọng như nợ khó thu, nợ chờ xử lý và nợ có khả năng thu từ đó áp dụng các biện pháp đôn đốc nợ có hiệu quả. Kiên quyết áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuếtheo Quy trình Cưỡng chế nợ thuế ban hành kèm theo Quyết định số490/QĐ-TCT ngày 08/5/2009 của Tổng cục trưởng Tổng Cục thuếvà 751/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 của Tổng cục trưởng Tổng Cục thuếđối với những khoản nợ trên 90 ngày đặc biệt là các khoản nợ lớn và tuổi nợ dài. Đối với các khoản nợ chây ỳ nợ thuế, cương quyết áp dụng các biện pháp cưỡng chế để thu hồi nộp vào ngân sách Nhà nước. Những biện pháp áp dụng có hiệu quả là phối hợp với Ngân hàng, Kho bạc thực hiện trích tiền từ tài khoản tiền gửi của các tổ
chức, cá nhân nợ thuế chây ỳvào Ngân sách Nhà nước. (Ví dụ DNTN Ngọc Dụ năm
2016 nợ với số tiền cấp quyền khai thác khoáng sản 40.000.000, đồng, Chi cục Thuế đã áp dụng biện pháp cưỡng chế và phối hợp với Ngân hàng nên doanh nghiệp đã nộp vào NSNN);
Chủđộng đối chiếu với doanh nghiệp, xác định số chênh lệch, phân tích nguyên nhân để điều chỉnh kịp thời, đồng thời trên cơ sở đó làm căn cứđể bộ phận Quản lý nợ theo dõi,
đôn đốc và xử lý nợ. (công ty TNHH một thành viên Thanh Hằng trong khi công ty quyết toán thuế TNDN năm 2015 với số thuế là 12.234.000, đồng nhưng khi kiểm tra
đối chiếu quyết toán thuế TNDN năm 2015 của công ty phải nộp là 16.780.000, đồng, Chi cục Thuếđã đôn đốc công ty trong 7 năm 2016 nộp vào NSNN);
Tranh thủ sự lãnh đạo, chỉ đạo của Uỷ ban nhân dân huyện trong công tác thu nhằm
động viên, đôn đốc kịp thời các khoản nợ thuế vào NSNN. Phối hợp với các cơ quan
ngôn luận thường xuyên tổ chức vận động, tuyên truyền, giải thích về nghĩa vụ thuế cho người nộp thuế. Công khai trên phương tiện thông tin đại chúng danh sách người nộp thuế có hành vi chây ỳ không nộp tiền thuế đúng thời hạn. Phối hợp với Ngân
hàng để áp dụng biện pháp thu nợ thông qua việc phát hành lệnh thu, trích tài khoản tiền gửi của doanh nghiệp tại ngân hàng. (Công ty cổ phần Nam Sơn nợ số tiền thuế
GTGT năm 2015 là 85.000.000, đồng, Chi cục Thuế đã công khai trên đài phát thanh và truyền hình của huyện, phối hợp với Ngân hàng và đã nộp vào NSNN);
Thường xuyên phối hợp chặt chẽ giữa các bộ phận trong Chi cục Thuế như bộ phận Quản lý nợ, bộ phận Kê khai và kế toán thuế, bộ phận Kiểm tra để theo dõi các khoản nợ mới phát sinh, tìm ra nguyên nhân và điều chỉnh, xử lý kịp thời các khoản nợ chờ điều chỉnh và các khoản nợảo.
3.4.3 Tăng cường công tác kiểm tra thuế
3.4.3.1 Căn cứ của giải pháp công tác kiểm tra
Công tác kiểm tra thuế là một trong những chức năng quan trọng của cơ quan quản lý thuế, gắn liền với chức năng quản lý của cơ quan thuế, nhằm phát hiện, ngăn ngừa và xử lý kịp thời những trường hợp vi phạm pháp luật thuế. Tổ chức và hoạt động kiểm tra thuế có vai trò tích cực trong việc quản lý kinh tế nói chung và lĩnh vực thuế
TNDN nói riêng là một chức năng quan trọng trong cơ chế tự kê khai, tự nộp thuế, việc kiểm tra thuếđòi hỏi phải được đổi mới và hoàn thiện. Đồng thời làm tăng ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của NNT cũng như ý thức trách nhiệm của công chức thuế, góp phần làm giảm thất thu thuế và các hành vi tiêu cực trong quản lý thuế;
Kiểm tra thuế: Kiểm tra 100% hồsơ khai thuế của NNT gửi qua phần mền TMS; Thực hiện tốt việc phân tích, đánh giá rủi ro về thuế, lựa chọn DN có rủi ro cao, thiếu độ tín nhiệm, thường xuyên gian lận thuế tiến hành thanh tra thuế; Tăng cường số lượng khoản 25- 30% tổng cán bộ ngành, cán bộ giỏi về nghiệp vụ chuyên môn, có phẩm chất đạo đức tốt. Phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan các ngành địa phương và tăng
công nghệ thông tin hỗ trợ kiểm tra, thanh tra.
Hàng năm thực hiện tốt việc xây dựng, kế hoạch và tổ chức kiểm tra việc chấp hành chính sách pháp luật thuế của các doanh nghiệp trên địa bàn quản lý theo quy trình có hiệu quả và chất lượng;
Tập trung phân tích thông tin, dữ liệu ngày từ khâu đăng ký kê khai nộp thuế sử dụng hóa đơn chứng từ, ghi chép sổ sách kế toán đến việc thu nộp tiền thuế, hoàn thuế,
quyết toán thuế TNDN đểđánh giá và xác định mức độ rủi ro và tình trạng hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Đặc biệt tập trung vào các doanh nghiệp có doanh thu cao nhưng kê khai thuế có biểu hiện vi phạm về thuế;
Triển khai và áp dụng triệt để các ứng dụng tin học của ngành vào việc hỗ trợ phân tích thông tin rủi ro, tình trạng hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp để có cơ
sở, tiền đề cho việc lập kế hoạch kiểm tra tại trụ sở của NNT hàng năm;
Lĩnh vực thu thuế rất phức tạp đặc biệt là thuếTNDN đối với DN NQD. Bên cạnh ý thức tự giác chấp hành chính sách pháp luật của người nộp thuế cần đẩy mạnh công tác kiểm tra nhằm phát hiện, xử lý những tiêu cực trong thi hành pháp luật về thuế,
đảm bản nguồn thu cho NSNN. Từ những thực tế này việc tăng cường kiểm tra đang là
vấn đề cần được chú ý và tăng cường nhiều hơn nữa cho phù hợp với tình hình quản lý thuế hiện nay. Như đã phân tích ở phần thực trạng, công tác kiểm tra ở Chi cục Thuế đang còn nhiều khó khăn và hạn chế như: tình trạng công chức không đủ năng lực
chuyên môn để tiến kiểm tra, một bộ phận công chức còn ngại va chạm, phiền hà, Do vậy đểđổi mới công tác kiểm tra cần thực hiện các biện pháp sau:
- Kiểm tra phải được tiến hành chặt chẽ, nghiêm minh đúng quy định của pháp luật
nhưng không được gây khó khăn, cản trở hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp;
- Nếu trong quá trình kiểm tra phát hiện vi phạm của các đối tượng người nộp thuế cần xửlý ngay theo quy định của pháp luật. Trường hợp cần thêm chứng cứđể kết luận thì phải báo cáo ngay lãnh đạo Chi cục Thuếđểcó hướng giải quyết kịp thời;
- Thường xuyên rà soát, thu thập thông tin về đồi tượng người nộp thuế để tiến hành
điều chỉnh lập kế hoạch kiểm tra cho phù hợp với tình hình thực tế;
- Để công tác kiểm tra có hiệu quảđảm bảo tính nghiêm minh của pháp luật cần xử lý, kỷ luật ngay những công chức kiểm tra có tiêu cực. Công tác kiểm tra không đơn
thuần thực hiện đối với các đối tượng nộp thuế mà cần tiến hành ngay trọng nội bộđể
phát hiện ngăn chặn và xử lý kịp thời những vi phạm của công chức thuế;
nước đảm bảo công bằng xã hội, xử lý các hành vi vi phạm về thuế, đề ra những biện pháp chấn chỉnh kịp thời những sai sót của đối tượng nộp thuế, những thiếu sót về
chính sách, chếđộ thuế.
* Xác định đúng đối tượng doanh nghiệp cần kiểm tra thuế
Đây là một yêu cầu quan trọng trong công tác quản lý thuế, khi mà sốlượng các doanh nghiệp NQD ngày một gia tăng, hoạt động của các doanh nghiệp NQD ngày càng đa ngành, đa lĩnh vực, mức độ gian lận về thuế ngày một tinh vi hơn. Trong điều kiện nguồn nhân lực hiện nay của Chi cục Thuế có hạn, không thể tiến hành kiểm tra tất cả các cơ sở sản xuất kinh doanh thì việc xác định đúng đối tượng cần kiểm tra là yêu cầu quan trọng trong công tác quản lý thuế tránh lãng phí thời gian, nhân lực và giảm phiền hà cho đối tượng NNT;
Bộ phận kiểm tra thuế phải xây dựng riêng một bộ phận chuyên phân tích rủi ro về
NNT. Bộ phận này là những công chức giỏi về nghiệp vụ, có kinh nghiệm trong công tác quản lý thuế và am hiểu về hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ của đối tượng nộp thuế để theo dõi quản lý chuẩn xác. Thực tế hiện nay công tác phân tích rủi ro
chưa được chú trọng, công tác phân tích chỉ là hình thức, có những trường hợp quyết
định kiểm tra đã ban hành nhưng công chức kiểm tra mới phân tích rủi ro. Vì vậy để
chấn chỉnh tình trạng nêu trên, nhất thiết phải thành lập nhóm phân tích rủi ro thuế trước khi ban hành quyết định kiểm tra. Kết quả phân tích rủi ro được lưu trữ từ thời
điểm phân tích để tiến hành đối chiếu với kết quả kiểm tra. Qua quá trình đối chiếu nếu các trường hợp phân tích chưa đảm bảo yêu cầu hoặc phân tích tốt sẽ có khen
thưởng, kỷ luật tương ứng phải gắn trách nhiệm cá nhân vào kết quả phân tích, tránh tình trạng phân tích hời hợt, thiếu trách nhiệm dẫn đến lãng phí nguồn lực.
* Nâng cao chất lượng và hiệu quả của công tác kiểm tra thuế TNDN tại trụ sở các doanh nghiệp:
Mục tiêu cơ bản của công tác này là kiểm tra chấp hành đúng nội dung các luật thuế, thông qua công tác kiểm tra phát hiện những điểm còn hạn chế, vướng mắc, biện pháp xử lý;
Công tác kiểm tra là một nội dung cơ bản của công tác quản lý thuế, nâng cao chất
lượng của công tác kiểm tra thuế nhằm ngăn ngừa, phát hiện và xử lý kịp thời các
trường hợp vi phạm pháp luật thuế, Chi cục Thuế cần thực hiện một số giải pháp
- Kiểm tra chặt chẽ doanh thu: Các khoản liên quan đến doanh thu cần kiểm tra gồm: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ; doanh thu hoạt động tài chính và các khoản giảm trừ doanh thu. Khi kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp NQD đối với một số ngành nghề cần lưu ý những điểm như sau:
+ Đối với ngành thương nghiệp: Trong ngành này việc vi phạm về doanh thu thường xảy ra đối với doanh thu của khối lượng hàng bán ra nhưng không lập hoá đơn, chứng từ, bảng kê. Quá trình kiểm tra cần phải có sự linh hoạt trong thu thập thông tin, trong
đấu tranh kê khai để phát hiện được tình trạng trốn doanh thu. Những trường hợp có dấu hiệu vi phạm, cần thực hiện kiểm tra hàng tồn kho nhằm kịp thời phát hiện những loại hàng hoá không có hoá đơn chứng từ, chênh lệch giữa hàng tồn và báo cáo trên sổ sách đểấn định số thuế phải nộp theo quy định.
+ Đối với ngành xây dựng: Các công trình xây dựng diễn ra trong thời gian dài, tình trạng hạch toán ghi nhận doanh thu, lập hoá đơn bán hàng chưa kịp thời diễn ra còn phổ biến. Khi kiểm tra cần chú ý tới phương pháp xác định khối lượng công việc đã
hoàn thành và việc lập chứng từ phản ánh doanh thu công trình, việc xác định doanh thu không phụ thuộc vào việc đã lập hoá đơn hay chưa, tránh tình trạng công trình đã