a. Những tồn tại
Công tác quản lý thu thuếTNDN đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Tràng Định vẫn còn tồn tại nhiều khó khăn, bất cập. Cụ thể là:
- Công tác quản lý đăng ký, kê khai, ấn định thuế đối với các doanh nghiệp chưa cập nhật kịp thời các doanh nghiệp mới thành lập, các doanh nghiệp thành lập chi nhánh trực thuộc dẫn đến ĐTNT còn có hiện tượng chậm khai thuế, thậm chí trốn khai thuế. - Công tác quản lý thông tin vềngười nộp thuế: Thu thập cơ sở dữ liệu, xử lý và quản lý hệ thống thông tin vềngười nộp thuếchưa kịp thời; Công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế của cơ quan thuếchưa thật sựđổi mới về nội dung và phương pháp.; - Công tác kiểm tra thuế chưa thực hiện đồng bộ: việc thu thập, phân tích thông tin,
đánh giá rủi ro theo quy định của Luật Quản lý thuế còn lúng túng, cơ sở dữ liệu về NNT chưa được cập nhật kịp thời, đầy đủ; sốlượng kiểm tra còn ít chưa đạt theo yêu cầu của ngành đề ra và xử lý vi phạm chưa kiên quyết. công tác thanh tra, kiểm tra chưa tập trung lực lượng vào những đối tượng lĩnh vực hay xẩy ra gian lận thuế
TNDN. Tỷ lệ đối tượng thanh tra, kiểm tra còn thấp, quá trình thu thập thông tin đối tượng nộp thuế phục vụ cho phân tích đánh giá rủi ro còn hạn chế.
Năm 2014, 2015 số doanh nghiệp được kiểm tra trên tổng số công chức quản lý thu thuế doanh nghiệp của Chi cục Thuế đạt 2,76 doanh nghiệp/công chức; năm 2016, số
doanh nghiệp được đưa vào kế hoạch thực hiện kiểm tra thuế tăng nhưng số lượng công chức thuế không tăng nên hệ sốnày đạt: 3,0 doanh nghiệp/công chức;
Sốlượng doanh nghiệp xây dựng đưa vào kế hoạch kiểm tra còn thấp (khoảng 7 doanh nghiệp/ năm), chiếm tỷ lệ trên 15% số doanh nghiệp đang hoạt động, chưa đảm bảo
tính răn đe, ngăn chặn hành vi khai sai, trốn thuế;
- Công tác quản lý xóa nợ tiền thuế, tiền phạt, thu hồi nợđọng thuế triển khai hiệu quả chưa cao, tình tạng nợ đọng thuế vẫn gia tăng. Các biện pháp cưỡng chế thu nợ củ yếu mới dừng ở việc phong tỏa tài khoản của doanh nghiệp nợ thuế TNDN nói riêng và thuế nói chung. Công tác đôn đốc thu nợ thuế sau kiểm tra chưa được thực hiện kịp thời và thiếu quyết liệt;
- Trình độ chuyên môn của công chức thuế chưa đáp ứng được với yêu cầu thực tế cũng như quá trình thay đổi chính sách, sự phát triển của doanh nghiệp, cơ sở dữ liệu không đầy đủ ảnh hưởng đến kết quả và hiệu quả công việc của đội ngũ công chức như
năm 2014 đến năm 2015 số công chức có trình độ Đại học 14, Trung cấp 11nhưng đến năm 2016 sốlượng công chức có trình dộĐại học giảm chỉ còn 10; Trung cấp 15. b. Nguyên nhân của những hạn chế, tồn tại này xuất phát từ những lý do sau
- Trước hết, hệ thống các Luật thuế nói chung và Luật thuế TNDN nói riêng chậm
được sửa đổi, bổ sung. Các nội dung nêu trong Luật thuếchưa bắt kịp với thực tế tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp, Chế độ kế toán doanh nghiệp mà chủ yếu là chế độ kế toán đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ còn nhiều bất cập, gây khó khăn cho việc hạch toán thuế TNDN.
- Cơ chế quản lý của Nhà nước đối với các dịch vụ công còn chậm được đổi mới dẫn
đến việc hoàn thiện chính sách thu và quản lý thu thuếTNDN còn khó khăn.
- Tổ chức bộ máy kiểm tra thuế tại Chi cục Thuế chưa tương xứng với khối lượng công việc và vai trò được giao, nguồn nhân lực làm công tác kiểm tra còn ít, mới chỉ đáp ứng được khoảng 60% yêu cầu nhiệm vụ đề ra. Công tác tuyên truyền hỗ trợ,
cầu chung, trang thiết bị và cơ sở vật chất cho công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế còn thiếu. Số lượng công chức bố trí làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế còn thiếu, chưa ổn định, chưa được cập nhật, trang bị kiến thức đầy đủ nên chất
lượng phục vụ vẫn chưa cao, chưa đáp ứng tốt yêu cầu của công việc; Trình độ chuyên môn, nghiệp vụ của công chức thuế chưa có các kỹ năng chuyên sâu về nghiệp vụ
kiểm tra do chưa được đào tạo, bồi dưỡng về nghiệp vụ, kỹ năng kiểm tra, kỹ năng
khai thác, sử dụng các phần mềm về nghiệp vụ kiểm tra thuế.
- Việc rà soát, đối chiếu, theo dõi, xử lý nợ giữa các bộ phận chức năng mặc dù đã được chú trọng hơn trước nhưng chưa đáp ứng được yêu cầu, chưa kịp thời, thường xuyên dẫn đến tình trạng có một số khoản nợ thuế đã được thu nộp vào NSNN nhưng
vẫn theo dõi là nợ thuế (nợ ảo). Chưa có những biện pháp kiên quyết trong xử lý đối với các trường hợp nợ thuếdây dưa, kéo dài. Cơ chếđiều chỉnh đối với một sốtrường hợp gia hạn nộp thuế, xoá nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế, phạt chậm nộp còn hạn chế,
khó khăn trong quá trình triển khai, thực hiện. Cơ sở dữ liệu về người nộp thuế vẫn
chưa được cập nhật kịp thời, thường xuyên, chưa kết nối được thông tin về người nộp thuế giữa các phần mềm quản lý thuế, dẫn đến việc liên kết thông tin quản lý đối
tượng nộp thuế trong hệ thống thuế vẫn chưa được thực hiện đồng bộ, thường xuyên, từ đó tạo ra khó khăn trong việc quản lý các doanh nghiệp nói chung và doanh nghiệp ngoài quốc doanh nói riêng.
- Quy trình kiểm tra thuế doanh nghiệp còn nhiều bất cập, hạn chế: Quy trình kiểm tra thuế còn thiếu một số mẫu biểu cụ thểnhư “Thông báo yêu cầu doanh nghiệp ký biên bản kiểm tra”, chưa có mẫu Quyếtđịnh xử lý truy thu riêng, chỉ có mẫu Quyết định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế. Một số nội dung trong mẫu biểu Báo cáo cuộc kiểm tra trùng lắp với mẫu Kết luận kiểm tra và Biên bản kiểm tra. Nhưng theo
Quy trình, biên bản kiểm tra sẽ được đoàn kiểm tra và doanh nghiệp thống nhất cùng ký xác nhận trước khi trình và báo cáo thủ trưởng cơ quan thuế. Tuy nhiên trong trường hợp Thủ trưởng cơ quan thuế không đồng ý với nội dung trình, có chỉ đạo khác với Biên bản kiểm tra thì đoàn kiểm tra phải làm việc, thuyết phục người nộp thuế ký lại biên bản, cá biệt một số doanh nghiệp sẽ không ký lại biên bản, gây khó khăn cho Đoàn kiểm tra, công chức thực hiện nhiệm vụ.
- Cưỡng chế thi hành quyết định về thuế: Công tác cưỡng chế thu nợ thuế chưa kịp thời và xửlý các đối tượng nộp thuế chây ỳ, nợ thuếchưa được kiên quyết.
- Hoàn thiện nội dung quản lý thuế nhằm nâng cao hiệu quả công tác thu thuế thu nhập doanh nghiệp: Hoàn thuế xây dựng tiêu chí chưa rõ ràng; kiểm tra cập nhật hệ thống thông tin, dữ liệu chưa được cập nhật kịp thời và đầy đủ.
c. Xây dựng tiêu chí đánh giá công tác kiểm tra, công tác quản lý thuếTNDN đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Tràng Định
- Xây dựng ngành Thuế Việt Nam hiện đại, hiệu lực, hiệu quả; công tác quản lý thuế
và phí, lệ phí thống nhất minh bạch, dễ hiểu, dễ thực hiện dựa trên ba nền tảng cơ bản là: thể chế chính sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành chính (TTHC) thuế đơn
giản, khoa học phù hợp với thông lệ quốc tế; nguồn nhân lực chất lượng, liêm chính;
ứng dụng CNTT hiện đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hoá cao; Quản lý thuế
TNDN đối với DN NQD phải đảm bảo tăng thu ngân sách từ thuế nhưng vẫn phải đảm bảo lợi ích cho các tổ chức sản xuất kinh doanh trong xã hội;
- Số cán bộ tham gia một cuộc kiểm tra thuếđạt 25%/tổng số biên chếđơn vị;
- Sốđơn vịđược kiểm tra: Sốlượng và tỷ lệ thực hiện kiểm tra so với tổng sốđối tượng phải kiểm tra;
- Hiệu quả và sự tuân thủ quyết định xử lý kiểm tra: Số truy thu và phạt sau kiểm tra đã
nộp vào ngân sách nhà nước phải tăng lên mức 95% so với số truy thu và phạt như mức cũ 90%;
- Công tác quản lý thu thuế TNDN Chi cục Thuế huyện Tràng Định thường xuyên chỉ đạo các công chức bám sát tình hình thực tế, theo sát nguồn thu, tình hình kê khai của các doanh nghiệp đảm bảo kê khai đúng, đồng thời thực hiện việc ấn định thuế theo quy định, tập trung kiểm tra quyết toán thuế TNDN nhằm xác định đúng doanh thu, lợi nhuận đảm bảo thu nộp vào ngân sách nhà nước đúng quy định và số nộp cao hơn (như năm 2016 đạt 85% thì phải tăng lên mức 90%).
2.5 Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các Doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Tràng Định, tỉnh Lạng Sơn
2.5.1 Đối với các doanh nghiệp
Còn một số doanh nghiệp, trình độ hiểu biết về thuế và ý thức chấp hành luật thuế kém
thường dẫn đến các hành vi trốn thuế, gian lận về thuế và chiếm đoạt tiền thuế; Tình trạng nợ đọng, chây ì nộp thuế còn khá phổ biến.
2.5.2 Đối với cơ quan Thuế
Trình độ, chuyên môn của một số cán bộ thuế còn hạn chế; Tổ chức, bố trí công chức
ở một số bộ phận chức năng chưa phù hợp. Đoàn kết, trách nhiệm trong công việc
chưa cao; Thủ tục hành chính ở một số bộ phận chức năng còn phức tạp, rờm rà gây ách tắt, chậm trễ, tạo tâm lý không hài lòng của NNT và ảnh hưởng đến quản lý thu thuế. Bên cạnh đó chính sách thuế thay đổi rất nhiều và bất cập; nhiều mức thuế
suất và thời gian hưởng ưu đãi thuế ở những điều kiện được ưu đãi khác nhau,
mặc khác; Hệ thống bảng biểu quá nhiều và thủ tục còn rờm rà; Cơ sở vật chất, kỹ
thuật còn hạn chế và công tác phối hợp của các cơ quan chưa cao, hạn chế rất nhiều đến quản lý thu thuế.
Kết luận chương 2
Chương 2 đã khái quát được Đặc điểm tự nhiên kinh tế - xã hội ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN đối với các DN NQD trên địa bàn huyện Tràng Định và tổ
chức bộ máy quản lý thuế; đặc điểm hoạt động và phát triển của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Tràng Định; Với những thuận lợi công tác quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh do Chi cục Thuế huyện
Tràng Định quản lý thời gian vừa qua đã đạt được nhiều kết quả khả quan, tình trạng trốn thuế, gian lận về thuếTNDN đã được kiểm soát tốt, góp phần tăng thu cho NSNN
một khoản thu không nhỏ từ thuế TNDN. Với những khó khăn Chi cục Thuế trong công tác quản lý thuếTNDN đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh, đòi hỏi Chi cục Thuế phải có các biện pháp tích cực trong việc ngăn chặn, phòng ngừa, hạn chế
thất thu thuế TNDN đểđảm bảo thu đúng, thu đủ thuế và kịp thời nộp vào NSNN và khó khăn trong công tác quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp ngoài quốc
doanh; thực trạng công tác quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh Quá trình hình thành và phát triển của Chi cục thuế huyện Tràng Định. Với điều kiện tự nhiên và quá trình hình thành Chi cục như vậy đã tác động trực tiếp đến quá trình thu thuế tại địa phương.
Công tác quản lý thu thuế TNDN đối với các doanh nghiệp NQD trên địa bàn huyện Tràng Định trong giai đoạn 2014 đến 2016 đã đạt được những kết quả nhất định, số thu năm sau luôn cao hơn năm trước, đó là động lực cho sự phát triển kinh tế xã hội
trên địa bàn huyện. Tuy nhiên bên cạnh đó thì công tác quản lý thu thuế TNDN đối với các doanh nghiệp NQD còn những mặt hạn chế nhất định. Mặc dù đã áp dụng đồng bộ
nhiều biện pháp tích cực có hiệu quả song công tác quản lý thuế TNDN của Chi cục thuế huyện Tràng Định vẫn gặp rất nhiều nhiều khó khăn và còn bộc lộ những hạn chế, yếu kém nhất định. Để công tác quản lý thu thuế TNDN trên địa bàn huyện Tràng
Định đem lại hiệu quả cao trong những năm tiếp theo đòi hỏi cơ quan Thuế cần phải có những giải pháp khắc phục yếu kém, nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN
CHƯƠNG 3 ĐẾ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN TRÀNG ĐỊNH, TỈNH LẠNG SƠN
3.1 Mục tiêu của Chi cục Thuế huyện Tràng Định trong việc quản lý thuế TNDN đối với các DN NQD trên địa bàn huyện Tràng Định, tỉnh Lạng Sơn đối với các DN NQD trên địa bàn huyện Tràng Định, tỉnh Lạng Sơn
Trước hết những biện pháp nhằm tăng cường quản lý thuế TNDN đối với DN NQD
cần phải được đặt trong mục tiêu và yêu cầu của công cuộc hiện đại hóa ngành thuế
nói chung và Chi cục Thuế huyện Tràng Định nói riêng. Có như vậy thì những biện
pháp đưa ra mới có tính khả thi cao và mới có thểđạt được lợi ích tổng thể. Ngoài ra, những biện pháp tăng cường quản lý thuế TNDN còn phải đặt trong định hướng phát triển kinh tế - xã hội nói chung và định hướng phát triển kinh tế - xã hội của huyện
Tràng Định nói riêng.
Mục tiêu tổng quát cải cách hệ thống thuếđến năm 2020 của Chính phủ là: Hệ thống chính sách thuếđồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế
thị trường định hướng XHCN; xây dựng ngành Thuế Việt Nam hiện đại, hiệu lực, hiệu quả; công tác quản lý thuế và phí, lệ phí thống nhất minh bạch, dễ hiểu, dễ thực hiện dựa trên ba nền tảng cơ bản là: thể chế chính sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành chính (TTHC) thuếđơn giản, khoa học phù hợp với thông lệ quốc tế; nguồn nhân lực chất lượng, liêm chính; ứng dụng CNTT hiện đại, có tính liên kết, tựđộng hoá cao.
Tăng cường phối hợp chặt chẽ với các ngành, các cấp trong công tác quản lý thuế trên
địa bàn nhằm khai thác tăng thu, chống thất thu ngân sách, đôn đốc thu hồi nợ thuế,
cưỡng chế nợ thuế; kịp thời xử lý nghiêm đối với những hành vi vi phạm pháp luật thuế.
Xây dựng tổ chức, bộ máy và đội ngũ công chức quản lý thu thuế doanh nghiệp chuyên sâu, chuyên nghiệp và hiện đại, trong sạch, vững mạnh, nâng cao hiệu lực, hiệu quả của hoạt động quản lý thu thuế doanh nghiệp, hướng tới mục tiêu doanh nghiệp nộp thuế tự giác tuân thủ pháp luật thuế, góp phần thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách của huyện theo dự toán do Cục Thuế và UBND huyện Tràng Định giao
Nâng cao hiệu quả chính sách thuế của Nhà nước, đảm bảo chính sách Thuế phải là công cụ quản lý và điều tiết vĩ mô của Nhà nước đối với nền kinh tế, động viên được các nguồn lực, thúc đẩy phát triển nhanh sản xuất. Đảm bảo cho nền kinh tế tăng trưởng cao, bền vững, góp phần ổn định và nâng cao đời sống nhân dân.
Hệ thống chính sách thuế phải tạo điều kiện thúc đẩy cải cách hành chính và hiện đại hóa công tác qủn lý thuế TNDN.
Hiện đại hóa toàn diện công tác quản lý thuế cả về phương pháp quản lý, thủ tục hành chính, cơ cấu tổ chức bộ máy, đội ngũ công chức, áp dụng công nghệ thông tin để
nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác quản lý thuế nói chung và công tác quản lý thuế
TNDN nói riêng, kiểm soát chặt chẽ được tất cả các đối tượng Người nộp thuế, đảm