7. Kết cấu luận văn
2.1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và chính sách kế toán của Công ty
Sơ đồ 2.2. Quy trình để hoàn thành một công trình tại Công ty
(Nguồn: Phòng kế hoạch và Đấu thầu công ty)
2.1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và chính sách kế toán của Công ty ty
Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty:
Hồ sơ dự thầu
Biện pháp thi công Dự toán đấu thầu
Tham gia đấu thầu
Ký kết hợp đồng
Thi công công trình
Nghiệm thu từng giai đoạn
Nghiệm thu công trình Đưa công trình vào sử dụng
Sơ đồ 2.3. Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty
(Nguồn: Phòng Kế toán công ty)
Bộ máy kế toán theo mô hình kế toán tập trung. Toàn công ty có một phòng kế toán duy nhất làm nhiệm vụ hạch toán tổng hợp, hạch toán chi tiết các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong đơn vị, lập báo cáo kế toán theo quy định chung. Các đội thi công trực thuộc công ty không có phòng kế toán, chỉ được bố trí một nhân viên kế toán làm nhiệm vụ hạch toán ban đầu.
Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy kế toán:
Kế toán trưởng:
- Tổ chức hệ thống kế toán của doanh nghiệp phù hợp với các quy định của pháp luật cũng như quy chế quản lý tài chính nội bộ của công ty;
- Tổ chức điều hành, quản lý nhân sự theo hướng chuyên nghiệp hóa; - Chịu trách nhiệm về chất lượng, về nghiệp vụ kế toán - tài chính và bảo đảm thông tin một cách hữu hiệu trước cơ quan ban ngành của nhà nước và trước Ban tổng giám đốc và Hội đồng quản trị;
- Thực hiện quản lý tài chính, hoạch định và đưa ra chiến lược tài chính của công ty;
- Đảm bảo rằng các loại tài sản của công ty được kiểm soát và sử dụng một cách hợp lý và sinh lợi;
- Trực tiếp phân công nhiệm vụ cho nhân sự trong phòng, được đề nghị tuyển dụng, khen thưởng, kỷ luật kế toán viên, thủ kho, thủ quỹ theo quy chế lao động và quy chế lương của công ty;
- Có quyền yêu cầu tất cả các bộ phận trong công ty chuyển đầy đủ, kịp thời những tài liệu cần thiết phục vụ công vệc kiểm tra, kiểm soát công việc chuyên môn;
- Các chứng từ liên quan đến các báo cáo, chứng từ kế toán tài chính đều phải có chữ ký của Kế toán trưởng mới có giá trị pháp lý;
Kế toán tổng hợp:
- Kiểm tra đối chiếu số liệu phát sinh, số dư giữa các đơn vị nội bộ, dữ liệusổ chi tiết và tổng hợp;
- Kiểm tra, hướng dẫn xử lý và các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của toàn công ty;
- Theo dõi tổng quát công nợ toàn công ty, xác định và đề xuất lập dự phòng hoặc xử lý công nợ phải thu khó đòi toàn công ty;
- Theo dõi các nguồn vốn, trích lập các quỹ theo quy định của nhà nước và theo quy chế tài chính nội bộ của công ty;
- Giải trình số liệu, cung cấp hồ sơ kế toán với các cơ quan thuế, kiểm toán , thanh tra kiểm tra theo yêu cầu của kế toán trưởng;
- Tìm hiểu và đề xuất phương pháp hạch toán đặc thù đảm bảo đúng chế độ, cải tiếnphương pháp hạch toán và chế độ báo cáo;
- Bảo quản và lưu trữ tài liệu kế toán tài chính theo quy định; - Thực hiện các nhiệm vụ khác do kế toán trưởng phân công;
- Thay mặt Kế toán trưởng giải quyết các công việc liên quan tới công tác tổ chức, chuyên môn khi Kế toán trưởng vắng mặt;
Kế toán thanh toánkiêm thủ quỹ
- Tiếp nhận và kiểm tra lại tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ trước khi tiến hành thủ tục thu chi, phiếu kế toán theo quy định của công ty;
- Phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ kế toán, đối chiếu số dư với phần hành kế toán được phân công, đảm nhiệm;
- Thường xuyên kiểm tra đối chiếu phần hành phụ trách, kịp thời đề xuất ý kiến hoàn thiện mẫu biểu, cách thức kiểm soát cho phù hợp theo từng giai
- Tuân thủ các quy định về quản lý tiền mặt: - Cập nhật thu - chi - tồn quỹ tiền mặt vào sổ quỹ;
- Lưu trữ và xắp sếp phiếu thu-phiếu chi theo số thứ tự và thời gian phát sinh.
- Hàng tháng kiểm tra đôn đốc lập báo cáo giá thành các công trình.
Kế toán tiền lương, CCDC, TSCĐ:
- Căn cứ phiếu nhập - xuất kho của các công trường (theo đối tượng xuất, theo hợp đồng, theo hạng mục) làm cơ sở ghi nhận vào sổ sách và lập báo cáo nhập - xuất - tồn trong tháng;
- Kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của bộ hồ sơ nhập - xuất kho phải đầy đủ thủ tục;
- Phân loại hàng hóa rõ ràng, mã hóa thống nhất các loại vật tư và các kho; - Tính giá xuất vật tư thống nhất theo niên độ kế toán;.
- Hàng tháng vào ngày 25 chốt kho chạy giá phục vụ tính giá thành các công trình;
- Thường xuyên kiêm tra, đối chiếu việc ghi chép của thủ kho, đối chiếu số liệu cả về lượng, giá với thủ kho các công trường;
- Tham gia công tác kiểm kê định kỳ hoặc đột xuất. Lập báo cáo và xử lý kết quả kiểm kê nếu có chênh lệch giữa sổ sách với thực tế;
- Hàng tháng theo dõi và lập bảng phân bổ CCDC hạch toán cho tong bộ phận sử dụng;
- Phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ kế toán, đối chiếu số dư với phần hành kế toán được phân công, đảm nhiệm;
- Hàng tháng căn cứ vào bảng chấm công tính lương cho toànCông ty; - Theo dõi các khoản thu nhập của tất cả CBCNV toàn công ty hàng tháng tính thuế TNCN. Hướng dẫn lập hồ sơ giảm trừ gia cảnh, các khoản giảm trừ BHXH, BHYT, BHTN;
- Quản lý , theo dõiTSCĐ về số lượng và giá trị (NG, GTHM, GTCL) chi tiết theo từng bộ phận hặc cá nhân sử dụng;
- Xác định thời gian khấu hao TSCĐ, tính trích khấu hao TSCĐ hàng tháng; - Phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ kế toán, đối chiếu số dư với phần hành kế toán được phân công, đảm nhiệm;
- Tiếp nhận và sử lý các hồ sơ về TSCĐ;
- Phối hợp với các phòng ban có kế hoạch sửa chữa lớn TSCĐ;
- Tham gia và lập báo cáo về kiểm kê TSCĐ theo định kỳ của nhà nước hoặc theo thay đổi của công ty;
- Thực hiện các công việc khác do Kế toán trưởng phân công.
Kế toán tiền thuế:
- Hàng tháng kiểm soát lại tính hợp lý, hợp lệ của tờ khai thuế TNCN của toàn công ty;
- Theo dõi, đối chiếu các khoản thuế phát sinh khác như: thuế môn bài, thuế XNK, thuế TTĐB, thuế đất…
-Theo dõi tình hình sử dụng và quản lý hóa đơn theo quy định;
- Cập nhật thông tin kịp thời về các chính sách thay đổi của pháp luật thuế, hướng dẫn nghiệp vụ kế toán thuế cho các kế toán viên trực thuộc và soạn thông báo các nghiệp vụ quy định của Luật thuế có liên quan đến hoạt động SXKD của công ty biết và thưc hiện;
- Phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ kế toán, đối chiếu số dư với phần hành kế toán được phân công, đảm nhiệm;
- Theo dõi tình hình nộp ngân sách đối với nhà nước, lập hồ sơ hoàn thuế, ưu đãi thuếphát sinh cho các dự án có liên quan;
- Thực hiện các công việc khác do Kế toán trưởng phân công
Kế toán đội thi công: Tập hợp các chứng từ liên quan tại đội thi công định kỳ theo tháng gửi về phòng kế toán của công ty để hạch toán.
2.1.3.4. Chính sách kế toán áp dụng tại công ty
Hiện tại Công ty áp dụng Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành kèm theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính. Hình thức kế toán áp dụng là hình thức kế toán Nhật ký chung trên phần mềm kế toán Fast.
Trình tự ghi sổ kế toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm theo hình thức kế toán nhât ký chung tại công ty:
Sơ đồ 2.4. Trình tự ghi sổ kế toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm theo hình thức kế toán nhât ký chung tại công ty
(Nguồn: Phòng Kế toán công ty)
Niên độ kế toán (kỳ kế toán năm): bắt đầu từ 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm;
Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi sổ là Đồng Việt Nam (VNĐ);
Phương pháp tính thuế giá trị gia tang theo phương pháp khấu trừ; Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên; Hàng tồn kho cuối kỳ theo phương pháp giá đích danh;
Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cuối kỳ được xác định theo phương pháp bằng khối lương dở dang cuối kỳ nhân với đơn giá dự toán của từng công trình xây dựng cơ bản;
Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao TSCĐ:
-TSCĐ được ghi nhận theo giá gốc, trong quá trình sử dụng TSCĐ được ghi nhận theo nguyên giá, hao mòn lũy kế và giá trị còn lại;
-Phương pháp khấu hao TSCĐ: Áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng. Thời gian khấu hao được áp dụng theo Thông tư số 45/2013/TT- BTC ngày 25/4/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định, Thông tư số 147/2016/TT-BTC ngày 13/10/2016 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 45/2013/ TT- BTC ngày 25/4/2013 của Bộ Tài chính.
Nguyên tắc ghi nhận doanh thu, chi phí hợp đồng xây dựng:
-Doanh thu dịch vụ xây dựng được xác định trên cơ sở các biên bản nghiệm thu từng công trình, hạng mục công trình có chữ ký xác nhận của hai bên và hóa đơn tài chính đã được phát hành.
-Chi phí của hợp đồng xây dựng gồm: chi phí trực tiếp liên quan đến từng hợp đồng, chi phí chung được phân bổ cho các hợp đồng có liên quan và các chi phí khác được ghi nhận trên cơ sở được ước tính.
2.2. Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm tại
Công ty Cổ phần Đầu tƣ Xây dựng công nghiệp HTH dƣới góc độ kế toán
tài chính