Thứ nhất, về hoạt động của các Phòng, đội thanh tra, kiểm tra: - Chưa thành lập được
nhiều đoàn thanh tra, kiểm tra do hạn chế về nguồn nhân lực nên việc lập kế hoạch và thực hiện kế hoạch đạt thấp so với chỉ tiêu được giao trên tổng số lượng người nộp thuế đang hoạt động.
- Việc thực hiện quy trình thanh tra chưa thực sự nghiêm túc. Một số đoàn thanh tra, kiểm tra chưa đảm bảo thời gian theo quy định đối với thanh tra là 10 ngày, đối với kiểm tra là 05 ngày; chưa có biên bản xác nhận số liệu từng phần công việc. Đối với hoạt động thanh tra thì nhiều đoàn chưa ghi nhật ký mà thực hiện hồi ký thanh tra. Theo quy định nhật ký thanh tra phải được trưởng đoàn thanh tra và các thành viên phải có trách nhiệm lập nhật ký hàng ngày ghi nhận lại toán bộ diễn biến của cuộc thanh tra từ khi công bố quyết định đến khi có kết luận thanh tra nhưng thực tế công
tác lập nhật ký của trưởng đoàn thanh tra và các thành viên chỉ được lập khi kết thúc thanh tra do vậy nhật ký ghi diễn biến công việc hàng ngày của cuộc thanh tra mang tính chất như hồi ký thanh tra. Nguyên nhân là do chưa có quy chế giám sát đối với đoàn thanh tra, kiểm tra thuế; thiếu sự giám sát của lãnh đạo bộ phận thanh tra, kiểm tra; cán bộ thanh tra, kiểm tra ngoài thời gian thanh tra, kiểm tra trực tiếp tại đơn vị khi về cơ quan còn phải làm nhiều công việc khác như đôn đốc thu nộp ngân sách,theo dõi đôn đốc việc thực hiện các quyết định xử lý vi phạm của các đơn vị trước, gửi xác minh và trả lời xác minh hoá đơn của cơ quan thuế các tỉnh, thành phố, làm các báo cáo tổng hợp gửi các cơ quan liên quan...mặt khác vẫn còn một bộ phận cán bộ thanh tra, kiểm tra chưa thực hiện đúng chế độ công chức, chưa thực hiện nghiêm chỉnh các qui trình nghiệp vụ và 10 điều kỷ luật của ngành.
Thứ hai, lực lượng thanh tra, kiểm tra còn thiếu về số lượng, hạn chế về chuyên môn.
Trong những năm gần đây, nguồn nhân lực chưa thực sự được ưu tiên cho công tác thanh tra, kiểm tra như chủ trương của lãnh đạo Ngành Thuế đã đề ra. Quân số như hiện nay là chưa thể đáp ứng được yêu cầu.
Mục tiêu đặt ra đến năm 2017, số cán bộ thanh tra, kiểm tra toàn Cục Thuế Lạng Sơn phấn đấu chiếm 20-25% biên chế công chức ngành là khó đạt được. Trình độ còn yếu so với yêu cầu thực tế, chưa đáp ứng được yêu cầu quản lý hiện đại.Trong số 25 công chức làm công tác thanh tra, kiểm tra tại văn phòng Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn chỉ có 02 người có thẻ thanh tra viên, còn có 04 người là kiểm tra viên trung cấp tương đương 16%(trình độ chuyên môn là trung cấp, cao đẳng). Số lượng công chức thanh tra, kiểm tra thuế xếp ở ngạch bậc chuyên viên chính, kiểm soát viên chính chiếm tỷ lệ ít (có 02 người tương đương 8%) . Mặc dù Tổng cục Thuế và Cục Thuế đã rất quan tâm đến việc nâng cao trình độ nghiệp vụ cán bộ thuế nói chung và cán bộ thanh tra, kiểm tra nói riêng song nhìn chung, trình độ chuyên môn của cán bộ chưa cao, khả năng sử dụng các thiết bị tin học và khả năng ngoại ngữ còn kém, nhất là đối với cán bộ kiểm tra ở các Chi cục Thuế. Số công chức đã được đào tạo qua lớp thanh tra cơ bản và thanh tra nâng cao 08 người mới đạt tỷ lệ 32% trong tổng số công chức làm công tác thanh tra, kiểm tra. Số cán bộ thanh tra, kiểm tra có khả năng phân tích được thông tin về người nộp thuế thông qua phân tích khai thuế, báo cáo tài chính và các thông tin khác về giao dịch của người nộp thuế cũng rất hạn chế. Cán bộ chủ yếu làm việc theo
kinh nghiệm, theo thói quen cá nhân. Ngoài ra, phong cách ứng xử của một số cán bộ chưa văn minh, lịch sự, cách thức làm việc thiếu tính khoa học và chuyên nghiệp. Đây là một trở ngại lớn đối với việc thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra trong bối cảnh hiện đại công tác quản lý thuế, nhất là ở cấp Chi cục Thuế.
Thứ ba, về việc tuyển dụng, đào tạo cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra còn có
những tồn tại sau: - Một số cán bộ không được đào tạo chuyên ngành: Kinh tế, tài chính, kế toán; chưa đạt ngoại ngữ trình độ B trở lên. - Hầu hết cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra chưa được đào tạo nghiệp vụ thanh tra theo chương trình của Trường thanh tra Chính phủ, chưa được đào tạo về kỹ năng thanh tra thuế số người đã qua đạo tạo 08 người mới đạt tỷ lệ 32% trong tổng số 25 công chức làm công tác thanh tra, kiểm tra tại văn phòng Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn. Vì vậy, việc thực hiện nhiệm vụ thanh tra, kiểm tra chủ yếu là dựa vào kinh nghiệm.
Thứ tư, về hoạt động thanh tra, kiểm tra người nộp thuế - Công tác xây dựng kế hoạch
thanh tra, kiểm tra. Công tác xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế còn mang tính hình thức, chủ yếu vẫn dựa trên kinh nghiệm và đánh giá chủ quan của cán bộ đảm nhiệm công tác xây dựng kế hoạch, chưa đi sâu phân tích và căn cứ vào kết quả phân tích thông tin doanh nghiệp để lập kế hoạch sát đúng với yêu cầu. Thực tế việc sử dụng ứng dụng phân tích thông tin rủi ro của người nộp thuế để lập kế hoạch thanh tra thuế mới chỉ được thực hiện năm 2016. Mặt khác hệ thống số liệu cập nhật tại cơ quan thuế của các doanh nghiệp qua các năm còn ít nên việc đánh giá, xếp hạng rủi ro, lựa chọn đối tượng đưa vào kế hoạch thanh tra, kiểm tra năm thiếu cơ sở và không hoàn toàn chính xác. Nguyên nhân là do hệ thống thông tin của ngành còn nhiều hạn chế, việc tập hợp và khai thác được các thông tin về người nộp thuế từ nguồn trong ngành thuế cũng còn nhiều bất cập do được quản lý phân tán ở nhiều khâu, nhiều bộ phận. Những thông tin đã được cập nhật vào hệ thống ứng dụng tin học của ngành còn chưa được rà soát, đối chiếu, cập nhật nên thiếu chính xác; việc thu thập thông tin về người nộp thuế từ nguồn bên ngoài cũng gặp rất nhiều khó khăn do thiếu căn cứ pháp lý, cơ chế trao đổi thông tin hoặc cách thức trao đổi chủ yếu là thủ công và nhỏ lẻ theo từng trường hợp. Các phần mềm ứng dụng mới chủ yếu hỗ trợ cho công tác xử lý tờ khai và chứng từ nộp thuế, ứng dụng cho các chức năng thanh tra, kiểm tra chưa hoàn thiện. Hiện nay việc lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra vẫn được thực hiện thủ công trên Excel.
Trong khi đó, với yêu cầu của quản lý thuế theo phương pháp rủi ro, việc phân tích thông tin về người nộp thuế là rất phức tạp và cần phải có sự hỗ trợ của ứng dụng tin học, nếu phải thực hiện các phân tích đó bằng thủ công thì cán bộ thanh tra, kiểm tra sẽ gặp rất nhiều khó khăn và áp lực.
- Đối với hoạt động thanh tra, kiểm tra tại cơ sở người nộp thuế:
+ Tình trạng gian lận thuế còn khá phổ biến ở một số khoản thu, sắc thuế nhưng chưa được phát hiện, truy thu kịp thời cho NSNN. Vì vậy vừa làm thất thu NSNN vừa chưa thật sự đảm bảo công bằng xã hội và tính nghiêm minh về pháp luật. Đặc biệt là Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp ở những doanh nghiệp thương mại, dịch vụ. Một số lĩnh vực kinh doanh chưa được thanh tra, kiểm tra nhiều như: Kinh doanh ôtô, xe máy; kinh doanh du lịch, dịch vụ bảo hiểm; kinh doanh bất động sản, thương mại điện tử; kinh doanh qua mạng, kinh doanh vàng bạc...
+ Chất lượng nhiều cuộc thanh tra, kiểm tra chưa cao, nội dung sơ sài, đặc biệt là đối với hoạt động kiểm tra do bị hạn chế về thời gian.Thể hiện trong năm 2016 số cuộc kiểm tra thực hiện được 65 cuộc, số thuế truy thu bình quân là 17,8 triệu đồng/cuộc thấp hơn số thuế truy thu của thanh tra 50,3 triệu đồng/cuộc. Nguyên nhân chủ yếu là do trình độ cán bộ còn nhiều hạn chế, khả năng phân tích, đánh giá các chỉ tiêu trên Báo cáo tài chính, hồ sơ khai thuế và các giao dịch khác của người nộp thuế còn yếu kém.
+ Hoạt động thanh tra, kiểm tra đối với các doanh nghiệp có quy mô lớn: Việc trao đổi thông tin quản lý thuế với Cục Thuế các địa phương khác còn rất hạn chế nên ảnh hưởng đến chất lượng thanh tra, kiểm tra đối với các doanh nghiệp có nhiều chi nhánh trên địa bàn các tỉnh, thành phố khác, hầu như cơ quan thuế quản lý công ty mẹ không có thông tin về tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế của các chi nhánh trên địa bàn tỉnh, thành phố khác. Do đặc thù các doanh nghiệp có qui mô lớn trụ sở chính thường đặt tại thành phố Hà Nội, thành phố Hồ Chí Minh hay một số tỉnh thành khác. Tại Lạng Sơn chủ yếu là Văn phòng đại diện hoặc các chi nhánh hạch toán phụ thuộc do vậy khi tiến hành thanh tra, kiểm tra các đơn vị này trên địa bàn Lạng Sơn rất cần sự phối hợp hay cung cấp thông tin từ trụ sở chính hay công ty mẹ. Quá trình thanh tra, kiểm tra Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn cũng đã gửi văn bản đề nghị Cục Thuế các tỉnh, thành phố quản lý công ty mẹ phối hợp cung cấp thông tin, tuy nhiên việc phúc đáp trả lời hoặc là không
có hoặc là có trả lời nhưng thời gian quá chậm trong khi đó thời gian thanh tra, kiểm tra trực tiếp tại trụ sở người nộp thuế có giới hạn điều này làm hạn chế hiệu quả của công tác thanh tra, kiểm tra.
+ Công tác tổng hợp báo cáo kết quả công tác kiểm tra chưa được coi trọng, số liệu cập nhật không đầy đủ, không kịp thời dẫn đến lập báo cáo không đầy đủ số liệu, báo cáo lập không đều.
Thứ năm, cơ sở dữ liệu và hệ thống thông tin về người nộp thuế chưa đáp ứng yêu cầu
của thanh tra, kiểm tra. Thanh tra, kiểm tra thuế rủi ro đòi hỏi phải xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu đầy đủ, chính xác, tập trung về đối tượng thanh tra, kiểm tra và được hỗ trợ bằng một hệ thống các phần mềm ứng dụng. Tuy nhiên, hệ thống thông tin người nộp thuế của toàn ngành thuế nói chung và Cục Thuế Lạng Sơn nói riêng hiện nay còn một số bất cập sau:
+ Cơ sở hạ tầng, kết cấu dữ liệu phân tán, rời rạc theo từng cấp độ hồ sơ, từng ứng dụng đơn lẻ, hầu hết các ứng dụng chưa hỗ trợ đầy đủ cho việc khai thác (thiếu chức năng kết xuất dữ liệu ra excel, pdf, doc…). Vì vậy cản trở cho việc sử dụng, khai thác dữ liệu của cán bộ cho mục đích phân tích, so sánh, đối chiếu và tổng hợp.
+ Chưa hình thành thói quen, cơ chế bắt buộc khai thác, phân tích dữ liệu, chưa có quy chế, quy trình khai thác thông tin một cách có hệ thống (ví dụ: theo dõi tự động tình hình kê khai thuế thường xuyên để sớm phát hiện các hiện tượng bất thường, đánh giá thông tin lịch sử cho mục đích dự báo, xác định xu hướng); chưa có sự kiểm soát tính chính xác dữ liệu đầu vào.
+ Hệ thống tin học của ngành thuế bị quá tải, có quá nhiều dự án tin học cùng triển khai nên bị phân tán nguồn lực, chưa có sự ưu tiên nguồn lực rõ ràng, nguồn lực tin học còn hạn chế. Bên cạnh đó để đáp ứng được yêu cầu quản lý ngày càng cao, các chỉ tiêu đánh giá rủi ro ngày càng phức tạp, cơ quan thuế còn cần rất nhiều các thông tin khác nhau mang tính đặc thù hoặc có liên quan đến bí mật nghề nghiệp, bí mật kinh doanh. Tuy nhiên, người nộp thuế còn rất dè dặt khi cung cấp những thông tin mà cơ quan thuế yêu cầu. Phần sợ bị lộ bí mật nghề nghiệp, phần vì không đảm bảo rằng những thông tin đó không bị lạm dụng, gây ảnh hưởng đến triển vọng phát triển của doanh nghiệp. Thực tế này có thể được hiểu là do thiếu các quy định mang tính pháp lý để điều chỉnh các mối quan hệ tranh chấp phát sinh giữa cơ quan thuế và người nộp
thuế. Từ đó dẫn đến tình trạng doanh nghiệp tìm mọi cách để giữ thông tin, còn cơ quan thuế thì tìm mọi cách để khai thác thông tin không chính thức. Việc thực hiện thành công phương pháp đánh giá rủi ro phụ thuộc tới 70% vào cơ sở dữ liệu, chính vì vậy một cơ sở dữ liệu đầy đủ, chính xác mới mang lại kết quả phân tích đúng. Kế hoạch thanh tra, kiểm tra xây dựng có tính chính xác cao nhằm đảm bảo rằng những đối tượng không chấp hành nghĩa vụ và quy định cụ thể về pháp luật thuế sẽ bị thanh tra, kiểm tra theo quy định. Và những doanh nghiệp chấp hành tốt sẽ được tạo điều kiện để thực hiện nghĩa vụ thuế, đảm bảo cho hoạt động kinh doanh sẽ diễn ra thông suốt và bình đẳng.
Nguyên nhân của hạn chế còn tồn tại.
Thứ nhất, về cơ chế, chính sách: Trong những năm qua, nền kinh tế nước ta đang
trong giai đoạn chuyển đổi theo cơ chế thị trường có sự quản lý của nhà nước theo định hướng Xã hội chủ nghĩa, vì thế các chính sách thuế thường xuyên có sự bổ sung, sửa đổi hoặc ban hành cho phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế trong từng giai đoạn. Tuy nhiên, sự không ổn định, không thống nhất và thường xuyên có sự bổ sung, sửa đổi của chính sách thuế đã gây khó khăn trong việc thực hiện quản lý của cơ quan thuế, đồng thời gây nhiều khó khăn cho doanh nghiệp trong việc hoạch định những chính sách đầu tư, sản xuất kinh doanh dài hạn. Tuy Luật quản lý thuế được Quốc hội ban hành và có hiệu lực từ 01/7/2007 đã tạo hành lang pháp lý để thực hiện công tác quản lý thuế tốt hơn, nhưng các văn bản hướng dẫn thi hành Luật cũng như các quy trình nghiệp vụ ban hành chậm, chưa hoàn thiện, thường xuyên bổ sung thay đổi gây không ít khó khăn trong việc tổ chức thực hiện. Nguyên tắc quản lý của mô hình tổ chức bộ máy theo chức năng đòi hỏi phải có các quy trình, quy chế phối hợp giữa các bộ phận, nhằm gắn kết các chức năng trong quá trình thực hiện quản lý; các quy trình thường xuyên được sửa đổi, bổ sung, hoàn thiện trong quá trình phối hợp thực hiện công việc ở mỗi chức năng mới. Từ đó chuẩn hóa các quy trình theo hướng ứng dụng triệt để công nghệ thông tin, đảm bảo công tác quản lý thuế được thực hiện đồng bộ, hiệu quả. Tuy nhiên trong thời gian qua, công việc này còn chậm so với tiến độ triển khai Luật Quản lý thuế.
Nội dung các sắc thuế còn phức tạp, hệ thống chính sách thuế còn lồng ghép nhiều chính sách xã hội, còn nhiều mức thuế suất, nhiều mức miễn, giảm, giãn nộp thuế thuế
gây khó khăn trong quá trình kiểm tra, thanh tra thuế, cũng như dễ phát sinh tiêu cực, thông đồng giữa cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra với người nộp thuế. Hệ thống thủ tục hành chính còn lớn, quy trình thủ tục chủ yếu dựa vào phương pháp thủ công truyền thống, bên cạnh đó thái độ của một bộ phận công chức thuế còn thiếu tinh thần trách nhiệm gây bức xúc cho người nộp thuế trong việc thực hiện các thủ tục hành chính thuế. Hệ thống quy trình nghiệp vụ còn đồ sộ, phức tạp, các thao tác chủ yếu thủ công, năng suất lao động thấp làm mất nhiều nguồn lực của ngành thuế. Hệ thống công nghệ thông tin hiện tại còn nhiều hạn chế như các ứng dụng quản lý thuế thiếu tích hợp cả về quy trình, công nghệ và khả năng tự động hóa do quá trình phát triển nhiều giai đoạn, hệ thống cơ sở dữ liệu phân tán tại cơ quan thuế các cấp.
Chức năng và quyền hạn của thanh tra, kiểm tra thuế còn bị bó hẹp chưa trở thành