Là một loại hình kinh doanh mới phát triển, việc quản lý thuế đối với các giao dịch thương mại điện tử hiện nay của cơ quan thuế đang đối mặt với không ít rào cản:
Thứ nhất, hệ thống pháp luật của Việt Nam liên quan đến quản lý thuế đối với
giao dịch thương mại điện tử còn có những nội dung chưa đồng bộ và hoàn thiện. Do đây là loại hình kinh doanh mới dựa trên nền tảng công nghệ vốn rất khó kiểm soát, nên hiện nay ở nước ta các quy định thuế liên quan đến hoạt động thương mại
Thứ hai, phương thức thanh tra, kiểm tra hoạt động thương mại điện tử đòi hỏi những yêu cầu rất khác so với thanh tra, kiểm tra theo phương thức truyền thống. Chẳng hạn, để thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra, cán bộ thuế cần phải có trình độ cao về tin học, ngoại ngữ và phải giỏi về các ứng dụng, phần mềm hỗ trợ để truy lần dấu vết giao dịch, kết xuất dữ liệu lịch sử giao dịch làm bằng chứng đấu tranh đối với các hành vi vi phạm của người nộp thuế. Trình độ công nghệ của cán bộ thuế hiện nay chưa thể thực hiện để bao quát được nhiệm vụ này.
Thứ ba, giao dịch thương mại điện tử có những đặc điểm ảo, khó kiểm chứng
thông tin nhận dạng, tính rộng lớn, tính quốc tế, dễ dàng tiếp cận, dễ dàng xóa bỏ, thay đổi nên tạo sự khó khăn trong việc nắm bắt các giao dịch. Ngoài ra, quản lý thuế hiện nay đối với loại hình kinh doanh qua mạng cũng gặp nhiều khó khăn trong việc quản lý như khó xác định chính xác được người nộp thuế, doanh thu phát sinh... nắm bắt quy mô hoạt động kinh doanh, nắm bắt toàn bộ quá trình giao dịch...
Thứ tư, khó quản lý do sự phát triển nhanh của kỹ thuật công nghệ. Hoạt động
thương mại điện tử được thực hiện qua các phương tiện công nghệ thông tin như: Điện thoại di động, máy tính, có thể phát sinh mọi lúc, mọi nơi, không giống như hình thức kinh doanh truyền thống (có cửa hàng, địa chỉ DN...). Ngoài ra, thông tin của người mua và người bán thường không hiển thị cụ thể, cơ quan thuế muốn tìm kiếm cũng rất khó khăn.
Thứ năm, trong quản lý thuế đối với các giao dịch thương mại điện tử đòi hỏi
cán bộ thuế phải tường tận nghiệp vụ cả về chuyên ngành Thuế, kinh tế, công nghệ thông tin, ngoại ngữ. Do đó, cần tăng cường đào tạo bồi dưỡng cán bộ thuế.
Để công tác quản lý thuế đối với hoạt động TMĐT hiệu quả hơn, vừa tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế, vừa góp phần đảm bảo ngăn ngừa, phòng chống được các hệ quả tiêu cực của TMĐT, mở rộng cơ sở thu thuế thì cần phải có các quy định cụ thể, chuẩn bị sẵn sàng các biện pháp quản lý thuế đối với hình thức kinh doanh này.
Cần hoàn thiện quy định pháp luật về quản lý thuế đối với TMĐT. Về cơ bản, các quy định pháp luật về quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh truyền thống ở
Việt Nam được áp dụng như đối với hoạt động kinh doanh TMĐT, nghĩa là hoạt động kinh doanh truyền thống có nghĩa vụ thuế như thế nào thì hoạt động TMĐT cũng có nghĩa vụ thuế như vậy. Tuy nhiên, với những đặc trưng riêng của hoạt động TMĐT, cần nghiên cứu ban hành một số quy định, hướng dẫn đặc thù để việc quản lý thuế đối với các giao dịch TMĐT được thực hiện thuận lợi, hiệu quả.
Do mỗi quốc gia đều bị giới hạn bởi biên giới và có hệ thống pháp luật về thuế riêng nhưng TMĐT là giao dịch trong không gian ảo, không biên giới và cả thế giới đều trở thành một thị trường chung, nên việc phân định quyền đánh thuế giữa các quốc gia là rất quan trọng. Thông thường, một doanh nghiệp nước ngoài được coi là có cơ sở thường trú tại Việt Nam khi doanh nghiệp đó có một điểm kinh doanh cố định hoặc một chi nhánh, văn phòng để điều hành... ở Việt Nam. Tuy nhiên, khái niệm truyền thống về cơ sở thường trú này không còn phù hợp với kinh doanh TMĐT. Do vậy, cần sớm nghiên cứu quy định các tiêu chí để xác định cơ sở thường trú trong giao dịch TMĐT.
Cần quy định bắt buộc người nộp thuế phải kê khai nội dung về hoạt động kinh doanh TMĐT trên tờ khai đăng ký thuế và có cơ chế giám sát về tình hình hoạt động TMĐT của doanh nghiệp để cơ quan thuế có thể nắm bắt và quản lý chặt chẽ hoạt động kinh doanh TMĐT của người nộp thuế.
Trong tương lai việc cung cấp dịch vụ trong TMĐT qua hình thức C2C và C2B ngày càng phát triển, nếu không có quy định quản lý và điều chỉnh sẽ gây thiệt thòi cho những doanh nghiệp kinh doanh TMĐT và ảnh hưởng đến sự công bằng trong môi trường kinh doanh. Vì vậy cần phải có quy định cụ thể doanh nghiệp nước ngoài phải đăng ký thuế tại Việt Nam trước khi cung cấp dịch vụ cho người tiêu dùng Việt Nam, các doanh nghiệp nước ngoài cần đăng ký thuế (có thể quy định đăng ký theo phương thức điện tử) với cơ quan thuế Việt Nam và nộp thuế đối với thu nhập phát sinh khi người mua thanh toán cho các dịch vụ phát sinh theo quy định của pháp luật Việt Nam. Quy định này sẽ giúp cơ quan thuế quản lý có hiệu quả đối với các doanh nghiệp cung cấp dịch vụ TMĐT ở nước ngoài, tạo môi trường cạnh tranh công bằng như đối với các doanh nghiệp cung cấp dịch vụ
Công tác quản lý thuế đối với TMĐT muốn đạt hiệu quả tốt thì phải quản lý chặt chẽ ngay từ khâu đăng ký thuế. Để tham gia hoạt động TMĐT, các tổ chức, cá nhân chỉ cần mua tên miền (địa chỉ website) với chi phí thấp là có thể vận hành và thực hiện giao dịch mua bán qua mạng internet một cách dễ dàng. Do vậy, để quản lý được khâu đăng ký thuế, các cơ quan thuế cần phối hợp với các đơn vị quản lý việc đăng ký kinh doanh điện tử, đăng ký tên miền, cho thuê máy chủ, sàn giao dịch TMĐT để nắm bắt thông tin của người nộp thuế và kịp thời phát hiện các hoạt động kinh doanh TMĐT nhưng chưa đăng ký với cơ quan thuế, từ đó bắt buộc các đối tượng này làm thủ tục đăng ký thuế.
Về công tác thanh tra, kiểm tra: cần tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với TMĐT. Cơ quan thuế cần chú trọng đến công tác tìm kiếm thông tin, thu thập chứng cứ giao dịch điện tử từ các cá nhân, tổ chức kinh doanh TMĐT bằng nhiều cách như: Từ các tổ chức thanh toán, các nhà quản lý sàn giao dịch TMĐT; định kỳ rà soát các website có liên quan đến hoạt động bán hàng qua mạng; sử dụng dữ liệu từ các công ty giao hàng và các đại lý quảng cáo để phát hiện các giao dịch mới, các giao dịch phổ biến, có giá trị lớn; Gửi thông báo tới các ngân hàng có liên quan trong trường hợp thông tin tài khoản của cá nhân, tổ chức được hiển thị trên website hoặc yêu cầu cung cấp các số tài khoản được sử dụng để thanh toán các giao dịch TMĐT, qua đó nhận diện các nhà cung cấp dịch vụ TMĐT. Nghiên cứu, nhận diện và phân nhóm người nộp thuế theo các loại hình TMĐT điển hình như: nhóm các doanh nghiệp kinh doanh sàn giao dịch TMĐT; nhóm các doanh nghiệp thực hiện quảng cáo trực tuyến; nhóm doanh nghiệp là trung gian thanh toán; nhóm các doanh nghiệp cung cấp sản phẩm số (nhạc, phim qua internet...);… để thuận lợi trong việc xác định doanh thu từ hoạt động TMĐT. Có thể nhận biết doanh thu, thu nhập của cá nhân, doanh nghiệp kinh doanh TMĐT bằng các biện pháp đối chiếu, so sánh chéo với các đối tác liên quan như: so sánh dữ liệu doanh thu công ty cần kiểm tra với dữ liệu của đơn vị giao hàng; so sánh bảng kê tổng hợp giá trị nhập khẩu của người nộp thuế với cơ quan hải quan; v.v...
Cơ quan Thuế cần tăng cường tuyên truyền, phổ biến pháp luật về thuế đối với TMĐT cũng như pháp luật về thuế nói chung và tạo thuận lợi cho người nộp thuế.
Tuyên truyền, phổ biến pháp luật về thuế nhằm nâng cao ý thức tuân thủ thực hiện nghĩa vụ của người nộp thuế có vai trò quan trọng, đặc biệt là pháp luật về thuế đối với TMĐT bằng nhiều hình thức đa dạng như: tổ chức các buổi nói chuyện chuyên đề nhằm cung cấp các kiến thức về thuế đối với TMĐT tại trụ sở cơ quan thuế hoặc tại địa bàn có các doanh nghiệp kinh doanh TMĐT đăng ký; phát hành tờ rơi, tài liệu hướng dẫn nghĩa vụ nộp thuế cho các cá nhân, doanh nghiệp kinh doanh TMĐT... Bên cạnh đó, cơ quan thuế cần chú trọng đến việc tiếp tục tạo điều kiện thuận lợi để người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuế của mình một cách đơn giản, thuận tiện, tiết kiệm thời gian như việc triển khai rộng rãi các dịch vụ thuế điện tử, ví dụ: khai thuế điện tử, hóa đơn điện tử, nộp thuế điện tử,...
Ngoài ra để tạo cơ sở pháp lý cao, giúp việc quản lý thuế đối với TMĐT tăng cường hiệu quả trong thời gian tới, thì cần phải có sự phối hợp chặt chẽ với các cơ quan quản lý nhà nước có liên quan như: Bộ Thông tin và Truyền thông (nơi cấp giấy phép hoạt động các trang website), Bộ Công thương (nơi các doanh nghiệp đăng ký hoạt động kinh doanh), Cơ quan hải quan (nơi kiểm soát hàng hóa xuất/nhập khẩu), Ngân hàng Nhà nước (nơi cấp phép các cổng thanh toán, các dịch vụ hạ tầng thanh toán, dịch vụ hỗ trợ thanh toán...), các công ty viễn thông (nơi cung cấp thông tin về cá nhân/doanh nghiệp có hợp đồng kinh doanh qua các nhà mạng),... để có sự trao đổi, nắm bắt thông tin các cá nhân, doanh nghiệp đã và chưa đăng ký thuế với cơ quan thuế, kịp thời phát hiện các trường hợp cá nhân, doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh TMĐT nhưng không đăng ký thuế, kê khai thuế hoặc kê khai thu nhập không đúng thực tế.
Công tác đào tạo nguồn nhân lực thực hiện công tác quản lý thuế đối với TMĐT cũng cần phải được chú trọng. Việc quản lý thuế đối với TMĐT đòi hỏi cán bộ thuế phải có kiến thức nghiệp vụ, kiến thức về TMĐT và kiến thức công nghệ thông tin. Để đáp ứng yêu cầu này, cơ quan thuế cần chú trọng tổ chức các khóa đào tạo để bồi dưỡng kiến thức quản lý thuế, kiến thức về công nghệ thông tin dưới nhiều hình thức: các khóa đào tạo cơ bản, các khóa đào tạo nâng cao. Đồng thời thường xuyên mở các lớp đào tạo, tập huấn về kỹ năng khai thác dữ liệu điện tử, kỹ năng tìm
kiếm, truy cập dữ liệu phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra, giúp phát hiện chính xác các gian lận về thuế đối với các cá nhân, doanh nghiệp kinh doanh TMĐT.
Với tốc độ phát triển internet như hiện nay, hoạt động thương mại điện tử sẽ ngày càng gia tăng, kéo theo các hình thức kinh doanh thương mại điện tử cũng sẽ ngày càng phát triển đa đạng và phức tạp. Nếu cơ quan thuế không kịp nắm bắt và có biện pháp quản lý phù hợp sẽ không quản lý được DN, tạo ra sự mất bình đẳng trong môi trường kinh doanh và mất nguồn dư địa thuế dồi dào, đặc biệt trong bối cảnh khó khăn về thu ngân sách như hiện nay.
Ý thức tuân thủ pháp luật thuế của một bộ phận kinh doanh thương mại điện tử chưa cao, việc quản lý thu thuế trên thực tế hiện nay còn gặp không ít khó khăn. Hiện nay, các hình thức thu thuế vẫn chủ yếu là tổ chức, cá nhân tự khai, tự tính và tự nộp cho Nhà nước. Lợi dụng quy định này, hầu hết các cá nhân và DN kinh doanh qua mạng Internet tìm mọi cách để “lách”, để tránh nộp thuế, cho dù cơ quan Thuế đã có nhiều giải pháp tìm cách quản lý nhằm giảm thất thu ngân sách nhà nước.
Trước mắt sẽ chú trọng vào các loại hình TMĐT đang phát triển mạnh và rủi ro cao như: kinh doanh trò chơi trực tuyến (gameonline); cung cấp dịch vụ quảng cáo trực tuyến; sàn giao dịch TMĐT; cung cấp sản phẩm số (nhạc, phim qua internet)… sau đó tiếp tục tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra để kịp thời chấn chỉnh, răn đe các hành vi vi phạm trong lĩnh vực kinh doanh này. Cạnh đó, có các biện pháp tuyên truyền, hướng dẫn giúp cho các cá nhân, tổ chức kinh doanh TMĐT nhận thức đầy đủ và thực hiện nghiêm chỉnh nghĩa vụ thuế. Ngoài ra, các cơ quan ban ngành cần rà soát sửa đổi, bổ sung quy định về xử lý vi phạm trong lĩnh vực thương mại điện tử, lĩnh vực thuế để tăng cường tính răn đe đối với các tổ chức, cá nhân hoạt động kinh doanh thương mại điện tử cố tình trốn thuế, tránh thuế.
Tại dự thảo Luật Quản lý thuế (sửa đổi), Bộ Tài chính đề xuất các quy định quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử (TMĐT). Trong đó, cần có quy định bắt buộc phải thanh toán thông qua tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán (ngân hàng), hoặc dịch vụ trung gian thanh toán được cấp phép, theo quy định của pháp luật.
Do sự phát triển của TMĐT là một xu thế tất yếu, nên để quản lý thuế đối với hoạt động này, ngoài sự chủ động vào cuộc của cơ quan thuế, cũng cần sự phối hợp của các bộ, ngành có liên quan. Luật Quản lý thuế hiện nay đã tạo nền tảng, mở đường cho việc phát triển các quy định và kỹ năng mới của quản lý thuế hiện đại; cho phép cơ quan thuế chủ động trong quản lý người nộp thuế kinh doanh trong môi trường truyền thống và TMĐT thông qua các quan điểm trọng yếu như cơ chế tự khai, tự nộp, nghĩa vụ cung cấp thông tin của bên thứ 3 (bao gồm cả thông tin dạng dữ liệu điện tử), hiện đại hóa công tác quản lý thuế (khuyến khích thực hiện giao dịch điện tử - GDĐT).
Tuy nhiên, để thúc đẩy GDĐT trong quản lý thuế nói chung và TMĐT nói riêng ở khía cạnh vừa tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế, vừa đảm bảo ngăn ngừa, phòng chống được các hệ quả tiêu cực của TMĐT, mở rộng cơ sở thu thuế thì cần phải có các quy định cụ thể, cũng như chuẩn bị sẵn sàng các biện pháp quản lý thuế đối với hình thức kinh doanh này.
Để có cơ sở pháp lý quản lý thuế đối với TMĐT, tại dự thảo Luật Quản lý thuế (sửa đổi), Bộ Tài chính đã bổ sung các nội dung liên quan đến việc quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh TMĐT tại chương về GDĐT trong lĩnh vực thuế (mở trên cổng thông tin điện tử của ngành Thuế giao diện để tổ chức, cá nhân đăng ký, sử dụng hóa đơn, nộp thuế điện tử). Cùng với đó, Ngành Thuế cần xây dựng cơ sở dữ liệu và triển khai rộng rãi các dịch vụ thuế điện tử (khai thuế điện tử, hóa đơn điện tử, nộp thuế online); đảm bảo 100% người nộp thuế đều có điều kiện tiếp cận các phương tiện này để bắt nhịp cùng với TMĐT; đồng thời giảm thời gian tuân thủ về thuế của các hoạt động kinh doanh truyền thống.
Cũng tại dự thảo Luật Quản lý thuế (sửa đổi), Bộ Tài chính đề xuất sửa đổi, bổ sung những điều khoản liên quan đến trách nhiệm của các bộ, ngành, UBND các cấp và các tổ chức, đơn vị liên quan đến hoạt động kinh doanh TMĐT của các tổ chức, cá nhân với cơ quan thuế. Theo đó, Ngân hàng Nhà nước thực hiện các giải pháp để phát triển thanh toán TMĐT; nghiên cứu, đề xuất các dịch vụ xuyên biên giới khi thực hiện thanh toán phải thông qua tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán,
chính cũng sẽ phối hợp với Ngân hàng Nhà nước hướng dẫn các ngân hàng thương mại khi chuyển tiền thanh toán từ các tổ chức, cá nhân cho các trang mạng xã hội nước ngoài như Google, Facebook, Youtube… có trách nhiệm khấu trừ thay tổ chức