Trong nền kinh tế toàn cầu hóa và hội nhập kinh tế quốc tế, thuế nhập khẩu được sủ dụng như một công cụ bảo hộ sản xuất nội địa và tăng khả năng cạnh tranh cho nền kinh tế. Thuế nhập khẩu ô tô của Việt Nam luôn thay đổi theo từng năm. Từ trước năm 2005, thuế nhập khẩu ô tô nguyên chiếc luôn duy trì ở mức 100% đối với xe chở người, xe chở hàng dưới 5 tấn và xe cũ. Thuế linh kiện bộ CKD, IKD luôn ở mức 3-25%. Vào thời điểm gia nhập WTO ngày 11/1/2007, thuế nhập khẩu ô tô giảm xuống 80%. 6 tháng sau, vào tháng 8/2007 thuế nhập khẩu tiếp tục giảm xuống 70% và giảm còn 60% vào tháng 10/2007. Tuy nhiên, trước làn sóng xe ô tô nhập khẩu ồ ạt vào thị trường Việt Nam trong khi cơ sở hạ tầng chưa hoàn thiện tương ứng, cũng như nền kinh tế vấp phải những khó khăn, Chính phủ đã quyết định tăng thuế trở lại để điều tiết thị trường. Với việc hai lần tăng thuế nhập khẩu, từ mức 60% lên 83% chỉ trong 4 tháng đầu năm 2008 và giữ mức thuế hoặc thay đổi điều chỉnh giảm khoảng 1-3% đến năm 2013. Từ năm 2015, với áp lực giảm thuế để thực hiện các cam kết khi gia nhập các FTA, thuế nhập khẩu đang giảm xuống mức gần 50%
Ta có thể thấy chính sách thuế của chúng ta thay đổi liên tục nhất là sau khi gia nhập WTO. Những sự thay đổi về chính sách thuế hầu hết đều thực hiện theo lộ trình cắt giảm đã cam kết khi gia nhập WTO . Nhìn chung thuế nhập khẩu ô tô hiện nay đang gặp nhiều khó khăn do cùng một thời điểm vừa chịu áp lực bảo hộ thị trường ô tô trong nước và sức ép giảm thuế theo lộ trình cam kết khi gia nhập WTOdownload by : skknchat@gmail.com
Bảng 2.1: Tổng hợp thay đổi thuế nhập khẩu với ô tô từ trong giai đoạn từ năm 2006-201610
Thời gian thuế bắt đầu có hiệu lực
Thuế suất trung bình của ô tô (%) 18/1/2006 90 28/2/2007 80 08/08/2007 70 16/11/2007 60 02/04/2008 70 15/05/2008 83 01/01/2010 80 01/01/2011 77 01/01/2012 73 01/01/2013 71 01/01/2014 60 01/01/2015 50 01/01/2016 40
Trong tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, năm 2015 được đánh giá là năm bản lề bởi đây là năm khởi đầu đánh dấu việc cắt giảm thuế quan ở mức cao nhất của Việt Nam để thực hiện cam kết xóa bỏ thuế nhập khẩu như đã ký kết trong các hiệp định thương mại tự do như Hiệp định ATIGA vào năm 2018, Asean- Trung Quốc ( ACFTA) năm 2020 và Asean- Hàn Quốc ( AKFTA) năm 2021. Ngoài ra với việc thực hiện lộ trình 12 năm ( từ 11/1/2007 đến ngày 11/1/2019) để cắt giảm thuế quan theo lộ trình đã cam kết khi gia nhập WTO, đến năm 2019, mức thuế bình quân phải giảm xuống còn 11,4%. Theo các lộ trình cắt giảm thuế quan đã cam kết, mức thuế suất nhập khẩu ô tô ngày càng giảm. Cụ thể, theo như cam kết nhập khẩu ô tô nguyên chiếc từ các nước Asean về Việt Nam, thuế nhập khẩu sẽ là 50% vào năm 2015, 40% vào năm 2016, 30% vào năm 2017 và 0% vào năm 2018. Còn đối với cam kết khi Việt Nam gia nhập WTO, mức cam kết như sau:
10 Tổng hợp từ website tổng cục Hải quan : https://customs.gov.vn/default.aspx download by : skknchat@gmail.com
Bảng 2.2: Các cam kết về cắt giảm thuế trong WTO đối với mặt hàng ô tô nguyên chiếc và phụ tùng ô tô nhập khẩu11
Stt Mặt hàng Thuế suất MFN tại thời điểm gia nhập (%)
Thuế suất cam kết trong WTO Khi
gia nhập
(%)
Cuối
cùng (%) (kể từ khi gia nhập)Thời hạn thực hiện
1 Thuế suất bình quân chung 17,4 17,2 13,4 Chủ yếu cắt giảm trong 3-5 năm 2 Thiết bị vận tải 35,3 46,9 37,4 Chủ yếu cắt giảm trong 3-5 năm 3 Một số loại xe cụ thể: a) Ô tô con: § Xe từ 2.500 cc trở lên 90 90 52 12 năm § Xe từ 2.500 cc trở lên, loại 2 cầu 90 90 47 10 năm § Xe dưới 2.500 cc và loại khác 90 90 70 7 năm b) Xe tải § Loại không quá 5 tấn 100 80 50 12 năm § Loại khác 60; 80 60; 80 50; 70 5 năm và 7 năm c) Phụ tùng ôtô 20,9 24,3 20,5 3-5 năm Cam kết trong CEPT/AFTA
Kể từ khi gia nhập WTO đến nay, Việt Nam đã cắt giảm gần 30% mức thuế nhập khẩu ô tô nguyên chiếc so với trước khi nhập. Tuy nhiên, giá xe nhập khẩu lại chỉ giảm mức 5-7%. Vì vậy, mức giảm đó chỉ có ý nghĩa với một số loại xe giá cao
từ 30.000USD/ chiếc trở lên. Bởi vậy, so với mặt bằng chung của các quốc gia trong khu vực, giá xe ô tô nhập khẩu của Việt Nam rất cao, gấp khoảng 3 lần giá gốc, cao hơn 1,5 lần so với các quốc gia lân cận như Lào, Campuchia. Cụ thể các mức thuế ảnh hưởng lên giá xe nhập khẩu như sau:
Bảng 2.3: Các loại thuế ảnh hưởng đến ô tô12
Loại động cơ Thuế NK(%) Thuế TTĐB (%) Thuế GTGT (%) Tổng thuế 2016/ 2015( %) 2015 (%) 2016 (%) 2015 (%) 2016 (%) 2.0L trở xuống 70 65 45 10 315 292.5 0.92 2.0-2.5L 70 65 50 10 350 325 0.92 2.5-3.0L 64 61 60 10 384 366 0.95 3.0L trở lên, một cầu 55 53 70 10 385 371 0.96 3.0L trở lên, hai cầu 51 47 70 10 357 329 0.92
Việc giảm thuế nhập khẩu không chỉ thực hiện mục đích thực hiện lộ trình giảm thuế theo cam kết mà còn để đảm bảo quyền lợi người tiêu dùng. Đồng thời, việc tăng thuế tiêu thụ đặc biệt với một số mặt hàng siêu xe ( từ 3.0L trở lên) cũng để bảo hộ ngành sản xuất ô tô trong nước còn non trẻ. Qua đó, sẽ giảm số xe được nhâp khẩu từ nước ngoài cũng như giảm gánh nặng nhập siêu của nước ta hiện nay. Tuy nhiên, giá của các linh kiện được nhập do phải thực hiện cam kết tăng thuế theo cam kết với WTO đã làm giá xe nội không những giảm mà còn tăng lên. Cụ thể, theo thông báo số 6127/BTC-CST ngày 09/05/2016 thì thuế với linh kiện, phụ tùng ô tô sẽ tăng lên để phù hợp cam kết WTO như sau:
(1) Mặt hàng Kính an toàn cứng (đã tôi)/Phù hợp dùng cho xe thuộc Chương 87, mã hàng 7007.11.10: Khung thuế suất do UBTVQH quy định là 0-29%. Cam kết WTO là 25%. Thuế nhập khẩu MFN là 20%. Bộ Tài chính chi tiết mặt hàng này tại Chương 98 và tăng mức thuế suất từ 20% lên 25%, bằng mức cam kết WTO.
(2) Mặt hàng Kính an toàn nhiều lớp/ Phù hợp dùng cho xe thuộc Chương 87, mã hàng 7007.21.10: Khung thuế suất do UBTVQH quy định là 0-29%. Cam
12 Báo cáo năm 2016 phòng Nghiệp vụ Cục thuế xuất nhập khẩu, Tổng cục hải quan download by : skknchat@gmail.com
kết WTO là 25%. Thuế nhập khẩu MFN là 20%. Bộ Tài chính chi tiết mặt hàng này tại Chương 98 và tăng mức thuế suất từ 20% lên 25%, bằng mức cam kết WTO. (3) Mặt hàng Ống xi lanh khác, mã hàng 8409.99.44: Khung thuế suất do UBTVQH quy định là 0-29%. Cam kết WTO là 20%. Thuế nhập khẩu MFN là 10%. Bộ Tài chính chi tiết mặt hàng này tại Chương 98 và tăng mức thuế suất từ 10% lên 20%, bằng mức cam kết WTO.
(4) Mặt hàng Thân ổ, không dùng ổ bi hay ổ đũa; gố đỡ trục dùng ổ trượt/Dùng cho động cơ xe của Chương 87, mã hàng 8483.30.30: Khung thuế suất do UBTVQH quy định là 0-47. Cam kết WTO là 25%. Thuế nhập khẩu MFN là 10%. Bộ Tài chính chi tiết mặt hàng này tại Chương 98 và tăng mức thuế suất từ 10% lên 25%, bằng mức cam kết WTO.
(5) Mặt hàng Bộ bánh răng và cụm bánh răng ăn khớp, trừ bánh xe có răng, đĩa xích và các bộ phận truyền chuyển động ở dạng riêng biệt; vít bi hoặc vít đũa; hộp số và các cơ cấu điều tốc khác, kể cả bộ biến đổi mô men xoắn/Loại khác, mã hàng 8483.40.90: Khung thuế suất do UBTVQH quy định là 0-47%. Cam kết WTO là 20%. Thuế nhập khẩu MFN là 10%. Bộ Tài chính chi tiết mặt hàng này tại Chương 98 và tăng mức thuế suất từ 10% lên 20%, bằng mức cam kết WTO.
(6) Mặt hàng Bộ phận và phụ kiện khác của thân xe, dùng cho xe thuộc nhóm 87.02 hoặc 87.04/ Loại khác, mã hàng 8708.29.99: Khung thuế suất do UBTVQH quy định là 0-30%. Cam kết WTO là 20%. Thuế nhập khẩu MFN là 15%. Bộ Tài chính chi tiết mặt hàng này tại Chương 98 và tăng mức thuế suất từ 15% lên 20%, bằng mức cam kết WTO.
(7) Mặt hàng Phanh và trợ lực phanh; bộ phận của nó/Loại khác, mã hàng 8708.30.29: Khung thuế suất do UBTVQH quy định là 0-30%. Cam kết WTO là 22%. Thuế nhập khẩu MFN là 20%. Bộ Tài chính chi tiết mặt hàng này tại Chương 98 và tăng mức thuế suất từ 20% lên 22%, bằng mức cam kết WTO.
(8) Mặt hàng Hộp số, chưa lắp ráp hoàn chính/Dùng cho xe thuộc nhóm 87.04 hoặc 87.05, mã hàng 8708.40.13: Khung thuế suất do UBTVQH quy định là 0-30%. Cam kết WTO là 24%. Thuế nhập khẩu MFN là 10%. Bộ Tài chính chi tiết mặt hàng này tại Chương 98 và tăng mức thuế suất từ 10% lên 24%, bằng mức cam kết WTO.
(9) Mặt hàng Hộp số, chưa lắp ráp hoàn chính/Dùng cho xe thuộc nhóm 87.01, mã hàng 8708.40.14: Khung thuế suất do UBTVQH quy định là 0-30. Cam kết WTO là 25%. Thuế nhập khẩu MFN là 15%. Bộ Tài chính chi tiết mặt hàng này tại Chương 98 và tăng mức thuế suất từ 15% lên 25%, bằng mức cam kết WTO. (10) Mặt hàng Hộp số, chưa lắp ráp hoàn chính/Loại khác, mã hàng 8708.40.19: Khung thuế suất do UBTVQH quy định là 0-30%. Cam kết WTO là 24%. Thuế nhập khẩu MFN là 10%. Bộ Tài chính chi tiết mặt hàng này tại Chương 98 và tăng mức thuế suất từ 10% lên 24%, bằng mức cam kết WTO.
(11) Mặt hàng Hộp số, đã lắp ráp hoàn chính/ Dùng cho xe thuộc nhóm 87.01, mã hàng 8708.40.25: Khung thuế suất do UBTVQH quy định là 0-30%. Cam kết WTO là 25%. Thuế nhập khẩu MFN là 15%. Bộ Tài chính chi tiết mặt hàng này tại Chương 98 và tăng mức thuế suất từ 15% lên 25%, bằng mức cam kết WTO. (12) Mặt hàng Hộp số, đã lắp ráp hoàn chính/ Dùng cho xe thuộc nhóm 87.04 hoặc 87.05, mã hàng 8708.40.27: Khung thuế suất do UBTVQH quy định là 0-30%. Cam kết WTO là 25%. Thuế nhập khẩu MFN là 15%. Bộ Tài chính chi tiết mặt hàng này tại Chương 98 và tăng mức thuế suất từ 15% lên 25%, bằng mức cam kết WTO.
(13) Mặt hàng Hộp số, đã lắp ráp hoàn chính/Loại khác, mã hàng 8708.40.29: Khung thuế suất do UBTVQH quy định là 0-30%. Cam kết WTO là 25%. Thuế nhập khẩu MFN là 15%. Bộ Tài chính chi tiết mặt hàng này tại Chương 98 và tăng mức thuế suất từ 15% lên 25%, bằng mức cam kết WTO.
(14) Mặt hàng Bộ phận hộp số/Dùng cho xe thuộc nhóm 87.03, mã hàng 8708.40.92: Khung thuế suất do UBTVQH quy định là 0-30%. Cam kết WTO là 20%. Thuế nhập khẩu MFN là 10%. Bộ Tài chính chi tiết mặt hàng này tại Chương 98 và tăng mức thuế suất từ 10% lên 20%, bằng mức cam kết WTO.
(15) Mặt hàng Bánh xe chưa được lắp lốp/ Dùng cho xe thuộc nhóm 87.03, mã hàng 8708.70.32: Khung thuế suất do UBTVQH quy định là 0-30%. Cam kết WTO là 25%. Thuế nhập khẩu MFN là 20%. Bộ Tài chính chi tiết mặt hàng này tại Chương 98 và tăng mức thuế suất từ 20% lên 25%, bằng mức cam kết WTO.
(16) Mặt hàng Ống xả và bộ giảm thanh; bộ phận của nó/ Dùng cho xe thuộc nhóm 87.03, mã hàng 8708.92.20: Khung thuế suất do UBTVQH quy định là 0-
30%. Cam kết WTO là 25%. Thuế nhập khẩu MFN là 20%. Bộ Tài chính chi tiết mặt hàng này tại Chương 98 và tăng mức thuế suất từ 20% lên 25%, bằng mức cam kết WTO.
Với việc các linh kiện ô tô tăng thuế theo mức bằng mức cam kết WTO kéo theo giá xe nhập khẩu tăng và không có sự chênh lệch lớn so với giá xe ngoại. Cùng với tâm lí ưa chuộng các mặt hàng cao cấp là hàng ngoại của người dân, do đó tuy xét về tương quan giá xe nội rẻ hơn nhưng xu hướng dùng xe nhập khẩu vẫn tăng cao. Cụ thể năm 2016 nước ta nhập khẩu hơn 40.000 xe ô tô các loại. Hiện nay, dễ dàng nhận ra số xe chiếm tỷ lệ cao nhất là xe Hàn Quốc ( khoảng 50% số xe nhập về). Xe Mỹ và xe Nhật cũng chiếm tỷ lệ cao ( khoảng 20% số xe nhập về). Còn lại là xe Đức, Trung Quốc, Đài Loan.
Bảng 2.4: Tỉ lệ xe nhập khẩu năm 201613