2.1.4.1.1 Phương thức tiêu thụ
Bán lẻ: là hình thức bán với số lượng ít, có giá trị thấp. Phương thức này giúp công ty thực hiện nhiệm vụ chăm sóc sức khỏe dân cư, tạo việc làm cho nhân viên, nhưng ngược lại khó kiểm soát được nguồn gốc và chất lượng của thuốc.
- Bán hàng qua kho: hàng hóa mua theo địa điểm ghi trong hợp đồng, hàng hóa được thực hiện theo hình thức sau:
+ Chuyển hàng: DN chuyển hàng cho bên mua theo địa điểm. Hàng hóa được xác định tiêu thụ khi DN giao xong cho người ký vào chứng từ giao hàng. Mọi tổn thất đến người mua DN chịu trách nhiệm.
+ Nhận hàng: Bên mua cử cán bộ nghiệp vụ đến nhận hàng tại kho của DN. Sau khi giao hàng xong, bên mua ký vào chứng từ bán hàngthì hàng hóa xác định tiêu thụ. Mọi tổn thất trong vận chuyển bên mua sẽ chịu
2.1.4.1.2 Phương thức thanh tóan
Công ty có phương thức thanh tóan thu tiền ngay , nợ 10 ngày hoặc 1 tháng
2.1.5. Kế toán tiêu thụ hàng hóa tại Công ty TNHH An Hòa2.1.5.1. Kế toán doanh thu 2.1.5.1. Kế toán doanh thu
Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Hóa đơn GTGT
- Sổ chi tiết
- Chứng từ sử dụng - Sổ cái
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 511- “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán, bao gồm doanh thu bán hàng hóa, sản phẩm, cung cấp dịch vụ
Các nghiệp vụ chủ yếu
Sau khi đồng ý mua bán giữa bên mua và bên bán Công ty TNHH An Hòa đã tiến hành xuất hóa đơn GTGT .
Nợ TK 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Có
- Các khoản thuế gián thu phải nộp (GTGT, TTĐB, XK, BVMT);
- Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ;
- Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ;
- Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ;
- Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh".
Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán.
NV1: Ngày 05/01/2016 xuất bán hàng cho Công ty TNHH MTV Tổng hợp TV theo HĐ 0000316 với số tiền là 17.372.775đ, thuế GTGT 10% là 19.110.053đ . Khách hàng chưa thanh toán .
NV2: Vào ngày 01 tháng 02 năm 2016 quỹ tín dụng Bến Quan mua bia lon HN theo HĐ 0000320. Tổng tiền hàng là 8.990.000đ trong đó thuế GTGT chiếm 10%. Khách hàng thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt.
Sau khi tiến hành xuất HĐ, kế toán nhập dữ liệu vào Exel để theo dõi
Ngày 01/02/2016 Công ty TNHH An Hòa lập Phiếu thu để bán hàng cho Đơn vị Quỹ tín dụng bến quan theo hóa đơn trên
NV3: Vào ngày 08/03/2016 Ông Nguyễn Sỹ Hòang Dương chuyển tiền tạm ứng trước tiền hàng cho Công tỵ để mua hàng với Số tiền là 200.000.000đ
Công ty TNHH An Hòa Mẫu số S13-DNN
72 Hai Bà Trưng, TX Quảng Trị (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QH-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khỏan: 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Quý I
Ngày hạch
toán Ngày chứngtừ Diễn giải Tài khoản TK đốiứng Phát sinh Nợ Phát sinhCó Dư Nợ Dư Có
Số dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ
05/01/2016 05/01/2016 Bán hàng bia HN 511 131 17.372.775
15/01/2016 15/01/2016 Thu tiền bán hàng bia HN 511 111 6.909.091
20/01/2016 20/01/2016 Ban hàng bia HN 511 131 143.558.182 … …
25/01/2016 25/01/2016 Bán hàng bia HN 511 131 35.170.909
01/02/2016 01/02/2016 Thu tiền bán hàng bia HN 511 111 8.172.727
05/02/2016 05/02/2016 Thu tiền bán hàng bia HN 511 111 398.867.400 10/02/2016 10/02/2016 Thu tiền bán hàng bia HN 511 111 29.626.900 22/02/2016 22/02/2016 Thu tiền bán hàng bia HN 511 111 36.478.500 23/02/2016 23/02/2016 Thu tiền bán hàng bia HN 511 111 26.276.600 28/02/2016 28/02/2016 Thu tiền bán hàng bia HN 511 111 95.318.400 05/03/2016 05/03/2016 Thu tiền bán hàng bia HN 511 111 16.488.600
….
31/03/2016 31/03/2016 Kết chuyển lãi lổ Quý I 511 911 1.635.033.944
Tổng phát sinh 1.635.033.944 1.635.033.94
4 Số dư cuối kỳ
Người ghi sổ
(Ky, họ tên)
Kê tóan trưởng
(Ky, họ tên)
TX Quảng Trị, ngày 31 tháng 3 năm 2016
Giám Đốc
Công ty TNHH An Hòa
Số 72 Hai Bà Trưng, TX Quảng Trị. Tỉnh Quảng Trị
Mẫu số: SO2a-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 01 Quý I
Chứng từ Trích yếu Tài khoản Số tiền
Số Ngày Nợ Có
01/1T 05/01/2016 Bán hàng bia HN 131 511 17.372.775
02/1T 15/01/2016 Thu tiền bán hàng bia HN 111 511 6.909.091
0000318 20/01/2016 Bán hàng bia HN 131 511 143.558.182
0000319 25/01/2016 Bán hàng bia lonHN 131 511 35.170.909
0000320 01/02/2016 Thu tiền bán hàng Bia lon HN 111 511 8.172.727
0000322 05/02/2016 Thu tiền bán hàng Bia lon HN 111 511 398.867.400 0000323 08/02/2016 Thu tiền bán hàng Bia lon HN 111 511 269.175.220 0000324 09/02/2016 Thu tiền bán hàng Bia lon HN 111 511 171.927.160 0000325 10/02/2016 Thu tiền bán hàng Bia lon HN 111 511 29.626.900 0000326 12/02/2016 Thu tiền bán hàng Bia lon HN 111 511 25.297.800 0000327 13/02/2016 Thu tiền bán hàng Bia lon HN 111 511 34.520.900
……
Tổng cộng 1.635.033.944
Người ghi sổ
(Ky, họ tên)
Kê tóan trưởng
(Ky, họ tên)
TX Quảng Trị, ngày 31 tháng 3 năm 2016
Giám Đốc
(Ky, họ tên, đóng dấu)
2.1.5.2. Kế toán giá vốn hàng bán tại công ty TNHH An Hòa
Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Sổ cái TK 632
- Phiếu xuất kho, HĐ GTGT Công ty TNHH An Hòa
72 Hai Bà Trưng, TX Quảng Trị
SỔ CÁI
Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
Mẫu số: S02c1 – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tài khỏan:511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Quý I
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải Số hiệu tàikhỏan đối ứng Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày Nợ Có A B C D E 1 2 G
- Số dư đầu năm
31/03/2016 01 31/03/2016 Doanh thu bán hàng 111 1.635.033.944 01/03/2016 01 31/03/2016 Kết chuyển lãi lổ của Qúy I 911 1.635.033.944 - Cộng số phát sinh 1.635.033.944 1.635.033.944 - Số dư cuối kỳ Người ghi sổ (Ky, họ tên)
Kê tóan trưởng
(Ky, họ tên)
TX Quảng Trị, ngày 31 tháng 3 năm 2016
Giám Đốc
- Sổ chi tiết - Chứng từ ghi sổ - Sổ cái
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 632 – “ Giá vốn hàng bán”
Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ,....bán trong kỳ.
2.1.5.2. Kế toán giá vốn hàng bán tại công ty TNHH An Hòa
Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Sổ cái TK 632
- Phiếu xuất kho, HĐ GTGT - Sổ chi tiết
- Chứng từ ghi sổ - Sổ cái
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 632 – “ Giá vốn hàng bán”
Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ,....bán trong kỳ.
TK 632 Giá vốn hàng bán
Nợ
Có
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ.
- Chi phí nguyên liệu, vật liệu, chi phí nhân công vượt trên mức bình thường và chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ được tính vào
giá vốn hàng bán trong kỳ;
- Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra;
- Chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt trên mức bình thường không được tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành;
- Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
- Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”;
- Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm tài chính
- Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho;
- Khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán nhận được sau khi hàng mua đã tiêu thụ.
- Các khoản thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường đã tính vào giá trị hàng mua, nếu khi xuất bán hàng hóa mà các khoản thuế đó được hoàn lại.
Các nghiệp vụ chủ yếu
NV4: Ngày 05 tháng 01 năm 2016 công ty TNHH An Hòa xuất kho theo HĐ 0000316 với giá trị xuất kho là 16.788.030đ
Công ty TNHH An Hòa Mẫu số S13-DNN
72 Hai Bà Trưng, TX Quảng Trị (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QH-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khỏan: 632- Giá vốn hàng bán Quý I
Ngày hạch
toán Ngày chứng từ Diễn giải Tài khoản TK đối ứng
Phát sinh Nợ Phát sinh Có Dư Nợ Dư Có
… … Số dư đầu kỳ … … … … … …
Số phát sinh trong kỳ
05/01/2016 05/01/2016 Giá vốn hàng bán bia lon
HN 632 156 16.788.030
15/01/2016 15/01/2016 Giá vốn hàng bán bia lon HN 632 156 6.075.668 20/01/2016 20/01/2016 Giá vốn hàng bán bia lon HN 632 156 135.743.214 25/01/2016 25/01/2016 Giá vốn hàng bán bia lon HN 632 156 33.256.288 01/02/2016 01/02/2016 Giá vốn hàng bán bia lon HN 632 156 7.994.300 05/02/2016 05/02/2016 Giá vốn hàng bán bia lon HN 632 156 35.128.500
….. …. ….. …. …. ……
31/03/2016 31/03/2016 Kết chuyển lãi lổ Quý I 632 911 1.577.662.760
Tổng phát sinh 1.577.662.760 1.577.662.760
Số dư cuối kỳ
Người ghi sổ
(Ky, họ tên) Kê tóan trưởng(Ky, họ tên)
TX Quảng Trị, ngày 31 tháng 3 năm 2016
Giám Đốc
Công ty TNHH An Hòa
Số 72 Hai Bà Trưng, TX Quảng Trị. Tỉnh Quảng Trị
Mẫu số: SO2a-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 02 Quý I Chứng từ
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Số Ngày Nợ Có
0000316 1/5/2016 Gía vốn hàng bán bia lon HN 632 156 16.788.030
0000317 1/15/2016 Gía vốn hàng bán bia lon HN 632 156 6.075.668 0000318 1/20/2016 Gía vốn hàng bán bia lon HN 632 156 135.743.214 0000319 1/25/2016 Gía vốn hàng bán bia lon HN 632 156 33.256.288
0000320 2/1/2016 Gía vốn bia lon HN bán ra 632 156 7.994.300
0000322 2/5/2016 Gía vốn bia lon HN bán ra 632 156 385.617.400
.... ….. ….. …. …. ….
Tổng cộng 1.577.662.760
Người ghi sổ
(Ky, họ tên)
Kê tóan trưởng
(Ky, họ tên)
TX Quảng Trị, ngày 31 tháng 3 năm 2016
Giám Đốc
(Ky, họ tên, đóng dấu)
Công ty TNHH An Hòa
72 Hai Bà Trưng, TX Quảng Trị
SỔ CÁI
Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
Mẫu số: S02c1 – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tài khỏan: 632- Giá vốn hàng bán Quý I
Ngày, tháng
ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu tài khỏan đối ứng Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày Nợ Có A B C D E 1 2 G - Số dư đầu năm 31/03/2016 02 31/03/2016 Giá vốn hàng bán 156 1.577.662.760 31/03/2016 02 31/03/2016 Kết chuyển lãi lổ của Qúy I 911 1.577.662.760 - Cộng số phát sinh 1.577.662.760 1.577.662.760 - Số dư cuối kỳ TX Quảng Trị, ngày 31 tháng 3 năm 2016
2.1.5.3. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu tại Công ty TNHH An Hòa
Trong quý I năm 2016 tại Công ty TNHH An Hòa không có phát sinh các nghiệp vụ làm giảm trừ doanh thu.
2.1.5.4.Kế toán chi phí quản lý DN tại Công ty TNHH An Hòa
- Hóa đơn GTGT, phiếu chi, phiếu đề nghị thanh toán - Sổ chi tiết
- Chứng từ ghi sổ - Sổ cái
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 642: Chi phí quản lý DN
“ Chi phí quản lý doanh nghiệp” phản ánh các chi phí chung của doanh nghiệp gồm các chi phí về lương ban giám đốc, trưởng phòng và nhân viên các phòng ban hành chính- nhân sự - vật tư, chi phí văn phòng. Cuối kỳ kết chuyển chi phí QLDN vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp
Nợ
Có
- Các chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ;
- Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết);
- Các khoản được ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp;
- Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết);
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911"Xác định kết quả kinh doanh".
Các nghiệp vụ chủ yếu
NV5: Ngày 03 tháng 01 năm 2016 Kế toán nhận được Hóa đơn GTGT số 0000618 với số tiền là 250.000đ trong đó thuế GTGT chiếm 10% của Công ty TNHH TM & DV Tin học Phương Nguyễn sau đó đã trả bằng tiền mặt
Giấy đề nghị thanh toán
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng 1 năm 2016 STT Họ và tên Chức vụ Lương cơ bản Phụ cấp Hỗ trợ nhà ở Tổng cộng Tổng cộng Trích BHXH cho người lao động (22%)
Các khoản phải khấu trừ vào
lương Thực lĩnh Số công Số tiền Trách nhiệm Ăn trưa Điện thoại Xăng xe BHX H (8%) BHYT (1.5%) BHTN (1%) Cộ ng Số tiền Ký nhận
1 Thái Quang Thanh GD 26 4,000,000 4,000,000 4,000,000 2 Thái Quang Hòa PGD 26 3,000,000 3,500,000 3,500,000 3
Nguyễn Thị Ái
Quỳnh KT 26 2,000,000 3,000,000 3,000,000
4 Nguyễn Thị Sáu TQ 26 2000000
11.000.000 11.000.000 11.000.000
NV6: Ngày 31/01/2016 Kế toán thanh toán cho NV theo bảng lương sau:
TX Quảng Trị, ngày 31 tháng 1 năm 2016
(Chữ ky, Họ tên) (Chữ ky, Họ tên, Đóng dấu)
72 Hai Bà Trưng, TX Quảng Trị (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QH-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khỏan:642 - “ Chi phí quản lý doanh nghiệp” Quý I
Ngày hạch toán
Ngày chứng từ
Diễn giải Tài
khoản
TK đối ứng
Phát sinh Nợ Phát sinh Có Dư Nợ Dư Có
Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ
01/01/2016 01/01/2016 Chi trả tiền điện thoại 642 111 175.000
03/01/2016 03/01/2016 Chi Mua mực in và trống hình 642 111 227.273
31/01/2016 31/01/2016 Chi trả tiền điện thoại 642 111 234.632 31/01/2016 31/01/2016 Chi trả tiền điện thoại 642 111 133.262
31/01/2016 31/01/2016 Chi trả tiền điện thoại 642 111 20.916
31/01/2016 31/01/2016 Chi trả tiền điện thoại 642 111 584.348
31/01/2016 31/01/2016 Chi Phí lương NVQL 642 334 11.000.000
….. …. …. …. … … … … …
31/03/2016 31/03/2016 Kết chuyển lãi lổ Quý I 642 911
36.076.963
Tổng phát sinh 642
36.076.963 36.076.963
Số dư cuối kỳ 642
Người ghi sổ
(Ky, họ tên) Kê tóan trưởng(Ky, họ tên)
TX Quảng Trị, ngày 31 tháng 3 năm 2016
Giám Đốc
Công ty TNHH An Hòa
Số 72 Hai Bà Trưng, TX Quảng Trị. Tỉnh Quảng Trị
Mẫu số: SO2a-DNN (Ban hành theo QĐ số