1.2.3.1. Xác định các khoản giảm doanh thu:
Trong thương nghiệp bán buôn , thường phát sinh các nghiệp vụ chiết khấu thanh toán , chiết khấu thương mại ( bớt giá , hồi khấu ) cho khách hàng mua trong các trường hợp khách hàng trả nợ sớm (chiết khấu thanh toán ), khách hàng mua nhiều , mua thường xuyên hàng hoá của doanh nghiệp chiết khấu thương mại . trong thời hạn bảo hành hàng bán , doanh nghiệp có thể phải chấp nhận các nghiệp vụ trả lại hàng đã bán một phần hoặc toàn bộ lô hàng đẻ
KC giá vốn tiêu thụ trong kỳ K/c CPKD trong kỳ KC DT thuần Lãi Lỗ TK632 TK 642 TK 421 TK 421 TK 511 TK 911
đảm bảo lợi ích của khách hàng và giữ uy tín vói khách trên thị trường hàng hoá kinh doanh .
Giảm giá hàng bán là số tiền giảm trù cho khách ngoài hoá đơn hay hợp đồng cung cấp dịch vụ do các nguyên nhân đặc biệt như hàng kém phẩm chất , không đúng quy cách , giao hàng không đúg thời gian địa điểm trong hợp đồng ...
Hàng bán bil trả lại là số hàng đã được coi là tiêu thụ nhưnưg bị người mua từ chối , trả lại do không tôn trọng hợp đồng kinh tế như đã ký kết.
Chiết khấu thương mại là khoản doanh nghiệp giảm giá niêm yết cho khách hàng mua với khối lượng lớn.
1.2.3.2. Kế toán các khoản giảm doanh thu:
Khi xác định được thuế tiêu thụ đạc biệt và thuế xuất khẩu phải nộp kế toán ghi :
Nợ TK 511 , 512
Có TK 3332 – Thuế tiêu thụ đặc biệt Có TK 3333 – Thuế xuất khẩu
1.2.3.2.1. Hạch toán hàng bị trả lại:
- Ghi nhận doanh thu hàng bán bị trả lại : Nợ TK 531 – Theo giá ghi doanh thu
Nợ TK 3331 – VAT theo phương pháp khấu trừ Có TK 111 ,112 ,131....-Giá thanh toán
-Đối với doanh nghiệp áp dụng phương pháp KKĐK thì giá vốn hàng bán bị trả lại kế toán toán ghi :
Nợ TK 631 – Giá thành SX (TH hàng bình thường ,chất lượng bình thường )
Nợ TK1381 ,821 – (TH hàng bị hỏng ) Có TK 632
-Đói với donh nghiệp áp dụng phương pháp KKTX thì căn cứ vào giá thực tế của hàng bán bị trả lại kế toán ghi :
Nợ TK 155
Nợ TK 1381 ,821 Có TK 632
-Cuối kỳ hạch toán kế toán tổng hợp phát sinh nợ TK 531 để xác định toàn bộ
doanh thu hàng bán bị trả lại trong kỳ và ghi bút toán kết chuyển : Nợ TK 511 ,512
Có TK 531
1.2.3.2.2. Hạch toán giảm giá hàng bán:
-Khi doanh nghiệp chấp nhận giảm giá cho khách hàng kế toán ghi : Nợ TK 532
Có TK 111 ,112 ,131
-Cuối kỳ hạch toán căn cứ vào phát sinh nợ của TK 532 kế toán ghi bút toand kết chuyển giảm giá hàng bán :
Nợ TK 511 , 512 Có TK 532
1.2.3.2.3. Hạch toán chiết khấu thương mại:
-Phản ánh số chiết khấu thương mại thực tế phát sinh trong kỳ Nợ TK 521 – Chiết khấu thương mại
Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp Có TK 111 ,112 ,131
-Cuối kỳ , kết chuyển số tiền chiết khấu thương mại đã chấp thuận cho người mua sang tài khoản daonh thu :
Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng Có TK 521 – Chiết khấu thương mại
CHƯƠNG 2:
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ & XÂY DỰNG HOÀNG NHÂN
A . GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VÀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ & XÂY DỰNG HOÀNG HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ & XÂY DỰNG HOÀNG NHÂN
2.1. Giới thiệu chung về công ty:2.1.1. Giới thiệu chung: 2.1.1. Giới thiệu chung:
Chính thức thành lập ngày 19/11/1999, tiền thân là CÔNG TY
TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG HOÀNG NHÂN.
Cùng với sự phát triển của tỉnh nhà, trải qua quá trình nỗ lực phát triển không ngừng, Hoàng Nhân tự hào gắn tên tuổi của mình với những công trình lớn, chất lượng cao. Cho đến nay, Hoàng Nhân được biết đến như một tên tuổi hàng đầu của tỉnh trong lĩnh vực đầu tư, xây dựng và thi công cầu đường, thủy lợi…, vinh dự góp sức hoàn thành nhiều công trình trọng điểm tại tỉnh nhà
Không chỉ giới hạn ở lĩnh vực thi công, xây dựng, Hoàng Nhân liên tục phát triển tiềm năng, mở rộng hoạt động kinh doanh ra nhiều lĩnh vực để khẳng định vị thế của mình. Với nhà máy sản xuất bê tông được đầu tư trang thiết bị hiện đại cùng lực lượng lao động có trình độ chuyên môn cao, Hoàng Nhân đã và đang cung cấp vật liệu xây dựng chất lượng cao cho nhiều công trình lớn trong và ngoài tỉnh. Bên cạnh đó, Trạm dừng chân Hoàng Nhân được xem như một công trình trọng điểm của Công ty, góp phần thay đổi bộ mặt đô thị trên địa bàn tỉnh nhà
Trong suốt những năm hoạt động, Hoàng Nhân liên tục nhiều năm liền nhận các giải thưởng Quả Cầu Vàng, Ngôi Sao Việt Nam, Doanh nghiệp tiêu biểu về An toàn Lao động, Chất lượng quốc gia… của Chính phủ trao tặng.
Với định hướng đạt tầm quốc gia và vươn tầm quốc tế, Công ty sẽ tiếp tục phấn đấu để khơi dậy và phát huy mạnh mẽ những tiềm năng trên mọi mặt, mọi lĩnh vực trong thời gian tới, khẳng định thương hiệu của Hoàng Nhân – một thương hiệu chất lượng và uy tín.
Trụ sở chính: Số 84B đường 21/8, phường Phủ Hà, Tp. Phan Rang – Tháp Chàm, tỉnh Ninh Thuận, Website: www.hoangnhan.com.vn
Mã số thuế: 4500193131 Điện thoại: 0259 3826767 – 029 3826868 Vốn điều lệ: 150.000.000.000 đồng
2.1.2. Ngành nghề kinh doanh:
STT Tên ngành Mã ngành
1 Xây dựng nhà các loại
Chi tiết: Xây dựng công trình dân dụng 4100(Chính) 2 Xây dựng công trình đường bộ
Chi tiết: Cầu, Cống, Đường 42102
3
Xây dựng công trình công ích
Chi tiết: Xây dựng các công trình thủy lợi, đê đập
42200
4
Khai thác đá, cát, sỏi, đất sét
(Chỉ được khai thác khi có giấy phép của cơ quan có thẩm quyền cấp)
0810
5 Vận tải hàng hóa bằng đường bộ 4933
6 Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác
trong xây dựng 4663
7 Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khai khoáng, xây dựng
Chi tiết: Xuất nhập khẩu thiết bị, vật tư
STT Tên ngành Mã ngành
phục vụ xây dựng dân dụng
8
Bán buôn xăng dầu và các sản phẩm liên quan
(Chỉ được hoạt động kinh doanh khi có Giấy phép của cơ quan có thẩm quyền cấp)
46613
9
Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng khác
Chi tiết: Xây dựng công trình chuyên nghiệp
4290
10 Phá dỡ 43110
11 Chuẩn bị mặt bằng
Chi tiết: San lấp mặt bằng 43120
12 Lắp đặt hệ thống cấp, thoát nước 43221
13 Lắp đặt hệ thống điện 43210
14
Kinh doanh bất động sản, quyền sử dụng đất thuộc chủ sở hữu, chủ sử dụng hoặc đi thuê
Chi tiết: Kinh doanh bất động sản
68100
15
Sản xuất bê tông và các sản phẩm từ xi măng và thạch cao
Chi tiết: Sản xuất bê tông nhựa nóng, bê tông tươi, các sản phẩm cấu kiện bê tông đúc sẵn (cống ly tâm, gối cống, cống hộp, dầm cầu ứng lực…), bê tông gạch…
2395 16 Dịch vụ lưu trú ngắn ngày Chi tiết: Khách sạn 5510 17 Nhà hàng và các dịch vụ ăn uống phục vụ lưu động
Chi tiết: Nhà hàng, quán ăn, hàng ăn uống
STT Tên ngành Mã ngành
18
Vận tải hành khách đường bộ khác
Chi tiết: Vận tải hành khách bằng xe khách nội tỉnh, liên tỉnh
4932
19 Khác thác muối
Chi tiết: Khai thác muối 0893
20
(Đối với những ngành, nghề kinh doanh có điều kiện, doanh nghiệp chỉ được hoạt động khi có đủ điều kiện theo quy định của pháp luật)
Ngành, nghề chưa khớp mã với Hệ thống ngành
kinh tế Việt Nam
2.1.3. Tổ chức bộ máy quản lý:
Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý
Hình 1.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý
SVTH: Lê Thị Hà Trang 33
HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ
TỔNG GIÁM ĐỐC
BAN KIỂM SOÁT
PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC PHỤ TRÁCH KẾ HOẠCH- KỸ THUẬT PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC PHỤ TRÁCH KINH DOANH VÀ PHÁP LÝ PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC PHỤ TRÁCH SẢN XUẤT- DỊCH VỤ Phòng Tổ chức Phòng Kế hoạch Phòng Kỹ thuật và Phòng Kinh doanh Trạm dừng Nhà Đội xe Phòng Tài ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG
2.1.4. Nhiệm vụ của các phòng ban
Đại hội đồng cổ đông: Đại hội đồng cổ đông là cơ quan có thẩm quyền
cao nhất của Công ty, có quyền quyết định những vấn đề thuộc nhiệm vụ và quyền hạn được Luật pháp và Điều lệ Công ty quy định.
Hội đồng quản trị: Hội đồng quản trị là cơ quan quản trị của Công ty,
có toàn quyền nhân danh Công ty để quyết định các vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của Công ty, trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông. Hội đồng quản trị thường xuyên giám sát hoạt động kinh doanh, hoạt động kiểm soát nội bộ và hoạt động quản lý rủi ro của Công ty. Hội đồng quản trị của Công ty dự kiến gồm 05 người do Đại hội đồng cổ đông bầu ra.
Tổng giám đốc: Là người đứng đầu công ty, chịu mọi trách nhiệm về
hoạt động của công ty đối với nhà nước cũng như đối với tập đoàn.
Ban kiểm soát: Ban kiểm soát là cơ quan kiểm tra, giám sát toàn diện
năm, kiểm tra từng vấn đề cụ thể liên quan đến hoạt động tài chính khi xét thấy cần thiết hoặc theo quyết định của đại hội đồng cổ đông hoặc theo yếu cầu của cổ đông lớn. Ban kiểm soát báo cáo đại hội đồng cổ đông về tính chính xác, trung thực, hợp pháp của chứng từ, sổ sách kế toán, báo cáo tài chính và hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ.
Phó tổng giám đốc: Giúp Tổng giám đốc điều hành công ty ở một số
lĩnh vực theo ủy quyền của tổng giám đốc.
Phòng tổ chức hành chính: Giúp Ban giám đốc trong các lĩnh vực tổ
chức đào tạo cán bộ, lao động, tiền lương, thi đua, khen thưởng, hành chính và quản trị.
Phòng kế hoạch và dự án: Có chức năng tham mưu giúp việc cho Ban
giám đốc công ty trong các lĩnh vực dự án đầu tư xây dựng, trang thiết bị và quản lý kỹ thuật, tài sản kinh doanh, an toàn phòng cháy chữa cháy của công ty.
Phòng kỹ thuật và tổ chức thi công: Là đơn vị thuộc bộ máy quản lý
của công ty, có chức năng nhiệm vụ tham mưu giúp việc cho HĐQT, Giám đốc để triển khai chỉ đạo hướng dẫn kiểm tra giám sát của công ty đối với các đơn vị trực thuộc về: kỹ thuật thi công, chất lượng sản phẩm công trình xây dựng, quản lý thiết bị thi công, quy trình quy phạm kỹ thuật của ngành của Nhà nước liên quan đến ngành nghề sản xuất kinh doanh của công ty.
Phòng kinh doanh và pháp lý: Tổ chức kinh doanh đúng quy định của
Nhà nước giúp công ty hoạt động hiệu quả, đảm bảo quá trình kinh doanh được liên tục. Định kỳ tổng hợp các báo cáo, phân tích tình hình và đánh giá kết quả kinh doanh của công ty.
Trạm dừng chân: Để khách đường xa ghé lại nghỉ ngơi, ăn uống và
thư giản.
Sản xuất bê tông: bê tông nhựa nóng, bê tông tươi, các sản phẩm cấu kiện bê tông đúc sẵn (cống ly tâm, gối cống, cống hộp, dầm cầu ứng lực…), bê tông gạch…
Các sản phẩm từ xi măng và thạch cao.
Đội xe: Gồm xe vận tải và xe cơ giới (xe đào, xe lu, xe ủi) nhằm phục
vụ thi công các công trình.
Phòng tài chính kế toán:
Hàng tháng có trách nhiệm tập hợp các báo cáo tổng hợp, chi tiết của đơn vị trực thuộc để xử lý, lập báo cáo thuế đúng kỳ hạn.
Quản lý, hướng dẫn các đơn vị trực thuộc lập báo cáo kế toán theo yêu cầu kiểm soát nội bộ và các đơn vị ngoài công ty (thuế, ngân hàng…).
2.2. Giới thiệu tổ chức kế toán trong công ty:2.2.1. Sơ đồ tổ chức phòng kế toán: 2.2.1. Sơ đồ tổ chức phòng kế toán:
Hình 1.2 sơ đồ bộ máy kế toán KẾ TOÁN TRƯỞNG Kế toán tổng hợp Kế toán công nợ Kế toán HTK Kế toán ngân hàng Kế toán sản xuất Thủ quỹ Kế toán tiền lương
2.2.2. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán:Kế toán trưởng: Kế toán trưởng:
Thu thập và xử lý thông tin, số liệu kế toán theo đối tượng và nội dung công việc kế toán theo chuẩn mực và chế độ kế toán.
Kiểm tra, giám sát các khoản thu chi tài chính; thu, nộp, thanh toán nợ; kiểm tra việc quản lý sử dụng tài sản và nguồn hình thành tài sản, phát hiện và ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật về tài chính kế toán.
Chịu trách nhiệm trước Ban giám đốc về những công việc của phòng kế toán.
Kế toán công nợ:
Theo dõi toàn bộ các khoản công nợ, đảm bảo thu hồi công nợ và thanh toán đúng hẹn với từng khách hàng và nhà cung cấp.
Kế toán hàng tồn kho:
Ghi sổ theo dõi hàng hóa. Kiểm tra đối chiếu số liệu mua bán hàng trên phần mềm với số liệu kho và công nợ; theo dõi, hỗ trợ bộ phận kế toán khi cần; các công việc khác theo yêu cầu của Ban giám đốc.
Kế toán ngân hàng:
Quản lý toàn bộ các tài khoản tại ngân hàng của công ty.
Kế toán sản xuất:
Theo dõi, phản ánh, hạch toán đầy đủ, chính xác, kịp thời nguyên liệu, vật tư, hàng hóa, thành phẩm tại Nhà máy (tồn kho, xuất, nhập trong kỳ). Phát sinh ngày nào cập nhật ngày đó.
Kế toán tiền lương:
Ghi chép phản ánh kịp thời số lượng thời gian lao động, chất lượng sản phẩm, tính chính xác tiền lương phải trả cho người lao động. Tính chính xác
số tiền BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí và thu từ thu nhập của người lao động.
Trả lương kịp thời cho người lao động, giám sát tình hình sử dụng quỹ lương, cung cấp tài liệu cho các phòng quản lý, chức năng, lập kế hoach quỹ lương kỳ sau.
Tính và phân bổ chính xác đối tượng, tính giá thành .
Phân tích tình hình sử dụng quỹ lương, quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ, đề xuất biện pháp tiếp kiệm quỹ lương, cung cấp số liệu cho kế toán tổng hợp và các bộ phận quản lý khác.
Thủ quỹ:
Chịu trách nhiệm về quỹ tiền mặt, bảo quản tiền mặt.
Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi để thu tiền, chi tiền hoặc căn cứ vào ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi để nhận và nộp tiền cho Ngân hàng.
2.2.3. Đặc điểm tổ chức kế toán tại Công ty: 2.2.3.1. Chế độ kế toán: 2.2.3.1. Chế độ kế toán:
Chế độ kế toán: Công ty áp dụng Chế độ Kế toán theo thông tư 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài Chính ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014.
2.2.3.2. Hình thức kế toán:
Hình thức kế toán mà công ty áp dụng: Nhật ký chung.
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung:
Hằng ngày: Căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
Trường hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ
Nhật ký đặc biệt liên quan. Định kỳ (3, 5, 10... ngày) hoặc cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên Sổ Cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có).
Cuối tháng, cuối quý, cuối năm: Cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp, đúng số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính.Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và