A. GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VÀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN
2.2. Giới thiệu tổ chức kế toán trong công ty:
2.2.1. Sơ đồ tổ chức phòng kế toán:
Hình 1.2 sơ đồ bộ máy kế toán KẾ TOÁN TRƯỞNG Kế toán tổng hợp Kế toán công nợ Kế toán HTK Kế toán ngân hàng Kế toán sản xuất Thủ quỹ Kế toán tiền lương
2.2.2. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán:Kế toán trưởng: Kế toán trưởng:
Thu thập và xử lý thông tin, số liệu kế toán theo đối tượng và nội dung công việc kế toán theo chuẩn mực và chế độ kế toán.
Kiểm tra, giám sát các khoản thu chi tài chính; thu, nộp, thanh toán nợ; kiểm tra việc quản lý sử dụng tài sản và nguồn hình thành tài sản, phát hiện và ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật về tài chính kế toán.
Chịu trách nhiệm trước Ban giám đốc về những công việc của phòng kế toán.
Kế toán công nợ:
Theo dõi toàn bộ các khoản công nợ, đảm bảo thu hồi công nợ và thanh toán đúng hẹn với từng khách hàng và nhà cung cấp.
Kế toán hàng tồn kho:
Ghi sổ theo dõi hàng hóa. Kiểm tra đối chiếu số liệu mua bán hàng trên phần mềm với số liệu kho và công nợ; theo dõi, hỗ trợ bộ phận kế toán khi cần; các công việc khác theo yêu cầu của Ban giám đốc.
Kế toán ngân hàng:
Quản lý toàn bộ các tài khoản tại ngân hàng của công ty.
Kế toán sản xuất:
Theo dõi, phản ánh, hạch toán đầy đủ, chính xác, kịp thời nguyên liệu, vật tư, hàng hóa, thành phẩm tại Nhà máy (tồn kho, xuất, nhập trong kỳ). Phát sinh ngày nào cập nhật ngày đó.
Kế toán tiền lương:
Ghi chép phản ánh kịp thời số lượng thời gian lao động, chất lượng sản phẩm, tính chính xác tiền lương phải trả cho người lao động. Tính chính xác
số tiền BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí và thu từ thu nhập của người lao động.
Trả lương kịp thời cho người lao động, giám sát tình hình sử dụng quỹ lương, cung cấp tài liệu cho các phòng quản lý, chức năng, lập kế hoach quỹ lương kỳ sau.
Tính và phân bổ chính xác đối tượng, tính giá thành .
Phân tích tình hình sử dụng quỹ lương, quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ, đề xuất biện pháp tiếp kiệm quỹ lương, cung cấp số liệu cho kế toán tổng hợp và các bộ phận quản lý khác.
Thủ quỹ:
Chịu trách nhiệm về quỹ tiền mặt, bảo quản tiền mặt.
Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi để thu tiền, chi tiền hoặc căn cứ vào ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi để nhận và nộp tiền cho Ngân hàng.
2.2.3. Đặc điểm tổ chức kế toán tại Công ty: 2.2.3.1. Chế độ kế toán: 2.2.3.1. Chế độ kế toán:
Chế độ kế toán: Công ty áp dụng Chế độ Kế toán theo thông tư 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài Chính ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014.
2.2.3.2. Hình thức kế toán:
Hình thức kế toán mà công ty áp dụng: Nhật ký chung.
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung:
Hằng ngày: Căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
Trường hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ
Nhật ký đặc biệt liên quan. Định kỳ (3, 5, 10... ngày) hoặc cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên Sổ Cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có).
Cuối tháng, cuối quý, cuối năm: Cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp, đúng số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính.Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung cùng kỳ.
Hình 1.3 Sơ đồ hình thức kế toán Nhật ký chung
Ghi Chú:
: Ghi hàng ngày
: Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ : Quan hệ đối chiếu, kiểm tra 2.2.3.3. Xử lý dữ liệu kế toán:
Toàn bộ công tác ghi chép, tính toán và xử lý thông tin tài chính của công ty được thực hiện trên máy tính thông qua phần mềm kế toán MISA.
2.2.3.4. Chính sách kế toán áp dụng:
Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong hạch toán ghi sổ và lập báo cáo tài chính là đồng Việt Nam (VNĐ).
Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Hàng tồn kho đuợc xác định theo giá gốc. Giá gốc hàng tồn kho gồm chi phí mua, chi phí chế biến và chi phí
Chứng từ KT
Sổ Quỹ Sổ NKC
SỔ CÁI
Sổ thẻ KT chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh sinh
Bảng T/Hợp chi tiết
khác liên quan trực tiếp phát sinh nhằm có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại.
Hàng tồn kho được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên Giá xuất kho được tính theo phương pháp bình quân gia quyền
Phương pháp khấu hao tài sản cố định áp dụng: Phương pháp đường thẳng.
Phương pháp tính thuế VAT: Theo phương pháp khấu trừ thuế Nguyên tắc ghi nhận chi phí:
+ Chi phí đi vay được ghi nhận vào chi phí trong kỳ.
+ Chi phí trước hoạt động được phân bổ vào chi phí trong kỳ theo phương pháp đuờng thẳng trong vòng 3 năm kể từ khi các siêu thị này bắt đầu hoạt động sản xuất.
+ Chi phí phải trả được ghi nhận dựa trên các ước tính hợp lệ về số tiền phải trả cho các hàng hóa, dịch vụ đã sử dụng trong kỳ.
Nguyên tắc ghi nhận doanh thu:
+ Khi bán hàng hóa doanh thu được ghi nhận khi phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với việc sở hữu hàng hóa đó được chuyển giao cho người mua và không còn tồn tại yếu tố không chắc chắn đáng kể liên quan đến việc thanh toán tiền, chi phí kèm theo hoặc khả năng hàng bán bị trả lại.
+ Tiền lãi được ghi nhận khi công ty có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch và doanh thu được xác định tương đối chắc chắn, được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất từng kỳ.
B. THỰC TẾ KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ & XÂY DỰNG HOÀNG NHÂN: TƯ & XÂY DỰNG HOÀNG NHÂN:
Trong nền kinh tế thị trường, khi mà các doanh nghiệp phải tự hạch toán kinh doanh, tự chịu trách nhiệm về quyết định của mình thì bán hàng hoá có ý nghĩa hết sức quan trọng đối với sự sống còn của các doanh nghiệp. Quá trình
bán hàng ở các doanh nghiệp thương mại là quá trình vận động của vốn kinh doanh từ vốn hàng hoá sang vốn bằng tiền và hình thành kết quả kinh doanh thương mại. Quá trình bán hàng hoàn tất khi hàng hoá được giao cho người mua và đã thu được tiền bán hàng.
Qua đó ta thấy, Kế toán bán hàng thực hiện tốt các nhiệm vụ của mình sẽ đem lại hiệu quả thiết thực cho công tác bán hàng nói riêng và cho hoạt động kinh doanh nói chung của doanh nghiệp. Nó giúp cho người sử dụng những thông tin của kế toán nắm được toàn diện hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, giúp cho người quản lý trong việc ra quyết định kịp thời cũng như trong việc lập kế hoạch kinh doanh trong tương lai.
2.1. Mô tả công việc:2.1.1. Mục tiêu công việc: 2.1.1. Mục tiêu công việc:
Cung cấp thông tin về doanh thu giá vốn cho đơn vị lãnh đạo
Kiểm tra tính hợp lý và hợp lệ của hóa đơn, theo dõi bán hàng, những khoản nợ phải thu đến hạn, theo dõi giá vốn bán hàng trong kỳ.
2.1.2. Nhiệm vụ công việc:
Xuất hóa đơn bán hàng.
Cập nhật các hóa đơn bán hàng.
Theo dõi tổng hợp và chi tiết hàng bán ra.
Ghi chép phản ánh đầy đủ kịp thời khối lượng hàng hóa bán ra, tính toán đúng trị giá vốn của hàng bán ra và các chi phí nhằm các định chính xác ké quả kinh doanh của doanh nghiệp.
Cung cấp thông tin kịp thời về tình hình bán hàng cho lãnh đạo.
2.1.3. Yêu cầu công việc:
Trình độ chuyên môn: tốt nghiệp đại học chuyên ngành Kế toán-Kiểm toán
Khả năng và kỹ năng:
Linh hoạt, năng động, giao tiếp tốt Sử dụng thành thạo Word và Excel Độ tuổi làm việc: từ 25 tuổi trở lên
Phẩm chất cá nhân: trung thực, cẩn thận, có trách nhiệm cao với công việc, tinh thần học hỏi cao, có ý chí cầu tiến.
2.2. Quy trình kế toán bán hàng tại công ty:2.2.1. Nội dung quy trình: 2.2.1. Nội dung quy trình:
Bước 1: Khi khách hàng có nhu cầu mua hàng, liên hệ phòng kinh
doanh . Kế toán bán hàng sẽ nhận phiếu xuất kho từ phòng kinh doanh và tiến hành lập đơn đặt hàng.
Bước 2: Đơn đặt hàng được đưa lên cho giám đốc ký duyệt. Tiếp đó,
kế toán sẽ tiến hành lập phiếu xuất kho chuyển cho thủ kho.
Bước 3: Đến thời điểm giao hàng, kế toán xuất hóa đơn GTGT 3 liên,
trình giám đốc ký duyệt đóng dấu, giao khách hàng liên 2 kèm hàng hóa.
Bước 4: Kế toán theo dõi quá trình bán hàng và hạch toán doanh thu. Bước 5: Kiểm tra phiếu thu, phiếu báo có, lượng hàng bán và hóa đơn
xuất trong ngày, chuyển giao chứng từ phải thu khách hàng cho kế toán công nợ.
2.2.2. Lưu đồ chứng từ:
Hình 1.5 Lưu đồ luân chuyển chứng từ bán hàng
PHÒNG KINH DOANH PHÒNG KẾ TOÁN
Khách Hàng
Đơn đặt hàng
Xét duyệt, lập phiếu xuất kho
Đơn đặt hàng Phiếu xuất kho Phiếu xuất kho Đơn đặt hàng
-Kiểm tra, đối chiếu.
-Lập hóa đơn.
Hóa đơn Phiếu xuất kho
Ghi doanh thu A Khách hàng A
2.3. Kết quả công việc:2.3.1. Chứng từ kế toán: 2.3.1. Chứng từ kế toán:
Đơn đặt hàng Hóa đơn GTGT Phiếu xuất kho Phiếu thu
2.3.2. Bút toán:* DOANH THU: * DOANH THU:
- Nghiệp vụ bán hàng thu bằng tiền mặt
Ngày 04/10/2017 xuất kho bán 4md ống bê tông ly tâm D600-H30 cho Công ty TNHH Muối Khánh Tường (PXK) , giá bán 3.320.000 đồng (đã bao gồm thuế GTGT 10%) (HĐ 0004433). Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt (PT01-TT)Kế toán ghi: Nợ TK 111 3.320.000 Có TK 51111 3.018.182 Có TK 33311 301.818 *GÍA VỐN: Nợ TK 632 2.317.428 Có TK 156 2.317.428 Gồm những chứng từ cụ thể sau: HĐ 0004433 PXK PT01
- Nghiệp vụ bán hàng thu bằng tiền gửi ngân hàng:
Ngày 12/10/2017 xuất kho bán 50.5 tấn bê tông nhựa hạt trung cho Công ty Cổ Phần Quản Lý Đường Bộ Ninh Thuận (PXK), giá bán 92.213.000 đồng (đã bao gồm thuế GTGT 10%) (HĐ 0004439). Ngày 27/10/2017 khách hàng thanh toán tiền hàng của hóa đơn 0004439 bằng chuyển khoản (UNC). Kế toán ghi. Nợ TK 131 92.213.000 Có TK 511 83.830.000 Có TK 3331 8.383.000 Khách hàng chuyển trả tiền Nợ TK 112 92.213.000 Có TK 131 92.213.000 Gồm những chứng từ cụ thể sau: HĐ 0004439 PXK UNC
- Nghiệp vụ bán hàng chưa thu tiền:
Ngày 21/10/2017 xuất kho bán 89.5 m3 bê tông tươi M300 cho công ty TNHH Xây Dựng Vững Bền (PXK), giá bán 116.350.000 đồng ( đã bao gồm thuế GTGT 10%) (HĐ 0004449). Kế toán ghi:
* DOANH THU Nợ TK 131 116.350.000 Có TK 511 105.772.727 Có TK 33311 10.577.273 *GÍA VỐN: Nợ TK 632 99.845.759 Có TK 156 99.845.759
Gồm những chứng từ cụ thể sau: - HĐ 0004449
- PXK
2.3.3. Sổ kế toán:
Sổ nhật ký chung, sổ chi tiết và sổ cái các tài khoản:
Sổ chi tiết 131 (trích)
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Loại tiền: VND; Tài khoản: 131; Tháng 10 năm 2017 Ngày hạch toán Ngày chứng từ Số chứng từ
Diễn giải Tài
khoản TK đối ứng
Phát sinh Nợ Phát sinh Có Dư Nợ Dư Có Số dư đầu kỳ 131 90.711.378.474 0 04/10/2017 04/10/2017 0004433 Bán cống BTLT D600-H30 131 51111 3.018.182 0 90.711.378.474 0 04/10/2017 04/10/2017 0004433Thuế GTGT - Bán BTLT D600-H30 131 33311 301,818 0 90.711.378.474 05/10/2017 05/10/2017 0004564 Bán Dầu diesel 0.05% 131 51111 1.130.000 0 90.712.508.47 4 0 05/10/2017 05/10/2017 0004564Thuế GTGT - Bán Dầu diesel
0.05% 131 33311 113.000 0
90.712.621.47
4 0 05/10/2017 05/10/2017 0004566 Bán Dầu diesel 0.05% 131 51111 2.260.000 0 90.714.881.47
4 0 05/10/2017 05/10/2017 0004566Thuế GTGT - Bán Dầu diesel
0.05% 131 33311 226.000 0 90.715.107.47 4 0 05/10/2017 05/10/2017 0004566 Xăng 95 131 51111 627.636 0 90.715.735.110 0 05/10/2017 05/10/2017 0004566 Thuế GTGT - Xăng 95 131 33311 62.764 0 90.715.797.87 4 0 05/10/2017 05/10/2017 0004567 Bán Dầu diesel 0.05% 131 51111 5.876.000 0 90.721.673.87 0
Ngày hạch toán Ngày chứng từ Số chứng từ
Diễn giải Tài
khoản TK đối ứng
Phát sinh Nợ Phát sinh Có Dư Nợ Dư Có
4 05/10/2017 05/10/2017 0004567Thuế GTGT - Bán Dầu diesel
0.05% 131 33311 587.600 0 90.722.261.47 4 0 05/10/2017 05/10/2017 0004567 Xăng 95 131 51111 941.455 0 90.723.202.92 9 0 05/10/2017 05/10/2017 0004567 Thuế GTGT - Xăng 95 131 33311 94.145 0 90.723.297.07 4 0 05/10/2017 05/10/2017 109 (T10) Đặt cọc tiền thảm nhựa-Cty Gia Việt 131 1121 0 57.750.000 90.665.547.07 4 0 12/10/2017 12/10/2017 0004439 Bê tông nhựa nóng hạt trung 131 51122 83.830.000 0 86.849.501.65
4 0 12/10/2017 12/10/2017 0004439Thuế GTGT - Bê tông nhựa
nóng hạt trung 131 33311 8.383.000 0 86.857.884.65 4 0 12/10/2017 12/10/2017 0004440 Gạch block Vàng 131 51122 11.863.636 0 86.869.748.29 0 0 12/10/2017 12/10/2017 0004440Thuế GTGT - Gạch block Vàng 131 33311 1.186.364 0 86.870.934.65 4 0 12/10/2017 12/10/2017 0004440 Gạch block Đỏ 131 51122 11.863.636 0 86.882.798.29 0 0
Ngày hạch toán Ngày chứng từ Số chứng từ
Diễn giải Tài
khoản TK đối ứng
Phát sinh Nợ Phát sinh Có Dư Nợ Dư Có
12/10/2016 12/10/2016 0004440 Thuế GTGT - Gạch block Đỏ 131 33311 1.186.364 0 86.883.984.65
4 0 21/10/2017 21/10/2017 0004449 Bê tông tươi M300 131 51122 105.772.727 0 87.087.634.28
1 0 21/10/2017 21/10/2017 0004449Thuế GTGT - Bê tông tươi
M300 131 33311 10.577.273 0 87.098.211.554 0
21/10/2017 21/10/2017 0004450 Bơm bê tông 131 51131 10.251.818 0 87.108.463.37
2 0 21/10/2017 21/10/2017 0004450 Thuế GTGT - Bơm bê tông 131 33311 1.025.182 0 87.109.488.55
4 0 22/10/2017 22/10/2017 0004620 Xăng 92 131 51111 9.521.545 0 87.119.010.099 0 22/10/2016 22/10/2016 0004620 Thuế GTGT - Xăng 92 131 33311 952.155 0 87.119.962.254 0 27/10/2017 27/10/2017 0004635Thuế GTGT - Bán Dầu diesel
0.05% 131 33311 60.091 0
87.205.976.85
4 0 27/10/2017 27/10/2017 1 (T10)
Nộp tiền bê tông nhựa nóng -Công ty CP QL đường bộ Ninh Thuận
131 1121 0 92.213.000 87.113.763.854 0 27/10/2017 27/10/2017 117
(T10)
Chuyển tiền CT San lắp mặt bằng và tường rào - Trường
131 1121 0 5.389.500.000 81.724.263.85 4
Ngày hạch toán Ngày chứng từ Số chứng từ
Diễn giải Tài
khoản TK đối ứng
Phát sinh Nợ Phát sinh Có Dư Nợ Dư Có
CĐ y tế Phú Yên 28/10/2017 28/10/2017 118
(T10)
TT tiền vận chuyển - Cty
Thực phầm Cánh Đồng Việt 131 1121 0 2.440.000
81.721.823.85
4 0 31/10/2017 31/10/2017 0004651Vận chuyển nhiên liệu (Nha
Trang-Thuận Bắc) 131 51131 460.000 0 81.722.283.85 4 0 31/10/2017 31/10/2017 0004651Thuế GTGT - Vận chuyển nhiên liệu 131 33311 46.000 0 81.722.329.85 4 0 31/10/2017 31/10/2017 0004651Vận chuyển nhiên liệu (Nha
Trang - Phan Rang) 131 51131 18.495.000 0
81.740.824.85 4 0 31/10/2017 31/10/2017 0004651Thuế GTGT - Vận chuyển