a) Khỏi niệm
- Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cựng của hoạt động SXKD và hoạt động khỏc của DN sau một thời kỳ nhất định, biểu hiện bằng số tiền lói hay lỗ được xỏc định trờn cơ sở tổng hợp tất cả kết quả của mọi hoạt động sản xuất kinh doanh chớnh và phụ trong doanh nghiệp.
TK111,112 TK3334 TK821 TK911
Chi nộp thuế TNDN
Hàng quý tạm tớnh thuế TNDN Nộp, điều chỉnh bổ sung thuế TNDN phải nộp
Điều chỉnh giảm khi số thuế tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp xỏc định cuối năm
Cuối kỳ kết chuyển chi phớ thuế TNDN
b) Chứng từ sử dụng
- Bảng thanh toỏn lương - Húa đơn bỏn hàng, mua hàng - Giấy bỏo cú của ngõn hàng - Phiếu thu, phiếu chi
- Cỏc chứng từ cú liờn quan khỏc
c) Tài khoản sử dụng
- Tài khoản sử dụng: TK 911 – Xỏc định kết quả kinh doanh - Kết cấu và nội dung phản ỏnh tài khoản 911
Nợ TK 911 Cú
- Trị giỏ vốn của sản phẩm, hàng hoỏ, bất động sản đầu tư và dịch vụ đó bỏn
- Chi phớ hoạt động tài chớnh, chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phớ khỏc - Chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp
- Kết chuyển lói
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hoỏ, bất động sản đầu tư và dịch vụ đó bỏn trong kỳ
- Doanh thu hoạt động tài chớnh, cỏc khoản thu nhập khỏc và khoản ghi giảm chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp
- Kết chuyển lỗ
d) Phương phỏp hạch toỏn TK 632,635, 641,642,811 TK911 TK421 TK8212 TK8211,8212 TK421 TK511,515,711
Kết chuyển chi phớ thuế TNDN hiện hành và chi phớ thuế TNDN hoón lại
Kết chuyển khoản giảm chi phớ thuế TNDN hoón lại Kết chuyển chi phớ
Kết chuyển lỗ hoạt động kinh doanh trong kỳ Kết chuyển doanh thu Và thu nhập khỏc
Kết chuyển lỗ hoạt động kinh doanh trong kỳ
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CễNG TÁC KẾ TOÁN HÀNG HểA TIấU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CễNG TY
CỔ PHẦN CHẾ TẠO BIẾN THẾ ĐIỆN LỰC HÀ NỘI 2.1 . Khỏi quỏt chung về Cụng ty CP Chế Tạo Biến Thế Điện Lực Hà Nội 2.1.1 . Giới thiệu về Cụng ty CP Chế Tạo Biến Thế Điện Lực Hà Nội
Tờn Cụng ty : CễNG TY CP CHẾ TẠO BIẾN THẾ ĐIỆN LỰC HÀ NỘI Mó số thuế: 0103807130
Địa chỉ: Ngó Tư Canh, Xó Võn Canh, Huyện Hoài Đức, Hà Nội Tờn giao dịch: HA NOI TRANSFORMER.,JSC
Giấy phộp kinh doanh: 0103807130 - ngày cấp: 13/05/2009 Ngày hoạt động: 15/05/2009
Điện thoại: 0466800815 - Fax: 0466881
Giỏm đốc: TRẦN VĂN NAM / TRẦN VĂN NAM
2.1.2 . Lịch sử hỡnh thành và phỏt triển của Cụng ty CP Chế Tạo Biến Thế ĐiệnLực Hà Nội Lực Hà Nội
Cụng ty CP Chế Tạo Biến Thế Điện Lực Hà Nội được thành lập ngày 13 thỏng 5 năm 2009 theo giấy phộp kinh doanh đăng kớ số 0103807130 của Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội.Trải qua gần 6 năm xõy dựng và phỏt triển, với sự nỗ lực khụng ngừng của tập thể ban lónh đạo và cụng nhõn viờn quy mụ của Cụng ty khụng ngừng phỏt triển cựng với đội ngũ nhõn viờn trỡnh độ cao, giỏi về nghiệp vụ, chuẩn mực về đạo đức nghề nghiệp. Sản phẩm cung cấp ra thị trường ngày một phong phỳ đa dạng hơn đỏp ứng nhu cầu của người tiờu dựng. Thị trường tiờu thụ mở rộng khắp cỏc tỉnh thành trong cả nước.
Trong quỏ trỡnh hoạt động kinh doanh từ lỳc thành lập cho đến này, Cụng ty CP Chế Tạo Biến Thế Điện Lực Hà Nội luụn thực hiện tốt và đầy đủ cỏc chủ trương, chớnh sỏch của Đảng và Nhà nước. Cụng ty cũng nhận được sự ủng hộ động viờn của chớnh quyền, địa phương và khỏch hàng.
Điều này đó giỳp cho Cụng ty vững tõm trờn con đường phỏt triển, đúng gúp ngày càng nhiều cho đất nước.
2.1.2.2 Nhiệm vụ kinh doanh của cụng ty
- Kinh doanh theo đỳng ngành nghề ghi trong giấy và giấy phộp bổ sung.
- Tổ chức bộ mỏy quản lý và nhõn sự,tổ chỳc kinh doanh phự hợp với mục đớch và hoạt động của cụng ty .
- Chấp hành về cỏc chế độ tuyển dụng, hợp đồng và quản lý lao động tuyển dụng quyền và lợi ớch của người lao động theo đỳng phỏp luật .
- Tổ chức sản xuất kinh doanh cú hiệu quả nhằm bảo toàn phỏt triển vốn.
- Tuõn thủ chế độ kiểm toỏn hạch toỏn thống kờ nghĩa vụ thuế và nghĩa vụ theo quy định của phỏp luật
2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh tại cụng ty Cụng ty CP Chế Tạo Biến Thế Điện Lực Hà Nội Biến Thế Điện Lực Hà Nội
2.1.3.1. Cơ cấu tổ chức bộ mỏy quản lý của cụng ty .a) Đặc điểm chung. a) Đặc điểm chung.
Cụng ty CP Chế Tạo Biến Thế Điện Lực Hà Nội là một bộ mỏy tổ chức quản lý theo mụ hỡnh trực tuyến, giỏm đốc được sự giỳp đỡ của cỏc phũng ban trong việc suy nghĩ, xem xột, bàn bạc để quyết định giải quyết tối ưu cho từng vấn đề quản lý. Nhưng quyết định cuối cựng vẫn thuộc về giỏm đốc cụng ty – hội đồng quản trị cụng ty
Hội đồng quản trị Giám Đốc Công ty Phòng Điều hành Phòng Kỹ thuật Phòng Kinh doanh Phòng Kế toán Phòng Chế tạo XƯỞNG GIA CễNG X ởng quấn X ởng lắp ráp Thiết kế KCS P.Giám Đốc Kỹ thuật sản XUẤT
P.Giám Đốc Kinh doanh
c) Chức năng nhiệm vụ của cỏc phũng ban bộ phận
- Hội đồng quản trị: là cơ quan cao nhất của cụng ty, cú toàn quyền quyết định mọi vấn đề liờn quan đến mục đớch của cụng ty trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của đại hội đồng cổ đụng.
- Giỏm đốc điều hành: Là người trực tiếp chỉ đạo, quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh thường nhật của cụng ty và những nhiệm vụ cần thiết nhằm hoàn thành cỏc mục tiờu mà Hội đồng quản trị và Đại hội đồng cổ đụng.
- Phú giỏm đốc phụ trỏch kỹ thuật: Là người giỳp việc cho giỏm đốc điều hành về quản lý hoạt động kỹ thuật của Cụng ty, là người trực tiếp quản lý phũng kế hoạch, phũng kỹ thuật và chỉ đạo quản lý cỏc phõn xưởng.
- Phú giỏm đốc phụ trỏch kinh doanh: Là người trực tiếp quản lý phũng kinh doanh, chỉ đạo cụng tỏc tỡm kiếm thị trường bỏn hàng.
- Phũng kỹ thuật: Tư vấn, thiết kế cỏc sơ đồ, bản vẽ kỹ thuật của từng lạo mỏy, tủ…đảm bảo đỳng theo yờu cầu từng loại sản phẩm
- Tổ KCS: Chịu trỏch nhiệm về việc kiểm tra, thớ nghiệm, đo đạc cỏc thụng số kỹ thuật của mỏy biến ỏp, kiểm tra chất lượng sản phẩm từ khi bắt đầu cho đến khi sản phẩm hoàn thành.
2.1.3.2. Đặc điểm tổ chức cụng tỏc kế toỏn tại cụng ty Cụng ty CP Chế Tạo BiếnThế Điện Lực Hà Nội Thế Điện Lực Hà Nội
Sơ đồ bộ mỏy kế toỏn tại Cụng ty
Ghi chỳ: : Quan hệ chức năng :Quan hệ trực tuyến
Kế toỏn trưởng
Kế toỏn thanh toỏn vật tư, TSCĐ Kế toỏn tiền lương, BHXH Thủ quỹ Kế toỏn tổng hợp, cụng nợ thu t
Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận kế toỏn
- Kế toỏn trưởng: là người chịu trỏch nhiệm chung trước ban giỏm đốc, tổ chức điều hành mọi cụng tỏc kế toỏn của Cụng ty, trực tiếp chỉ đạo giỏm sỏt kiểm tra mọi hoạt động của cụng tỏc kế toỏn của nhõn viờn
- Kế toỏn tổng hợp: Là người hạch toỏn tổng hợp, kiểm tra việc thực hiện cỏc bộ phận, theo dừi cụng nợ, cập nhật ghi chộp vào cỏc sổ sỏch kế toỏn, xỏc định kết quả kinh doanh, cung cấp thụng tin đầy đủ, kịp thời cho kế toỏn trưởng
- Kế toỏn thanh toỏn, vật tư, TSCĐ: Thực hiện việc thanh toỏn thu chi tiền mặt và thanh toỏn qua ngõn hàng. Theo dừi ghi chộp phản ỏnh kịp thời tỡnh hỡnh nhập, xuất tồn kho vật tư, tỡnh hỡnh tăng giảm tài sản cố định, theo dừi phõn bổ khấu hao đỳng quy định,
- Kế toỏn tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN: Theo dừi và lập bảng thanh toỏn lương hàng thỏng, thực hiện thanh toỏn BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo đỳng quy định của nhà nước.
- Thủ quỹ: Thực hiện cụng việc thu tiền mặt trong Cụng ty, căn cứ trờn chứng từ theo phiếu thu, phiếu chi đó được ký duyệt theo chế độ quy định và vào sổ quỹ hằng ngày.
2.1.3.3 Hỡnh thức sổ kế toỏn tại Cụng ty CP Chế Tạo Biến Thế Điện Lực Hà Nội. Nội.
Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh theo hỡnh thức Sổ Nhật ký chung, sử dụng phần mềm kế toỏn FAST trong cụng tỏc quản lý thụng tin kế toỏn
Ghi chỳ: Ghi hàng ngày: Ghi cuối thỏng: Chứng từ kế toỏn
Bảng tổng hợp chứng
từ gốc cựng loại Bỏo cỏo tài chớnh
Bỏo cỏo quản trị - Sổ kế toỏn - Sổ nhật ký chung - Sổ cỏi Mỏy vi tớnh Phần mềm FAST
. Cụng việc hàng ngày
- Hàng ngày, kế toỏn căn cứ vào chứng từ hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại đó được kiểm tra, được dựng làm căn cứ ghi sổ, xỏc định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Cú để nhập dữ liệu vào mỏy tớnh theo cỏc bảng biểu được thiết kế sẵn trờn phần mềm kế toỏn.
- Theo quy trỡnh của phần mềm kế toỏn, cỏc thụng tin được tự động nhập vào sổ kế toỏn tổng hợp và cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết liờn quan.
Cụng việc cuối thỏng, cuối kỳ
- Cuối thỏng (hoặc bất kỳ thời điểm nào cần thiết), kế toỏn thực hiện cỏc thao tỏc khúa sổ (cộng sổ) và lập bỏo cỏo tài chớnh. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luụn luụn đảm bảo chớnh xỏc, trung thực theo thụng tin đó nhập trong kỳThực hiện cỏc thao tỏc để in bỏo cỏo tài chớnh theo quy định.
2.1.3.4. Một số chỉ tiờu khỏc
- Hệ thống tài khoản ỏp dụng tại cụng ty: là hệ thống tài khoản hiện hành tại Việt Nam theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC
- Phương phỏp hạch toỏn hàng tồn kho: kờ khai thường xuyờn. - Phương phỏp tớnh giỏ xuất kho: Bỡnh quõn gia quyền theo thỏng - Phương phỏp tớnh thuế giỏ trị gia tăng theo phương phỏp khấu trừ - Phương phỏp khấu hao TSCĐ theo phương phỏp đường thẳng
2.2. Thực trạng cụng tỏc kế toỏn tiờu thụ và xỏc định kết quả kinh doanh tại Cụng ty CP chế tạo biến thế điện lực Hà Nội tại Cụng ty CP chế tạo biến thế điện lực Hà Nội
2.2.1 Đặc điểm mặt hàng và cỏc phương thức bỏn hàng tại cụng ty 2.2.1.1 Đặc điểm mặt hàng tại cụng ty 2.2.1.1 Đặc điểm mặt hàng tại cụng ty
Sản phẩm mỏy biến ỏp điện lực 1 pha, 3 pha cỏc loại cú điện ỏp đến 35kV với cụng suất đến 25.000kVA, tủ điện trung thế, hạ thế, trạm điện hợp bộ dạng kiot, trạm điện hợp bộ kiểu một cột, và một số sản phẩm điện khỏc
2.2.1.2 Cỏc phương thức bỏn hàng
- Cụng ty bỏn hàng hàng húa theo phương thức trực tiếp:
+ Bờn mua hàng cho người đến nhận hàng tại kho của doanh nghiệp. Sau khi giao hàng trực tiếp tại kho xong, bờn mua ký vào chứng từ bỏn hàng thỡ hàng được xỏc định là bỏn hàng, mọi tổn thất trong quỏ trỡnh vận chuyển (bao gồm chi phớ vận chuyển) do bờn mua chịu.
+ Bờn bỏn vận chuyển hàng đến nơi bờn mua yờu cầu, phớ vận chuyển do bờn mua chịu và được tớnh vào giỏ bỏn của hàng húa.
- Phương thức chuyển hàng theo hợp đồng:
Bờn bỏn chuyển cho bờn mua theo địa điểm ghi trong hợp đồng. Số hàng chuyển đi này vẫn thuộc quyền sở hữu của Doanh nghiệp. Khi người mua thanh toỏn hoặc chấp nhận thanh toỏn về số hàng chuyển giao (một phần hay toàn bộ) thỡ số hàng chấp nhận này mới được coi là tiờu thụ.
2.2.2. Kế toỏn bỏn hàng tại cụng ty
2.2.2.1 . Kế toỏn doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụa) Chứng từ, sổ kế toỏn sử dụng a) Chứng từ, sổ kế toỏn sử dụng
Kế toỏn căn cứ vào cỏc chứng từ sau để hạch toỏn doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ:
- Đơn đặt hàng - Bỏo giỏ - Hợp đồng - Lệnh xuất kho - Phiếu xuất kho - Biờn bản bàn giao hàng húa - Húa đơn GTG T: (Hoỏ đơn GTGT được lập thành 3 liờn): - Liờ n 1: Lưu tại quyển - Liờ n 2: Giao cho khỏch hàng - Liờ n 3: Dựng thanh toỏn - Phiếu thu - Giấy bỏo cú - Sổ chi tiết bỏn hàng - Biờn bản bàn giao hàng húa - Bảng tổng hợp Sổ Cỏi TK 511 c. Trỡnh tự hạch toỏn: Trỡnh tự luõn chuyển chứng từ
- Hằng ngày kế toỏn căn cứ vào lệnh xuất hàng, Phiếu xuất kho, Biờn bản bàn giao hàng húa, Phiếu thu, Giấy bỏo cú, Hợp đồng kinh tế để tiến hành xỏc định doanh thu tiờu thụ, đồng thời lập húa đơn GTGT và nhập liệu vào phần mềm FAST của cụng ty. Sau đú phần mềm sẽ tự động cập nhật số liệu và lờn cỏc sổ theo hỡnh thức Sổ nhật ký chung.
- Ngày 26/12/2015 xuất bỏn cho cụng ty TNHH xõy dựng thương mại Kinh Đụ lụ hàng trị giỏ 77.000.000đ, thuế GTGT 10%. Khỏch hàng chưa thanh toỏn hết số tiền cũn lại.
Cỏc chứng từ gốc kốm theo:
+ Lệnh xuất kho ( Biểu số 01-phụ lục)
+ Phiếu xuất kho (Biểu số 02-phụ lục)
+ Biờn bản bàn giao hàng húa (Biểu số 03-phụ lục)
+ Húa đơn GTGT (Biểu số 04-phụ lục)
+Giấy bỏo cú (Biểu số 05-phụ lục) +Hợp đồng kinh tế (Biểu số 06 -phụ lục)
Từ cỏc chứng từ gốc kốm theo, kế toỏn tiến hành nhập liệu vào phần mềm theo đường dẫn:
Bỏn hàng và cụng nợ phải thu/Húa đơn bỏn hàng kiờm phiếu xuất kho: Để nhập dữ liệu vào húa đơn.
Sau khi nhập đầy đủ thụng tin, mỏy tớnh tự động xử lý và phản ỏnh vào sổ sỏch kế toỏn. Để lờn sổ Sỏch kế toỏn, Kế toỏn vào phần mềm chọn đường dẫn:
Kế toỏn tổng hợp/ Sổ chi tiết bỏn hàng
Sổ chi tiết này được lờn cho từng mặt hàng khỏc nhau, thuận lợi cho quỏ trỡnh theo dừi của cụng ty. Dưới đõy là sổ chi tiết bỏn hàng cho : Mỏy biến ỏp 50kVA-35/0.4kV
CễNG TY CP CHẾ TẠO BIẾN THẾ ĐIỆN LỰC HÀ NỘI
Mẫu số: S03a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT Kí CHUNG Thỏng 12 Đơn vị tớnh: Đồng Ngày, thỏng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đó ghi Sổ Cỏi STT dũn g Số hiệu TK đối ứng Số phỏt sinh Số hiệu Ngày,thỏng Nợ Cú A B C D E G H 1 2
Số trang trước chuyển sang
31/12 HĐ000655 04/12 Xuất bỏn Cty Tõy Hồ 1311 143.550.000
31/12 HĐ000655 04/12 Xuất bỏn Cty Tõy Hồ 5111 130.500.000 31/12 HĐ000655 04/12 Xuất bỏn Cty Tõy Hồ 3331 13.050.000
31/12 … … …
31/12
GBC267
25/12 Nhận tiền đặt cọc của Cty TM Kinh Đụ qua
NH 1121 34.700.000 31/12 HĐ0000628 26/12 Bỏn hàng cho cty TM Kinh Đụ 131K Đ 50.000.000 31/12 HĐ0000628 26/12 Bỏn hàng cho cty TM Kinh Đụ 5111 77.000.000 31/12 HĐ0000628 26/12 Bỏn hàng cho cty TM Kinh Đụ 3331 7.700.000 31/12 K/C Doanh thu bỏn hàngT12 5111 4.832.410.000 31/12 K/C Doanh thu bỏn hàngT12 911 4.832.410.000 … … … Cộng chuyển sang trang sau x x x Cộng chuyển sang trang sau x x x 9.240.000.000 9.240.000.000
- Sổ này cú ... trang, đỏnh số từ trang số 01 đến trang .... - Ngày mở sổ: ...
Kế toỏn tổng hợp/ Sổ sỏch NKC/ Sổ cỏi từng tài khoản CễNG TY CP CHẾ TẠO
BIẾN THẾ ĐIỆN LỰC HÀ NỘI