2.2.3.1. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. (TK 1541)
a. Chứng từ sử dụng - Giấy đề nghị cấp vật tư - Hóa đơn giá trị gia tăng - Phiếu chi
b. Tài khoản sử dụng
TK 1541 : Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
c. Sổ sách sử dụng
Sổ chi tiết tài khoản 1541
Chứng từ ghi sổ Nợ tài khoản 1541 Chứng từ ghi sổ Có tài khoản 1541 Sổ cái tài khoản 1541
d. Trình tự hạch toán
Biểu số 2.1: Giấy đề nghị cấp vật tư công trình nhà máy đá Bình Định
SVTH: Bùi Quốc Việt - Lớp: D21KKTA 29
Giá thành thực tế khối lượng xây lắp hoàn thành của từng công trình, hạng mục công trình. = Chi phí sản xuất thực tế của khối lượng
xây lắp dở dang đầu kỳ của từng công trình, hạng mục công trình Chi phí sản xuất trực tiếp phát sinh trong kỳ của từng công trình, hạng mục công trình Chi phí sản xuất thực tế của khối lượng
xây lắp dở dang cuối kỳ của từng công trình, hạng mục công trình -
Tất cả nguyên vật liệu trực tiếp (NVLTT) và nguyên vật liệu phụ (NVLP) của các công trình xây lắp của công ty đều được mua hoặc thuê gia công sau khi kế toán nhận được giấy đề nghị cấp vật tư sẽ thông qua kiểm duyệt sau đó chuyển thẳng tới công trình mà không được nhập kho mà được chuyển thẳng tới công trình cần sử dụng. Nên để hạch toán thì kế toán căn cứ vào hóa đơn hoặc phiếu chi.
Biểu số 2.1: Phiếu chi trả tiền vật tư công trình nhà máy đá Bình Định
Các khoản NVLTT cho các công trình trong năm 2016 của công ty chưa trả cho người bán nên chưa xuất phiếu chi.
Được hạch toán vào tài khoản 33111 – phải trả người bán
Biểu số 2.3: Hóa đơn 1541
CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: Ths. Nguyễn Khánh Thu Hằng
Căn cứ vào các chứng từ liên quan về chi phí nguyên vật liệu, kế toán tổng hợp nhập dữ liệu, hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào máy sẽ có được dữ liệu trong các sổ sách kế toán. Các công trình được mã hóa nên khi nhập dữ liệu vào máy sổ chi tiết tài khoản 1541 không theo dõi cho từng công trình mà theo dõi theo khoản mục chi phí.
Biểu số 2.4: Sổ chi tiết tài khoản 1541
Biểu 2.5: Chứng từ ghi sổ tài khoản 1541
• Chứng từ ghi sổ Nợ tài khoản 1541
1
• Chứng từ ghi sổ Có tài khoản 1541
1
CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: Ths. Nguyễn Khánh Thu Hằng
Biểu số 2.6: Sổ cái tài khoản 1541
2.3.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp. (TK 1542)
a. Chứng từ sử dụng - Phiếu Chi
- Bảng chấm công
- Hóa đơn giá trị gia tăng b. Tài khoản sử dụng
TK 1542 : Kế toán chi phí nhân công trực tiếp
c. Sổ sách sử dụng - Sổ chi tiết tài khoản 1542
- Chứng từ ghi sổ Nợ tài khoản 1542 - Chứng từ ghi sổ Có tài khoản 1542 - Sổ cái tài khoản 1542
d. Trình tự hạch toán
Chứng từ ban đầu để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp là các bảng chấm công.
Tùy vào từng công trình mà công ty sẽ khoán tiền lương cho lao động. Tiền lương sẽ được chi cho đội trưởng đội xây lắp sau đó dựa vào bảng chấm công trả lương cho người lao động
Biểu số 2.8: Phiếu chi
Căn cứ vào tổng số lương phải trả cho công nhân theo từng công trình trên phiếu chi kế toán tổng hợp hạch toán nhập liệu vào máy để số liệu được lên các sổ sau.
Biểu số 2.9: Sổ chi tiết tài khoản 1542
CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: Ths. Nguyễn Khánh Thu Hằng
Biểu số 2.10: Chứng từ ghi sổ tài khoản 1542
• Chứng từ ghi sổ Nợ tài khoản 1542
•
2
CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: Ths. Nguyễn Khánh Thu Hằng
Biểu số 2.11: Sổ cái tài khoản 1542
2.3.3 Kế toán chi phí sản xuất chung. (TK1544)
Chi phí sản xuất chung của công ty chủ yếu là chi phí thí nghiệm vật liêu, vận chuyển vật liêu, khối lượng bê tông, khuôn ngoại. Các chi phí khấu hao tài sản cố định, phân bổ công cụ dụng cụ công ty đưa vào tài khoản 642 để giảm chi phí sản xuất và giảm giá thành sản phẩm.
a. Chứng từ sử dụng - Hóa đơn giá trị gia tăng
b. Tài khoản sử dụng
TK 1544 : Kế toán chi phí sản xuất chung
c. Sổ sách sử dụng - Sổ chi tiết tài khoản 1544 - Bảng tính khấu hao TSCĐ
- Chứng từ ghi sổ Nợ tài khoản 1544 - Chứng từ ghi sổ Có tài khoản 1544 - Sổ cái tài khoản 1544
d. Trình tự hạch toán
Căn cứ vào các chứng từ gốc các khoản chi phí sản xuất chung kế toán hạch toán và nhập liệu vào máy. Số liệu sẽ lên được các sổ như sau:
Biểu số 2.13: Sổ chi tiết tài khoản 1544
CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: Ths. Nguyễn Khánh Thu Hằng
CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: Ths. Nguyễn Khánh Thu Hằng
Biểu số 2.15: Chứng từ ghi sổ tài khoản 1544
• Chứng từ ghi sổ Nợ tài khoản 1544
• Chứng từ ghi sổ Có tài khoản 1544
•
Biểu số 2.16: Sổ cái tài khoản 1544