I. KHÁI QUÁT SƠ LƯỢC CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THANH VANG
1.2.2ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY
1.2.2.1Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại công ty.
Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình tập trung. Toàn bộ công tác kế toán đều được tiến hành tại phòng kế toán dưới sự chỉ đạo tập trung, thống nhất của kế toán trưởng vè chuyên môn, phục vụ kịp thời cho giám đốc trong công tác chỉ đạo, điều hành sản xuất- kinh doanh. Hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên
Sơ đồ 1.10. Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
Ghi chú : Quan hệ quản lý : Quan hệ làm việc :
Vai trò, chức năng từng phần hành kế toán:
-Kế toán trưởng: là người lãnh đạo của phòng, chịu trách nhiệm trước công ty về tất cả hoạt động của phòng do mình phụ trách. Có trách nhiệm quản lý chung, trông coi (kiểm soát) mọi hoạt động có liên quan đến lĩnh vực tài chính, kế toán. Phải nắm được toàn bộ tình hình tài chính của công ty để tham mưu cho giám đốc ra các quyết định về chính sách và kế hoạch tài chính của công ty. Tổ chức công tác quản lý và điều hành , thực hiện các công việc liên quan đến lĩnh vực nghiệp vụ, thẩm quyền, chức năng, nhiệm vụ và trách nhiệm.
KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN CHI PHÍ GIÁ THÀNH KẾ TOÁN THANH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN
-Kế toán vốn bằng tiền: Là người phản ánh kịp thời tình hình biến động và số dư của từng loại vốn bằng tiền ở bất kỳ thời điểm nào. Tổ chức thực hiện đầy đủ, thống nhất các quy định về chứng từ nhằm thực hiện chức năng kiểm soát và phát hiện các trường hợp chi tiêu lãng phí,…
-Kế toán thanh toán: Là người chịu trách nhiệm về việc đối chiếu công nợ với khách và nhà cung cấp, có nhiệm vụ ghi chép và theo dõi tình hình công nợ và các khoản phải thu khách hàng. Mở các sổ kế toán tổng hợp, chi tiết lien quan và đối chiếu với kế toán tổng hợp. Chịu sự điều hành của kế toán trưởng.
- Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành công trình: Tập hợp tài liệu từ các phần hành kế toán vào sổ kế toán, theo dõi, lập báo cáo kế toán. Tập hợp số liệu, xử lý số liệu do các đội trưởng đội xây dựng dưới công trình đưa lên. Lựa chọn phương pháp tính giá thành và đối tượng tính giá thành. Lập bảng tính giá thành công trình và xác định giá trị công trình dở dang.
1.2.2.2 Tổ chức hình thức kế toán áp dụng tại công ty
- Công ty cổ phần Kinh doanh vật tư và xây dựng hiện nay đang thực hiện chế độ kế toán theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC
- Đơn vị tiền tệ hạch toán: VNĐ.
- Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên - Phương pháp tính giá xuất kho: Thực tế đích danh
- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Khấu hao theo đường thẳng - Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức ghi sổ kế toán
- Kỳ tính giá thành: Thời gian từ khi thi công bắt đầu xây dựng đến khi hoàn thành bàn giao là kỳ tính giá thành của công trình.
Công ty áp dụng hình thứ kế toán trên máy vi tính. Công việc kế toán được thực hiện trên phần mềm UNESCO. phần mềm được thiết kế theo nguyên tắc của hình thức chứng từ ghi sổ.
- Sơ đồ hình thức kế toán:
Sơ đồ 1.11. Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ
Ghi chú: Nhập số liệu hằng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
Trình tự ghi sổ:
Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán nhập vào phần mềm kế toán UNESCO, thực tế kế toán sử dụng chứng từ gốc để nhập trực tiếp vào sổ chi tiết của từng tài khoản, phần mềm sẽ tự động lên sổ cái.
Cuối tháng, kế toán khóa sổ lập báo cáo tháng, quý (Hoặc bất kỳ lúc nào có sự yêu cầu của kế toán trưởng), cuối năm lập báo cáo tài chính.
Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính.
Cuối kỳ kế toán khóa sổ và in ra giấy gồm sổ cái, chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết. Đóng thành quyển, lưu trữ theo quy định về sổ kế toán bằng tay.
CHỨNG TỪ KẾ TOÁN PHÀN MỀM KẾ TOÁN UNESCO -SỔ CHI TIẾT -SỔ TỔNG HỢP BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
II. Thực trạng công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty TNHH Thanh Vang xây lắp tại công ty TNHH Thanh Vang
2.1 Đặc điểm về kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty TNHH Thanh Vang công ty TNHH Thanh Vang
2.1.1 Chi phí xây lắp tại công ty TNHH Thanh Vang
2.1.1.1 Đối tượng hạch toán chi phí xây lắp
Do tính chất quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm phức tạp, loại hình sản xuất đơn chiếc, bộ phận thi công là các công trường, nên đối tượng tập hợp chi phí sản xuất tại công ty là các công trình, hạng mục công trình xây lắp gắn với từng quy trình công nghệ sản xuất (theo từng điểm dừng kỹ thuật hợp lý). Tuy nhiên đối với mỗi công trình mang tính chất khác nhau thì đối tượng tập hợp CPSX lại khác nhau. Cụ thể trong từng công trình như sau:
Đối với công trình xây dựng công trình giao thông, đường xá, cầu cống, thủy lợi, thủy điện: đối tượng tập hợp chi phí sản xuất là đoạn công trình.
Trong phạm vi của bài viết này, em xin trình bày phương pháp hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp của công trình thi công trong Năm 2015 do công ty TNHH Thanh Vang nhận khoán để minh họa.
“Công trình sửa chữa cục bộ mặt đường đoạn Km11+185 và kè taluy âm K34+650, tuyến QL 14D” (HĐ số 644/2015/HĐXD ngày 14/05/2015)
2.1.1.2 Phương pháp tập hợp chi phí xây lắp
Công ty sử dụng phương pháp tập hợp chi phí trực tiếp theo từng công trình, hạng mục công trình. Các chi phí liên quan đến đối tượng nào thì tập hợp cho đối tượng đó, đối với chi phí không thể tập hợp cho từng đối tượng vì liên quan đến nhiều dự toán chịu chi phí sẽ được tập hợp riêng, sau đó phân bổ theo tiêu thức hợp lý cho từng đối tượng.
2.1.2 Gía thành xây lắp tại công ty TNHH Thanh Vang
Hiện nay công ty áp dụng phương pháp tính giá thành trực tiếp giản đơn để xác định giá thành các công trình, hạng mục công trình. Phương pháp này có cách tính toán đơn giản, dễ hiểu và cung cấp số liệu kịp thời về giá thành trong mỗi kỳ báo cáo. Theo phương pháp này, tập hợp tất cả các chi phí phát sinh trực tiếp của
một công trình, hạng mục, công trình từ khi khởi công đến khi hoàn thành chính là giá thành thực tế của công trình, hạng mục công trình đó.
Công thức tính giá thành: Z= DDđk + CPps – DDck
Trong đó: + Z là giá thành thực tế của công trình, hạng mục công trình + DDđk : là chi phí SXKD dở dang đầu kỳ
+ CPps: là chi phí SXKD phát sinh trong kỳ + DDck: là chi phí SXKD dở dang cuối kỳ
Sau khi tính được tính giá thành công trình, kế toán thực hiện kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh dở dang vào TK 632 “ giá vốn hàng bán” và sau đó chuyển sang TK 911 để tính toán kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh chung của toàn công ty. Việc kết chuyển từ TK 154 sang TK 632 được kế toán thực hiện trên phiếu kế toán.
2.2 Tổ chức công tác kế toán tập hợp chi phí xây lắp tại công ty TNHH Thanh Vang
2.2.1 Kế toán chi phí xây lắp tại công ty
2.2.1.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tại công trường là toàn bộ các chi phí về vật liệu chính, vật liệu phụ mà các đội xây lắp sử dụng để thi công công trình từ khi khởi công cho đến khi hoàn thành bàn giao. Đây là khoản mục chi phí cơ bản, thường chiếm trên 70% tổng chi phí sản xuất của các công trình xây dựng. Do vậy việc quản lý chặt chẽ, tiết kiệm vật liệu từ khâu thu mua, vận chuyển cho tới khi xuất dùng và cả trong quá trình sản xuất thi công ở hiện trường.
Vật liệu ở công ty bao gồm nhiều loại, chủ yếu là công ty mua ngoài theo giá thị trường. Điều này là tất yếu trong nền kinh tế thị trường hiện nay. Song nó đã gây khó khăn cho công tác hạch toán khoản mục vật liệu. Bời vì, công trình xây dựng thường kéo dài nên có nhiều biến động theo sự biến động cung cầu trên thị trường.
Vật liệu chính gồm nhiều loại như: xi măng, cát, đá, sỏi, sắt, thép…Mỗi loại lại bao gồm nhiều loại khác nhau như:
+ Thép 6, thép 8, thép 10, thép 12 và thép 20 + Đá có đá 0.5, đá 1x2, đá 2x4, đá 4x6 và đá học + Cát có cát trắng và cát vàng
+ Gạch có gạch lỗ Tuynel
-Vật liệu phụ của công ty như đinh, sơn, bao tải...
Nhiên liệu: xăng dầu phục vụ cho quá trình thi công, khảo sát công trình. Vật liệu sử dụng cho các công trình, hạng mục công trình được tính theo giá thực tế đích danh:
a. Chứng từ sử dụng
Để hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp ta cần các chứng từ sau: giấy đề nghị cấp vật tư, hóa đơn GTGT, , phiếu nhập xuất thẳng, phiếu xuất kho….
b.Sổ sách sử dụng
Gồm có các chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết chi phí NVL trực tiếp, sổ cái
c. Tài khoản sử dụng
Kế toán CPNVLTT tại công ty sử dụng TK 1541 – CPNVLTT. TK này sử dụng để tập hợp chi phí nguyên vật liệu đã sử dụng để sản xuất xây lắp.
d.sử dụng
Gồm có các chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết chi phí NVL trực tiếp, sổ cái
e. Trình tự kế toán thực hiện
Khi nhận thầu hoặc thắng thầu, phòng kế hoạch kỹ thuật sẽ dựa vào nhu cầu kỹ thuật của từng công trình để lập dự toán công trình. Bộ phận vật tư của đội thi công sẽ dựa vào đó để lập kế hoạch mua sắm vật tư cung ứng kịp thời cho thi công.
Toàn bộ NVL xuất dùng cho từng công trình, hạng mục công trình nào thì được hạch toán trực tiếp cho công trình đó.
Đầu mỗi tháng, Khi các đơn vị thi công công trình có nhu cầu mua vật tư sử dụng cho thi công thì phải gửi, hợp đồng mua bán vật tư, dự toán công trình, kế hoạch cung cấp vật tư của quý hoặc tháng về ban lãnh đạo. Giám đốc hoặc đội trưởng xem xét tính hợp lý, hợp lệ của tài liệu đó rồi thông qua quyết định mua vật tư. Tuy nhiên giá mua vật tư đều phải qua công ty xét duyệt . Kế toán vật tư sẽ trực tiếp mua vật tư theo bảng kế hoạch (gần nơi công trình nhất) và nhập kho hoặc xuất
Giá trị vật liệu sử dụng cho các công trình, hạng mục công trình = Giá mua thực tế chưa có thuế GTGT +
Chi phí vận chuyển tới công trình, hạng mục công trình (và những chi phí liên quan nếu có)
dùng ngay, vật tư mua ngoài chủ yếu được chuyển thẳng tới công trường thi công và thuộc trách nhiệm quản lý của đội trưởng. Kế toán thanh toán sẽ thanh toán tiền cho người bán, sau đó ghi vào sổ quỹ tiền mặt hoặc sổ tiền gửi và ghi vào sổ chi tiết nguyên vật liệu.
- Trình tự kế toán
Hàng mua xuất thẳng công trình, căn cứ vào hoá đơn bán hàng và các chứng từ thanh toán khi mua nguyên vật liệu xuất dùng ngay cho xây dựng công trình, kế toán lập phiếu xuất thẳng công trình
CÔNG TY TNHH THANH VANG Mẫu số: 01-VT
Tổ 23-Hòa Thọ Tây- Cẩm Lệ-Đà Nẵng (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT THẲNG
Ngày 14 tháng 06 năm 2015 Nợ: 1541.1
Số: MHTH06/14 Có: 331 - Họ và tên người nhận: Ong Thị Dạ Uyên
- Theo hóa đơn số 0000412 ngày 14/06 của Công ty TNHH MTV Nam Tiến
- Nhập tại kho: Công trình sửa chữa cục bộ mặt Địa điểm:... đường đoạn K11-Km34
STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ,
sản phẩm hàng hóa
Mã số Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Đá 4x6 DA 4X6 m3 800 800 227,272.7 181,818,181 Cộng 181,818,181
Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Một trăm tám mươi mốt triệu, tám trăm mười tám
ngàn một trăm tám mốt đồng chẵn.
Số chứng từ gốc kèm theo:...
Ngày……tháng……năm……
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
CÔNG TY TNHH THANH VANG Mẫu số: 01-VT
Tổ 23 - Hòa Thọ Tây - Cẩm Lệ - Đà Nẵng(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT THẲNG
Ngày 27 tháng 06 năm 2015 Nợ: 1541.1
Số: MHTH06/26 Có: 331
- Họ và tên người nhận: Ong Thị Dạ Uyên
- Theo hóa đơn số 0000412 ngày 17/06 của Công ty TNHH MTV Tín An Phát
-Nhập tại kho: Công trình sửa chữa cục bộ mặt Địa điểm:...
STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Xi măng Xuân Thành PCB 40 Tấn 25 25 1,318,181 32,954,543 Cộng 32,954,543 đường đoạn K11-Km34
Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Ba mơi hai triệu chín trăm năm mươi bốn nghìn
năm trăm bốn mươi ba đồng chẵn.
Số chứng từ gốc kèm theo:...
Ngày……tháng……năm……
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Kế toán căn cứ vào Hoá đơn GTGT số 0000412, 0000126 và phiếu xuất thẳng, kế toán tiến hành nhập liệu vào máy, phần mềm sẽ tự động sẽ tự động tập hợp vào sổ chi tiết Nguyên vật liệu trực tiếp của công trình “sửa chữa cục bộ mặt đường đoạn Km11+185 và kè taluy âm K34+650, tuyến QL 14D” để theo dõi.
CÔNG TY TNHH THANH VANG
Tổ 23 - Hòa Thọ Tây - Cẩm Lệ - Đà Nẵng
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản:1541- Chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp
Đối tượng: “Công trình sửa chữa cục bộ mặt đường đoạn Km11+185 và kè taluy âm K34+650, tuyến QL 14D”
Tháng 06/2015
ĐVT: Đồng
Chứng từ
Diễn giải ĐVT Số
lượng Đơn giá Thành tiền
Số Ngày
0000411 13/06/2015 Đá 4x6 m3 400 227,272.70 90,909,090
0000183 14/06/2015 Đá 4x6 m3 800 227,272.70 181,818,181
0000258 25/06/2015 Nhũ tương nhựa đường CRS-2 tấn 14.2 12,690,000 180,059,800 0000259 26/06/2015 Nhũ tương nhựa đường CRS-2 tấn 11.1 12,690,000 140,300,000 0000126 27/06/2016 Xi măng Hải Vân PXB 40 tấn 25 1,318,181 32,954,543 0000183 30/06/2015 Rọ đá 2mx1mx0.5m rọ 505 198,000 100,000,000 0001158 30/06/2015 Xi măng Hải Vân PXB 40 tấn 18 1,318,181 23,890,909
0000105 30/06/2015 Thép Pi 25 kg 289 11,600 3,347,120
TỔNG CỘNG 753,279,643
Ngày 30 tháng 06 năm 2015
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Và từ sổ chi tiết Tài khoản1541, kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp chi phí NVL trực tiếp và sổ cái được mở chi tiết cho từng công trình và lập theo từng tháng.
Cuối tháng kế toán lên chứng từ ghi sổ từ các chứng từ gốc đã có. Chứng từ gốc được lập cho từng công trình.
Công ty TNHH Thanh Vang Mẫu số S02a-DN
Tổ 23-Hòa Thọ Tây-Cẩm Lệ Đà Nẵng (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Công trình sửa chữa cục bộ mặt đường đoạn Km11+185 và kè taluy âm K34+650, tuyến QL 14D
Tháng 06 năm 2015
Số: 20/06
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú