Xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp chính là xác định chỉ tiêu lợi nhuận (lãi hoặc lỗ) được tiến hành vào cuối kỳ
a. Tài khoản sử dụng
TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
Tài khoản này dùng để xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong kỳ kế toán.
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ;
- Doanh thu HĐTC, các khoản TN khác và khoản ghi giảm CP thuế TNDN. - Kết chuyển lỗ.
TK 911 Xác định kết quả kinh doanh
Nợ
Có
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán;
- CP HĐTC, CP thuế TNDN và CP khác;
- CP BH VÀ QLDN
b. Phương thức hạch toán
Sơ đồ 1.6: Sơ đồ trình tự xác định kết quả tiêu thụ.
TK 632 632632 TK 911 TK 511 TK 641 TK 642 TK 635 TK 811 TK 821 TK 421 TK 515 TK 711 Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí bán hàng
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
Kết chuyển chi phí tài
chính
Kết chuyển chi phí khác
Kết chuyển doanh thu thuần
Kết chuyển doanh thu tài
chính
Kết chuyển thu nhậpkhác
Kết chuyển chi phí thuế
TNDN
Kết chuyển lãi
CHƯƠNG II. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ TẠI CÔNG TY TNHH TM- DV XNK VIỆT THÁI BÌNH 2.1. Giới thiệu chung về Công ty TNHH TMDV XNK Việt Thái Bình
2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty
- Tên doanh nghiệp: CÔNG TY TNHH TM- DV XNK VIỆT THÁI BÌNH - Mã số thuế: 0400653927
- Trụ sở chính: 242/15 Điện Biên Phủ, Phường Chính Gián, Quận Thanh Khê, TP.Đà Nẵng. (Từ 1/1/2016, công ty chuyển về địa chỉ 49 Hải Phòng , Phường Thạch Thang, Quận Hải Châu, Đà Nẵng)
- Ngày hoạt động: 26/02/2009
- Điện thoại: 05113818168 - Fax: 05113818168 - Đại diện theo pháp luật: Nguyễn Thị Toàn - Chức danh: Giám Đốc
- Ngành nghề kinh doanh chủ yếu là: Bán buôn kim loại và quặng kim loại; Bán
buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng
- Công ty TNHH TM & DV XNK Việt Thái Bình được thành lập và hoạt động theo giấy phép đăng ký kinh doanh cấp ngày 10/07/2008 do Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Đà Nẵng cấp phép. Ngành nghề đăng ký hoạt động chính là mua bán vật liệu xây dựng, trong đó chủ yếu là thép xây dựng.
- Khi mới thành lập công ty gặp nhiều khó khăn trong việc tìm kiếm thị trường cả đầu vào lẫn đầu ra. Tuy nhiên với sự cố gắng, Công ty đã gặt hái được nhiều thành tựu và ngày càng phát triển trong sự cạnh tranh gay gắt của nền kinh tế thị trường. - Công ty đang dần khẳng định vị thế của mình với thị trường trong thành phố và ngày càng đa dạng hóa sản phẩm kinh doanh như thép xây dựng, thép hộp U – I – V, thép đen, tôn, xà gồ, lưới rào,…
- Tình hình nguồn vốn: Công ty chuyên về lĩnh vực thương mại, do đó vốn của công ty chủ yếu là vốn lưu động; nguồn vốn ban đầu do chủ sở hữu góp, công ty không có hoạt động vay mượn của tổ chức hay cá nhân nào.
2.1.2. Chức năng và nhiệm vụ của công ty2.1.2.1. Chức năng 2.1.2.1. Chức năng
- Công ty TNHH TM & DV XNK Việt Thái Bình là một là một doanh nghiệp có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng, có mã số thuế và tài khoản riêng tại ngân hàng, do đó phải chịu trách nhiệm trước pháp luật theo luật định với chức năng kinh doanh của công ty. Hiện nay, ngành chính của công ty là kinh doanh các mặt hàng thép xây dựng.
2.1.2.2. Nhiệm vụ của công ty
- Thực hiện quá trình kinh doanh hàng hóa dịch vụ có hiệu quả, sử dụng hợp lý lao động, tài sản vật tư tiền vốn. Thực hiện đầy đủ nhiệm vụ đối với ngân sách Nhà nước, bảo toàn và phát triển vốn kinh doanh.
- Chấp hành các chính sách chế độ và pháp luật của Nhà nước, ứng dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật nhằm nâng cao chất lượng phục vụ nhu cầu hàng hóa tiêu dùng của nhân dân và bảo vệ môi sinh, môi trường.
- Đào tạo đội ngũ cán bộ công nhân viên để đáp ứng yêu cầu hoạt động kinh doanh của Công ty, thực hiện đầy đủ các chính sách chế độ tiền lương, tiền thưởng, an toàn lao động đối với công nhân viên.
- Công ty đáp ứng đầy đủ về số lượng, chất lượng và mẫu mã cho mọi đối tượng khách hàng có nhu cầu
- Xây dựng chiến lược và phát triển ngành hàng, kế hoạch kinh doanh phù hợp với điều kiện thực tế.
- Quản lý chỉ đạo Công ty theo cơ chế hiện hành của Nhà nước, bảo vệ tốt doanh nghiệp, đảm bảo trật tự an toàn xã hội.
2.1.2.3. Quyền hạn
- Công ty được quyền kinh doanh theo đúng ngành nghề đã đăng ký, mở rộng quy mô kinh doanh thuộc phạm vi cho phép.
- Công ty được quyền vay vốn tại các ngân hàng Việt Nam và được quyền mở tài khoản, tham gia các hội chợ triển lãm kinh tế và thương mại. Tham gia các hoạt động kinh tế, xã hội…
- Công ty được quyền khiếu nại trước cơ quan pháp luật đối với mọi tổ chức kinh tế, cá nhân trong trường hợp vi phạm hợp đồng, chế độ quản lý tài chính.
2.1.3. Tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại công ty Chú thích:
Quan hệ chỉ đạo: Quan hệ hướng dẫn:
2.1.3.2. Chức năng nhiệm vụ của từng phòng ban
+ Giám đốc: Là người đứng đầu công ty, chịu trách nhiệm về mọi hoạt động của
công ty, là người chịu trách nhiệm trước cơ quan pháp luật và cơ quan quản lý của nhà nước về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh.
+ Phòng kinh doanh – bán hàng: chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc, phụ trách toàn bộ công việc kinh doanh, công tác bán hàng và thu tiền khách hàng; tham mưu, kiến nghị và đề xuất với Giám đốc những thị trường tiềm năng. Trưởng phòng
có trách nhiệm phân công ca trực, đảm bảo thời gian làm việc cho phù hợp với nhân viên của doanh nghiệp.
+ Phòng tài chính kế toán: chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc. Theo dõi giám
sát các hoạt động của doanh nghiệp, tình hình sử dụng vốn trong từng thời kỳ, quyết toán thuế, lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Cân đối cập nhật chính xác các khoản công nợ, thu-chi của doanh nghiệp. Đảm bảo chính xác trong việc thu-chi tiền mặt. Kiểm tra quỹ tiền mặt giữa sổ sách và thực tế hằng ngày. Chịu trách nhiệm về thất thoát quỹ tiền mặt. Thường xuyên báo cáo tình hình cho Giám đốc, nhằm cung cấp thông tin một cách kịp thời cho việc quản lý. Tính toán và lập báo cáo tài chính nộp cho cơ quan Nhà nước.
2.1.4. Tổ chức công tác kế toán tại công ty
GIÁM ĐỐC
PHÒNG KINH
2.1.4.1. Tổ chức bộ máy kế toána. Sơ đồ bộ máy kế toán a. Sơ đồ bộ máy kế toán
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Công ty - Kế toán trưởng:
+ Phụ trách công việc của phòng Kế toán, giúp Giám Đốc công ty tổ chức chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán thống kê, hạch toán kế toán theo đúng chế độ Kế toán mà Nhà nước ban hành.
+ Tổ chức ghi chép phản ánh chính xác, trung thực, kịp thời, đầy đủ toàn bộ tài sản và phân tích đánh giá kết quả hoạt động của Công ty. Tổ chức bảo quản lưu trữ các tài liệu kế toán theo đúng yêu cầu, được quyền kiểm tra và ký tất cả các chứng từ liên quan đến hoạt động Tài chính của Kế toán trong toàn Công ty
- Kế toán tiền mặt:
+ Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ thanh toán; thực hiện chính xác, kịp thời các nghiệp vụ bằng tiền mặt về thanh toán cho khách hàng và nội bộ Công ty. + Thực hiện ghi chép ban đầu, phản ánh đầy đủ, chính xác các nghiệp vụ phát sinh theo đúng quy định.
+ Lập báo cáo quỹ hàng ngày, theo dõi và thực hiện báo cáo tình hình công nợ nội bộ và thanh toán tạm ứng nội bộ.
- Kế toán Ngân hàng:
+ Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ thanh toán; thực hiện chính xác, kịp thời các nghiệp vụ về thanh toán qua Ngân hàng cho nhà cung cấp, thuế và các khoản trích nộp khác. THỦ QUỸ KẾ TOÁN CÔNG NỢ, CHI PHÍ KẾ TOÁN TIỀN MẶT KẾ TOÁN NGÂN HÀNG KẾ TOÁN TRƯỞNG (KẾ TOÁN TỔNG HỢP)
+ Phản ánh đầy đủ, chính xác các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền gửi, thanh toán qua Ngân hàng theo quy định hiện hành.
+ Đối chiếu và lập các báo cáo hàng ngày các khoản tiền gửi, khoản thu, sổ phụ các Ngân hàng.
+ Cung cấp kịp thời các chứng từ kế toán, các khoản phí Ngân hàng cho kế toán công nợ để sao giữ và đối chiếu công nợ cho khách hàng.
- Kế toán công nợ, chi phí
+ Theo dõi tình hình thanh toán các khoản công nợ phải thu, phải trả.
+ Thực hiện chế độ ghi chép ban đầu, theo dõi chi tiết từng đối tượng nợ tạm ứng, nợ phải thu, nợ phải trả, đôn đốc thanh toán các khoản công nợ kịp thời.
+ Hạch toán đầy đủ, chính xác các nghiệp vụ về công nợ, lập báo cáo công nợ theo đúng quy định.
- Thủ quỹ:
+ Chịu trách nhiệm hạch toán thu chi tất cả các nghiệp vụ liên quan tới tiền mặt bao gồm: chi phí mua hàng, bán hàng, chi phí vận chuyển,...
2.1.4.2. Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty
- Hiện nay Công ty đang sử dụng hệ thống tài khoản theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC về chế độ kế toán Doanh nghiệp nhỏ và vừa.
- Kỳ kế toán năm: bắt đầu từ ngày 01/01/N và kết thúc ngày 31/12/N.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam (đ, VND)
- Phương pháp kế toán ở Công ty TNHH TM & DV XNK Việt Thái Bình đang áp dụng là phương pháp trực tiếp.
- Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ.
- Công ty áp dụng hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền thời điểm
- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Phương pháp khấu hao theo đường thẳng
2.1.4.3. Hình thức ghi sổ kế toán tại Công ty
- Đặc điểm hình thức ghi sổ kế toán ở Công ty: Công ty sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ dựa trên phần mềm kế toán máy ProAccouting 3.0:
+ Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.
Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
+ Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ.
Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định.
+ Cụ thể mô tả trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính theo sơ đồ sau đây.
Sơ đồ 2.3: Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ trên phần mềm kế toán
* Chú Thích :
Nhập số liệu hằng ngày
In các sổ và các báo cáo kế toán
Đối chiếu
2.2. Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại Côngty TNHH TM- DV XNK Việt Thái Bình ty TNHH TM- DV XNK Việt Thái Bình 2.2.1. Đặc điểm về mặt hàng tiêu thụ SỔ KẾ TOÁN - Sổ Tổng hợp - Sổ chi tiết CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI NHẬP DỮ LIỆU VÀO PHẦN MỀM MÁY TÍNH BÁO CÁO KẾ TOÁN:
- Báo cáo tài chính - Báo cáo kế toán quản trị
PHẦN MỀM KẾ TOÁN
Kinh doanh các loại sắt thép: sắt tấm, sắt U, sắt I, sắt V, sắt trục, Thép phi ...
2.2.2. Đặc điểm về phương thức tiêu thụ
- Công ty TNHH TM- DV XNK Việt Thái Bình tiêu thụ hàng hóa theo phương pháp trực tiếp theo 2 trường hợp:
+ TH1: bên mua hàng cho người đến nhận hàng tại kho của doanh nghiệp. Sau khi giao hàng trực tiếp tại kho xong, bên mua ký vào chứng từ bán hàng thì hàng được xác định là tiêu thụ, mọi tổn thất trong quá trình vận chuyển do bên mua chịu.
+ TH2: bên bán vận chuyển hàng đến nơi bên mua yêu cầu, chi phí vận chuyển do bên mua chịu và được tính vào giá bán của hàng hóa..
2.2.3. Phương thức thanh toán tại Công ty
- Trong quá trình tiêu thụ hàng hóa, để tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng , Công ty đã áp dụng phương thức thanh toán sau:
+ Thanh toán ngay: bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản: công ty áp dụng hình thức này đối với những khách hàng mới, khách hàng không thường xuyên hoặc với những khách hàng đã từng là khách hàng nợ dây dưa của công ty.
+ Thanh toán chậm: công ty áp dụng hình thức này đối với những khách hàng có quan hệ thường xuyên, những khách hàng đã có uy tín đối với công ty. Thời hạn thanh toán chậm thường là 15 ngày kể từ ngày nhận hàng.
2.2.4. Kế toán tiêu thụ tại công ty TNHH TM- DV XNK Việt Thái Bình2.2.4.1. kế toán doanh thu 2.2.4.1. kế toán doanh thu
a. Chứng từ sử dụng
Tùy theo phương thức bán hàng trong doanh nghiệp mà kế toán nghiệp vụ bán hàng sử dụng các chứng từ sau:
- Hóa đơn GTGT - Phiếu thu
- Các chứng từ liên quan khác: Chứng từ về hàng tồn kho (theo dõi vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa), chứng từ liên quan đến tiền tệ (thanh toán, tạm ứng)…
b. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
- Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại, chứng từ ghi sổ
- Sổ cái TK 511.
d. Trình tự hạch toán
- Nghiệp vụ 1: Ngày 16/11/2015, Công ty TNHH TM-DV XNK Việt Thái Bình
xuất bán 10.000 kg thép phi 10 với đơn giá bán chưa thuế GTGT là 14.720 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, đã thu bằng tiền mặt.
Đơn vị: Công Ty TNHH TM- DV XNK Việt Thái Bình Mẫu sổ S20-DNN
Địa chỉ: 242/15 Điện Biên Phủ, Đà Nẵng (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/9/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 511
Đối tượng: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Loại tiền: VNĐ
Ngày, tháng ghi sổ Số hiệuChứng từNgày tháng Diễn giải TK đối ứng Nợ Số phát sinh Có Nợ Số dư Có
A B C D E 1 2 3 4 SDĐK 02/10 0000876 02/10 Vải bạc PVC 111 101.500 101.500 ... ... ... ... ... ... ... ... 16/11 0000790 16/11 Thép phi 10 111 147.200.000 ... 222.345.386