a. Chứng từ sử dụng
- HĐGTGT - Phiếu chi.
- Các chứng từ khác có liên quan…
b. Tài khoản sử dụng
- TK 642: Chi phí quản lý kinh doanh. Tài khoản này có 2 tài khoản con: - TK 6421: Chi phí bán hàng.
- TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp.
c. Sổ sách sử dụng
- Tại Công ty TNHH TMDV XNK Việt Thái Bình chi phí quản lý kinh doanh được theo dõi trong 2 tài khoản 6421- Chi phí bán hàng và tài khoản 6422- Chi phí quản lý doanh nghiệp.
+ Sổ chi tiết: sổ chi tiết tài khoản 6421, tài khoản 6422 + Bảng kê chứng từ gốc cùng loại, chứng từ ghi sổ, sổ cái
d. Trình tự hạch toán
- Kế toán căn cứ vào các hóa đơn GTGT, phiếu chi và các
chứng từ có liên quan để lên sổ chi tiết chi phí quản lý kinh doanh
- Nghiệp vụ 1:theo HĐ 0000328 ngày 17/12/2015, chi tiền mặt thanh toán tiền vận chuyển hàng đi bán, phục vụ cho bộ phận bán hàng với số tiền chưa thuế GTGT 16.808.250 đồng
- Nghiệp vụ 2: Theo HĐ 0000524 ngày 01/12/2015, Công ty chi thanh toán tiền
tiếp khách tại công ty TNHH MTV Khánh Thịnh Vượng bằng tiền mặt với số tiền chưa thuế GTGT 10% là 3.863.636 đồng
- Kế toán căn cứ vào HĐGTGT và Phiếu chi để lên sổ chi tiết :
Đơn vị: Công Ty TNHH TM- DV XNK Việt Thái Bình Mẫu sổ S20-DNN Địa chỉ: 242/15 Điện Biên Phủ, Đà Nẵng (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/9/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 6421
Đối tượng: Chi phí bán hàng Loại tiền: VNĐ
Ngày 31 tháng 12 năm 2015
Người ghi sổ kế toán trưởng
(đã ký) (đã ký)
Đơn vị: Công Ty TNHH TM- DV XNK Việt Thái Bình Mẫu sổ S20-DNN Địa chỉ: 242/15 Điện Biên Phủ, Đà Nẵng (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Ngày, tháng
ghi sổ Chứng từ Diễn giải
Tài khoản
đối ứng Số phát sinh Số dư
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có
A B C D E 1 2 3 4
SDĐK
17/12 CM015/12 17/12 Chi thanh toán vận
chuyển hàng đi bán 111 18.489.075 18.489.075
... ... ... ... ... ... ... ...
CM003/13 31/12 K/C vào Tk 911 101.137.270 101.137.270 101.137.270
Cộng 101.137.270 101.137.270
ngày 14/9/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 6422
Đối tương: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Loại tiền: VNĐ
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Tài khoản
đối ứng Số phát sinh Số dư
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có
A B C D E 1 2 3 4
SDĐK
01/12 CM015/12 01/12/ Chi thanh toán tiếp
khách 111 4.250.000 4.250.000 ... ... ... ... ... ... ... ... 31/12 CM003/13 31/12 K/C vào Tk 911 102.101.112 102.101.112 102.101.112 Cộng 102.101.112 102.101.112 SDCK 0 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2015
Người ghi sổ Kế toán trưởng
- Từ các hóa đơn, kế toán ghi vào bảng kê chứng từ gốc cùng loại :
Đơn vị: Công ty TNHH TMDV XNK Việt Thái Bình
Địa chỉ: 242/15 Điện Biên Phủ, Đà Nẵng
BẢNG KÊ CHỨNG TỪ CHI PHÍ QUẢN LÝ KINH DOANH QUÝ IV/2015
Số: 07/IV
Chứng từ
Diễn giải Tổng số tiền
Ghi nợ TK 642 ghi có TK liên quan
Số hiệu Ngày
tháng 111 334 331
CM002/12 01/12 Chi thanh toán tiếp khách 4.250.000 4.250.000
CM015/12 17/12 Chi thanh toán vận chuyển
hàng đi bán 18.489.075 18.489.075
... ... ... ... ... ...
Tổng cộng 203.238.382 27.138.979 170.700.000 5.399.403
Ngày 31 tháng 12 năm 2015
Người lập Kế toán trưởng
- Căn cứ vào bảng kê chứng từ chi phí quản lý kinh doanh, kế toán lập chứng từ ghi sổ và lên sổ cái
Đơn vị: Công Ty TNHH TM- DV XNK Việt Thái Bình Mẫu sổ S02a-DNN
Địa chỉ: 242/15 Điện Biên Phủ, Đà nẵng (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/06/2009 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số:06/CT Quý IV/2015
Số chứng từ gốc Trích yếu
Số hiệu tài
khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có
07/IV Tiền mặt 642 111 27.138.979
07/IV Tiền lương 642 334 170.700.000
07/IV Phải trả người bán 642 331 5.399.403
Tổng cộng 203.238.382
Ngày 31 tháng 12 năm 2015
Người lập kế toán trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
Đơn vị: Công Ty TNHH TM- DV XNK Việt Thái Bình Mẫu sổ S02c1-DNN
Địa chỉ: 242/15 Điện Biên Phủ, Đà nẵng (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/06/2009 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tài khoản: Chi phí quản lý kinh doanh Số hiệu: 642
Quý IV/2015
CT Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
Số Ngày Nợ Có
Số dư đầu kỳ
07/IV 31/12 Tiền mặt 111 27.138.979
07/IV 31/12 Tiền lương phải trả 334 170.700.000
07/IV 31/12 Phải trả người bán 331 5.399.403
CM003/13 31/12 k/c chi phí quản lí
kinh doanh 911 203.238.382
Tổng cộng 203.238.382 203.238.382
Ngày 31 tháng 12 năm 2015
Người ghi sổ Kế toán Thủ trưởng đơn vị
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
2.2.5. Kế toán xác định kết quả tiêu thụ
Nội dung
Lợi nhuận từ hoạt động tiêu thụ = DTBH- GVHB- CPBH- CPQLDN- Các khoản giảm trừ LNHĐTT = 4.675.733.750- 4.348.901.941- 101.137.270- 102.101.112- 0 = 123.593.427 a. Chứng từ sử dụng - chứng từ ghi sổ, sổ cái b. Phương pháp hạch toán
- Cuối tháng, kế toán dựa vào Sổ cái các TK như: TK 511, TK 632, TK 642, để xác định kết quả tiêu thụ cho Công ty
- Các bút toán kết chuyển doanh thu, chi phí được kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ. - Từ chứng từ ghi sổ, kế toán lên Sổ Cái.
Đơn vị: Công Ty TNHH TM- DV XNK Việt Thái Bình Mẫu sổ S02a-DNN
Địa chỉ: 242/15 Điện Biên Phủ, Đà nẵng (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/06/2009 của Bộ trưởng BTC)
Số:09/CT Quý IV/2015
Số chứng từ gốc Trích yếu
Số hiệu tài
khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
31/12 Kết chuyển doanh thu
bán hàng 511 911 4.675.733.75 0 Tổng cộng 4.675.733.75 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2015
Người lập Kế toán trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
Đơn vị: Công Ty TNHH TM- DV XNK Việt Thái Bình Mẫu sổ S02a-DNN
Địa chỉ: 242/15 Điện Biên Phủ, Đà nẵng (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/06/2009 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:10/CT Quý IV/2015 Số chứng từ gốc Trích yếu Số hiệu tài
khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 632 4.348.901.941
31/12 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 6421 101.137.270
31/12 Kết chuyển chi phí quản lý
doanh nghiệp 911 6422 102.101.112
Tổng cộng 4.552.140.323
Ngày 31 tháng 12 năm 2015
Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên)
- Từ chứng từ ghi sổ trên, kế toán lên sổ cái TK 911
Đơn vị: Công Ty TNHH TM- DV XNK Việt Thái Bình Mẫu sổ S02c1-DNN
Địa chỉ: 242/15 Điện Biên Phủ, Đà nẵng (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/06/2009 của Bộ trưởng BTC)
Tên TK: Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu: 911
Quý IV/2015
CT
Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
Số Ngày Nợ Có SDĐK 09/CT 31/12 K/C doanh thu bán hàng 511 4.675.733.750 10/CT 31/12 K/C giá vốn hàng bán 632 4.348.901.941 10/CT 31/12 K/C chi phí quản lý doanh nghiệp 642 203.238.382 Tổng cộng 4.552.140.323 4.675.733.750 Ngày 31 tháng 12 năm 2015
Người lập Kế toán trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
- Cuối kỳ, kế toán lập báo cáo kết quả kinh doanh:
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Qúy IV/2015
Đơn vị tính: Đồng
Chỉ tiêu Mã
số
Thuyết
minh Quý này Quý trước
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 2. Các khoản giảm trừ doanh thu
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10=01- 02)
4. Gía vốn hàng bán
5.Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20= 10-11)
6. Doanh thu hoạt động tài chính 7. Chi phí tài chính
- trong đó: chi phí lãi vay 8. Chi phí quản lý kinh doanh
9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh khác (30= 20+21-22-24) 10. Thu nhập
11. Chi phí khác
12. Lợi nhuận khác(40=31-32)
13. tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50= 30+40)
14. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 15. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51) 01 02 10 11 20 21 22 23 24 30 31 32 40 50 51 60 IV.15 4.675.733.750 0 4.675.733.750 4.348.901.941 326.831.809 523.089 7.660.588 203.238.382 116.455.928 13.753.650 13.753.650 130.209.578 27.190.554 103.019.024 Ngày 31 tháng 12 năm 2015
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
( Ký, ghi họ tên) ( Ký, ghi họ tên) ( Ký, ghi họ tên)
CHƯƠNG III: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM GÓP PHẦN HOÀN THIỆN
CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TMDV XNK Việt Thái Bình