ty TNHH TM- DV XNK Việt Thái Bình 2.2.1. Đặc điểm về mặt hàng tiêu thụ SỔ KẾ TOÁN - Sổ Tổng hợp - Sổ chi tiết CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI NHẬP DỮ LIỆU VÀO PHẦN MỀM MÁY TÍNH BÁO CÁO KẾ TOÁN:
- Báo cáo tài chính - Báo cáo kế toán quản trị
PHẦN MỀM KẾ TOÁN
Kinh doanh các loại sắt thép: sắt tấm, sắt U, sắt I, sắt V, sắt trục, Thép phi ...
2.2.2. Đặc điểm về phương thức tiêu thụ
- Công ty TNHH TM- DV XNK Việt Thái Bình tiêu thụ hàng hóa theo phương pháp trực tiếp theo 2 trường hợp:
+ TH1: bên mua hàng cho người đến nhận hàng tại kho của doanh nghiệp. Sau khi giao hàng trực tiếp tại kho xong, bên mua ký vào chứng từ bán hàng thì hàng được xác định là tiêu thụ, mọi tổn thất trong quá trình vận chuyển do bên mua chịu.
+ TH2: bên bán vận chuyển hàng đến nơi bên mua yêu cầu, chi phí vận chuyển do bên mua chịu và được tính vào giá bán của hàng hóa..
2.2.3. Phương thức thanh toán tại Công ty
- Trong quá trình tiêu thụ hàng hóa, để tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng , Công ty đã áp dụng phương thức thanh toán sau:
+ Thanh toán ngay: bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản: công ty áp dụng hình thức này đối với những khách hàng mới, khách hàng không thường xuyên hoặc với những khách hàng đã từng là khách hàng nợ dây dưa của công ty.
+ Thanh toán chậm: công ty áp dụng hình thức này đối với những khách hàng có quan hệ thường xuyên, những khách hàng đã có uy tín đối với công ty. Thời hạn thanh toán chậm thường là 15 ngày kể từ ngày nhận hàng.
2.2.4. Kế toán tiêu thụ tại công ty TNHH TM- DV XNK Việt Thái Bình2.2.4.1. kế toán doanh thu 2.2.4.1. kế toán doanh thu
a. Chứng từ sử dụng
Tùy theo phương thức bán hàng trong doanh nghiệp mà kế toán nghiệp vụ bán hàng sử dụng các chứng từ sau:
- Hóa đơn GTGT - Phiếu thu
- Các chứng từ liên quan khác: Chứng từ về hàng tồn kho (theo dõi vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa), chứng từ liên quan đến tiền tệ (thanh toán, tạm ứng)…
b. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
- Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại, chứng từ ghi sổ
- Sổ cái TK 511.
d. Trình tự hạch toán
- Nghiệp vụ 1: Ngày 16/11/2015, Công ty TNHH TM-DV XNK Việt Thái Bình
xuất bán 10.000 kg thép phi 10 với đơn giá bán chưa thuế GTGT là 14.720 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, đã thu bằng tiền mặt.
Đơn vị: Công Ty TNHH TM- DV XNK Việt Thái Bình Mẫu sổ S20-DNN
Địa chỉ: 242/15 Điện Biên Phủ, Đà Nẵng (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/9/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 511
Đối tượng: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Loại tiền: VNĐ
Ngày, tháng ghi sổ Số hiệuChứng từNgày tháng Diễn giải TK đối ứng Nợ Số phát sinh Có Nợ Số dư Có
A B C D E 1 2 3 4 SDĐK 02/10 0000876 02/10 Vải bạc PVC 111 101.500 101.500 ... ... ... ... ... ... ... ... 16/11 0000790 16/11 Thép phi 10 111 147.200.000 ... 222.345.386 17/11 0000791 17/11 Thép phi 8 111 13.977.000 236.322.386 17/11 0000791 17/11 Thép phi 10 111 57.940.240 2944.262.626 ... ... ... ... ... ... ... ... ... 10/12 0000881 10/12 Thép phi 6 111 44.950.000 3.447.553.600 10/12 0000881 10/12 Thép phi 8 111 47.558.942 3.495.112.542 10/12 0000881 10/12 Thép phi 10 111 57.992.000 3.553.104.542 ... ... ... ... ... ... ... ... ... 31/12 0000997 31/12 Kết chuyển vào TK 911 911 4.675.733.750 4.675.733.750 4.675.733.750 Cộng 4.675.733.750 4.675.733.750 SDCK 0 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2015
Người ghi sổ kế toán trưởng
(đã ký) (đã ký)
- Căn cứ vào HĐ GTGT kế toán ghi vào bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại
Đơn vị: Công Ty TNHH TM- DV XNK Việt Thái Bình
BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI
Qúy IV/2015 Số: 04/IV
Ghi có tài khoản: 511 (Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ)
Chứng từ
Diễn giải Tổng số tiền
Ghi nợ các tài khoản
Số hiệu Ngày tháng TK111 TK 112 TK 131 0000876 2/10 Vải bạc PVC 101.500 101.500 0000121 3/10 Thép phi 8 4.362.000 4.362.000 ... ... ... ... ... ... ... 0000790 16/11 Thép phi 10 147.200.000 147.200.000 0000247 10/12 Thép phi 10 57.992.000 57.992.000 57.992.000 ... ... ... ... ... ... ... TỔNG CỘNG 4.675.733.750 1.270.636.034 1.742.150.720 1.662.946.996 Ngày 31 tháng 12 năm 2015
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(đã ký) (đã ký)
- Cuối kỳ, kế toán căn cứ vào chứng từ và bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại, kế toán lập chứng từ ghi sổ.
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số:10/CT Qúy IV/2015
Số chứng từ gốc Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
04/IV Bán hàng thu bằng tiền mặt 111 511 1.270.636.034
04/IV Bán hàng thu bằng TGNH 112 511 1.742.150.720
04/IV Bán hàng chưa thu tiền 131 511 1.662.946.996
Tổng cộng 4.675.733.750
Ngày 31 tháng 12 năm 2015
Người ghi sổ kế toán trưởng
(đã ký) (đã ký)
- Cuối quý, từ chứng từ ghi sổ, kế toán phản ánh lên sổ cái.
Đơn vị: Công Ty TNHH TM- DV XNK Việt Thái Bình Mẫu sổ S02c1-DNN
Địa chỉ: 242/15 Điện Biên Phủ, Đà nẵng (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/06/2009 của Bộ trưởng BTC)
Số hiệu: 511
Ngày, tháng ghi sổ
chứng từ
diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
Số dư đầu kỳ
31/12 04/IV 31/12 Doanh thu bán hàng 111 1.270.636.034
31/12 04/IV 31/12 Doanh thu bán hàng 112 1.742.150.720
31/12 04/IV 31/12 Doanh thu bán hàng 131 1.662.946.996
31/12 0000997 31/12 Kết chuyển doanh thu 911 4.675.733.750
Cộng số phát sinh 4.675.733.750 4.675.733.750
Quý IV/2015
Ngày 31 tháng 12 năm 2015
Người ghi sổ Kế toán Thủ trưởng đơn vị
2.2.4.2. Kế toán giá vốn hàng bán a. Chứng từ sử dụng a. Chứng từ sử dụng
- Phiếu xuất kho.
b. Tài khoản sử dụng
TK 632 - Giá vốn hàng bán.
c. Sổ sách sử dụng
- Sổ chi tiết: Sổ chi tiết tài khoản 632
- bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại, chứng từ ghi sổ, sổ cái
d. Trình tự hạch toán
- Kế toán căn cứ vào HĐ GTGT 0000790 ngày 16/11 để lập phiếu xuất kho tương ứng:
Đơn vị: Công Ty TNHH TM- DV XNK Việt Thái Bình Mẫu sổ S20-DNN Địa chỉ: 242/15 Điện Biên Phủ, Đà Nẵng (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/9/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 632 Đối tượng: Gía vốn hàng bán
Loại tiền: VNĐ
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có SDĐK 02/10 XH1001/10 02/10 Vải bạc PVC 156 90.000 90.000 21/10 XH1003/10 21/10 Thép phi 8 156 12.828.000 827.395.000 ... ... ... ... ... ... ... ... 16/11 XH1001/11 16/11 Thép phi 10 156 120.000.000 2.591.559.000 ... ... ... ... ... .. ... ... ... 7/12 XH1003/12 7/12 Thép phi 10 156 30.000.150 3.557.800.000 10/12 XH1004/12 10/12 Thép phi 6 156 40.500.000 3.598.300.000 10/12 XH1004/12 10/12 Thép phi 8 156 42.200.500 3.640.500.500 10/12 XH1004/12 10/12 Thép phi 10 156 45.877.200 3.686.377.700
... ... ... ... .... ... ... ... ...
31/12 XH1122/10 31/12 K/C giá vốn hàng bán 911 4.348.901.941 4.348.901.941 4.348.901.941
Cộng 4.348.9401.941 4.348.901.941
SDCK
Ngày 31 tháng 12 năm 2015
Người lập kế toán trưởng
(đã ký) (đã ký)
- Kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho để ghi vào bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại
Đơn vị: Công Ty TNHH TM- DV XNK Việt Thái Bình
Địa chỉ: 242/15 Điện Biên Phủ, Đà Nẵng
BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI HÀNG HÓA
QUÝ IV/2015 Số: 03/IV
Chứng từ
Diễn giải Tổng số tiền
Ghi nợ TK 632 ghi có TK liên quan Số hiệu Ngày tháng TK 156 XH1001/10 2/10 Xuất hàng hóa bán 90.000 90.000 ... ... ... ... ... XH1003/10 21/10 Xuất hàng hóa bán 68.941.050 68.941.050 ... ... ... ... ... XH1001/11 16/11 Xuất bán hàng hóa 120.000.000 120.000.000 ... ... ... ... ... Tổng cộng 4.348.901.941 4.348.901.941 Ngày 31 tháng 12 năm 2015
Người lập kế toán trưởng
(đã ký) (đã ký)
- Kế toán căn cứ vào bảng tổng hợp chứng từ TK 632, lập chứng từ ghi sổ .
Đơn vị: Công Ty TNHH TM- DV XNK Việt Thái Bình Mẫu sổ S02a-DNN
ngày 14/06/2009 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:05/IV Quý IV/ 2015 Số chứng từ gốc Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có 03/IV Gía vốn hàng bán 632 156 4.348.901.941 Tổng cộng 4.348.901.941 Ngày 31 tháng 12 năm 2015
Người lập kế toán trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
- Căn cứ chứng từ ghi sổ, kế toán ghi vào sổ cái.
Đơn vị: Công Ty TNHH TM- DV XNK Việt Thái Bình Mẫu sổ S02c1-DNN
Địa chỉ: 242/15 Điện Biên Phủ, Đà nẵng (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/06/2009 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TK: Gía vốn hàng bán số hiệu: 632 Qúy IV/2015 Chứng từ diễn giải TKĐ Ư Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có SDDK 03/IV 31/12 Gía vốn 156 4.348.901.941 XH1122/10 31/12 K/C giá vốn 911 4.348.901.941 Cộng số phát sinh 4.348.901.941 4.348.901.941 Ngày 31 tháng 12 năm 2015
Người ghi sổ kế toán trưởng
2.2.4.3. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Trong qúa trình tiêu thụ hàng hóa ,Công ty không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu như: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại. Cho nên Công ty không hạch toán các khoản này.
2.2.4.4. Kế toán chi phí quản lý kinh doanha. Chứng từ sử dụng a. Chứng từ sử dụng
- HĐGTGT - Phiếu chi.
- Các chứng từ khác có liên quan…
b. Tài khoản sử dụng
- TK 642: Chi phí quản lý kinh doanh. Tài khoản này có 2 tài khoản con: - TK 6421: Chi phí bán hàng.
- TK 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp.
c. Sổ sách sử dụng
- Tại Công ty TNHH TMDV XNK Việt Thái Bình chi phí quản lý kinh doanh được theo dõi trong 2 tài khoản 6421- Chi phí bán hàng và tài khoản 6422- Chi phí quản lý doanh nghiệp.
+ Sổ chi tiết: sổ chi tiết tài khoản 6421, tài khoản 6422 + Bảng kê chứng từ gốc cùng loại, chứng từ ghi sổ, sổ cái
d. Trình tự hạch toán
- Kế toán căn cứ vào các hóa đơn GTGT, phiếu chi và các
chứng từ có liên quan để lên sổ chi tiết chi phí quản lý kinh doanh
- Nghiệp vụ 1:theo HĐ 0000328 ngày 17/12/2015, chi tiền mặt thanh toán tiền vận chuyển hàng đi bán, phục vụ cho bộ phận bán hàng với số tiền chưa thuế GTGT 16.808.250 đồng
- Nghiệp vụ 2: Theo HĐ 0000524 ngày 01/12/2015, Công ty chi thanh toán tiền
tiếp khách tại công ty TNHH MTV Khánh Thịnh Vượng bằng tiền mặt với số tiền chưa thuế GTGT 10% là 3.863.636 đồng
- Kế toán căn cứ vào HĐGTGT và Phiếu chi để lên sổ chi tiết :
Đơn vị: Công Ty TNHH TM- DV XNK Việt Thái Bình Mẫu sổ S20-DNN Địa chỉ: 242/15 Điện Biên Phủ, Đà Nẵng (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/9/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 6421
Đối tượng: Chi phí bán hàng Loại tiền: VNĐ
Ngày 31 tháng 12 năm 2015
Người ghi sổ kế toán trưởng
(đã ký) (đã ký)
Đơn vị: Công Ty TNHH TM- DV XNK Việt Thái Bình Mẫu sổ S20-DNN Địa chỉ: 242/15 Điện Biên Phủ, Đà Nẵng (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Ngày, tháng
ghi sổ Chứng từ Diễn giải
Tài khoản
đối ứng Số phát sinh Số dư
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có
A B C D E 1 2 3 4
SDĐK
17/12 CM015/12 17/12 Chi thanh toán vận
chuyển hàng đi bán 111 18.489.075 18.489.075
... ... ... ... ... ... ... ...
CM003/13 31/12 K/C vào Tk 911 101.137.270 101.137.270 101.137.270
Cộng 101.137.270 101.137.270
ngày 14/9/2006 của bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 6422
Đối tương: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Loại tiền: VNĐ
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Tài khoản
đối ứng Số phát sinh Số dư
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có
A B C D E 1 2 3 4
SDĐK
01/12 CM015/12 01/12/ Chi thanh toán tiếp
khách 111 4.250.000 4.250.000 ... ... ... ... ... ... ... ... 31/12 CM003/13 31/12 K/C vào Tk 911 102.101.112 102.101.112 102.101.112 Cộng 102.101.112 102.101.112 SDCK 0 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2015
Người ghi sổ Kế toán trưởng
- Từ các hóa đơn, kế toán ghi vào bảng kê chứng từ gốc cùng loại :
Đơn vị: Công ty TNHH TMDV XNK Việt Thái Bình
Địa chỉ: 242/15 Điện Biên Phủ, Đà Nẵng
BẢNG KÊ CHỨNG TỪ CHI PHÍ QUẢN LÝ KINH DOANH QUÝ IV/2015
Số: 07/IV
Chứng từ
Diễn giải Tổng số tiền
Ghi nợ TK 642 ghi có TK liên quan
Số hiệu Ngày
tháng 111 334 331
CM002/12 01/12 Chi thanh toán tiếp khách 4.250.000 4.250.000
CM015/12 17/12 Chi thanh toán vận chuyển
hàng đi bán 18.489.075 18.489.075
... ... ... ... ... ...
Tổng cộng 203.238.382 27.138.979 170.700.000 5.399.403
Ngày 31 tháng 12 năm 2015
Người lập Kế toán trưởng
- Căn cứ vào bảng kê chứng từ chi phí quản lý kinh doanh, kế toán lập chứng từ ghi sổ và lên sổ cái
Đơn vị: Công Ty TNHH TM- DV XNK Việt Thái Bình Mẫu sổ S02a-DNN
Địa chỉ: 242/15 Điện Biên Phủ, Đà nẵng (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/06/2009 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số:06/CT Quý IV/2015
Số chứng từ gốc Trích yếu
Số hiệu tài
khoản Số tiền Ghi chú Nợ Có
07/IV Tiền mặt 642 111 27.138.979
07/IV Tiền lương 642 334 170.700.000
07/IV Phải trả người bán 642 331 5.399.403
Tổng cộng 203.238.382
Ngày 31 tháng 12 năm 2015
Người lập kế toán trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
Đơn vị: Công Ty TNHH TM- DV XNK Việt Thái Bình Mẫu sổ S02c1-DNN
Địa chỉ: 242/15 Điện Biên Phủ, Đà nẵng (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/06/2009 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tài khoản: Chi phí quản lý kinh doanh Số hiệu: 642
Quý IV/2015
CT Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh
Số Ngày Nợ Có
Số dư đầu kỳ
07/IV 31/12 Tiền mặt 111 27.138.979
07/IV 31/12 Tiền lương phải trả 334 170.700.000
07/IV 31/12 Phải trả người bán 331 5.399.403
CM003/13 31/12 k/c chi phí quản lí
kinh doanh 911 203.238.382
Tổng cộng 203.238.382 203.238.382
Ngày 31 tháng 12 năm 2015
Người ghi sổ Kế toán Thủ trưởng đơn vị
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
2.2.5. Kế toán xác định kết quả tiêu thụ
Nội dung
Lợi nhuận từ hoạt động tiêu thụ = DTBH- GVHB- CPBH- CPQLDN- Các khoản giảm trừ LNHĐTT = 4.675.733.750- 4.348.901.941- 101.137.270- 102.101.112- 0 = 123.593.427 a. Chứng từ sử dụng - chứng từ ghi sổ, sổ cái b. Phương pháp hạch toán
- Cuối tháng, kế toán dựa vào Sổ cái các TK như: TK 511, TK 632, TK 642, để xác định kết quả tiêu thụ cho Công ty
- Các bút toán kết chuyển doanh thu, chi phí được kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ. - Từ chứng từ ghi sổ, kế toán lên Sổ Cái.
Đơn vị: Công Ty TNHH TM- DV XNK Việt Thái Bình Mẫu sổ S02a-DNN
Địa chỉ: 242/15 Điện Biên Phủ, Đà nẵng (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/06/2009 của Bộ trưởng BTC)
Số:09/CT Quý IV/2015
Số chứng từ gốc Trích yếu
Số hiệu tài