- ễng/Bà chức vụ Đại diện Địa điểm giao nhận TSCĐ :Quan Triều TP Thỏi Nguyờn TN
2.2.3.Kế toỏn khấu hao tài sản cố định
- Đặc điểm: Khấu hao TSCĐ là một trong những yếu tố cấu thành chi phớ sản xuất kinh doanh. Vỡ vậy, việc sử dụng phương phỏp tớnh khấu hao hợp lý hay khụng cú ảnh hưởng trực tiếp đến sự chớnh xỏc của chi phớ sản xuất kinh doanh trong kỳ.
Căn cứ vào đặc điểm kinh doanh, Cụng ty ỏp dụng phương phỏp trớch khấu hao theo đường thẳng. Quy định về phương phỏp khấu hao TSCĐ theo đường thẳng: Căn cứ theo Thụng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài Chớnh
Hàng thỏng căn cứ vào tỡnh hỡnh hoạt động của mỏy múc, thiết bị, phương tiện vận tải để tiến hành tớnh khấu hao TSCĐ và lập bảng phõn bổ khấu hao TSCĐ vào cuối thỏng. Phương phỏp này căn cứ vào nguyờn giỏ của TSCĐ và tỷ lệ khấu hao TSCĐđể tớnh ra mức khấu hao năm, quý, thỏng theo cụng thức sau:
- Tài khoản sử dụng: TK 214: Hao mũn TSCĐ. + TK 2141: Hao mũn TSCĐ hữu hỡnh.
+ TK 2143: ao mũn TSCĐ vụ hỡnh.
Tài khoản kế toỏn sử dụng để phản ỏnh tỡnh hỡnh tăng, giảm giỏ trị hao mũn của toàn bộ TSCĐ trong quỏ trỡnh sử dụng là Tk 214 - Hao mũn TSCĐ. Kết cấu như sau:
Bờn nợ:
Giỏ trị hao mũn TSCĐ, bất động sản đầu tư giảm do TSCĐ, bất động sản đầu tư thanh lý, nhượng bỏn, điều động cho đơn vị khỏc, gúp vốn kinh doanh.
Bờn cú:
Giỏ trị hao mũn TSCĐ, bất động sản đầu tư tăng do trớch khấu hao TSCĐ,bất động sản đầu tư.
Số dư bờn nợ:
Giỏ trị hao mũn lũy kế của TSCĐ, bất động sản đầu tư hiện cú ở đơn vị.
Định kỳ, căn cứ vào bảng tớnh và phõn bổ khấu hao TSCĐ, kế toỏn trớch khấu hao TSCĐ vào chi phớ sản xuất kinh doanh, đồng thời phản ỏnh giỏ trị hao mũn của TSCĐ, ghi:
Nợ cỏc TK 641, 642, 627,241, 632 ( số chờnh lệch khấu hao tăng) Cú TK 214 – Hao mũn TSCĐ (tài khoản cấ 2 phự hợp)
Đối với TSCĐ dựng cho hoạt động phỳc lợi và hoạt động sự nghiệp, TSCĐ đầu tư mua sắm bằng quỹ phỏt triển khoa học và cụng nghệ thỡ phản ỏnh giỏ trị hao mũn như sau:
Nợ cỏc TK: 353, 466…
Cú TK: 214 – Hao mũn TSCĐ
Với cỏc trường hợp TSCĐ mua về chưa đưa vào sử dụng hoặc chờ thanh lý thỡ vẫn ghi nhận giỏ trị hao mũn của TSCĐ. Tuy nhiờn cỏc chi phớ này khụng được hạch toỏn vào chi phớ hợp lý khi tớnh thuế TNDN nờn sẽ ghi nhận như sau
Cú TK 214 – Hao mũn TSCĐ
VD: tớnh khấu hao cho TSCĐ là Mỏy chiếu TOSHIBA :(Doanh Nghiệp tớnh khấu hao theo phương phỏp đường thẳng)
Cụng ty mua 1 Mỏy chiếu TOSHIBA (mới 100%) với nguyờn giỏ là 37.400.000
. Thời gian trớch khấu hao của tài sản cố định doanh nghiệp dự kiến là 5 năm, tài sản được đưa vào sử dụng ngày 5/12/2021.
Nguyờn giỏ TSCĐ = 37.400.000 đồng
Mức khấu hao trung bỡnh hàng năm = 37.400.000 đồng : 5 năm = 7.480.000 đồng Mức khấu hao trung bỡnh hàng thỏng = 7.480.000 đồng : 12 thỏng = 623.333 đồng
Như vậy, hàng năm doanh nghiệp trớch 7.480.000 đồng chi phớ khấu hao TSCĐ đú vào chi phớ kinh doanh.
Sau đõy em xin trỡnh bày một số chứng từ sổ sỏch liờn quan đến nhiệp vụ về khấu hao TSCĐ phỏt sinh trong thỏng 12 của Cụng ty TNHH oto Thỏi Nguyờn
Biểu số 2.24: Bảng tớnh khấu hao TSCĐ thỏng 12
Đơn vị: Cụng ty TNHH oto Thỏi Nguyờn Địa chỉ: Quan Triều - TP Thỏi Nguyờn - TN