Chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty bao gồm: Chi phí mua xăng, dầu, chi mua văn phòng phẩm, thanh toán phí chuyển tiền, chi lương cho bộ phận quản lý doanh nghiệp...
a. Chứng từ sổ sách
Chứng từ
- Hóa đơn GTGT. - Phiếu chi.
Số sách
- Sổ Nhật ký chung (mẫu số S03a-DN) - Sổ Cái TK 642 (mẫu số S03b-DN)
- Sổ chi phí quản lý doanh nghiệp (S36-DN)
b. Quy trình ghi sổ kế toán
Sơ đồ 3.10: Quy trình ghi sổ kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Hoá đơn GTGT, phiếu chi Nhật ký chung (S03a-DN) Sổ cái TK 642 (S03b-DN) Sổ chi phí quản lý doanh nghiệp (S36-DN) Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh
c. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh được trích trong Quý 3 năm 2015 tại Công ty Cổ phần Bê tông HAMACO (Đvt: đồng)
Ngày 12/7/2015, Mua xăng 95 – xe 65A- 00778, số tiền 13.640.873 đồng, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán.
Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh kế toán lập: Hóa đơn GTGT 0001764, kế toán hạch toán:
Nợ TK 6428 13.640.870
Nợ TK 1331 1.364.087
Có TK 331 15.004.957
Ngày 22/8/2015, Nguyễn Ánh Ngọc chi mua văn phòng phẩm cho bộ phận kê toán với số tiền 615.000 đồng, trong đó thuế GTGT 10%.
Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh kế toán lập: Hóa đơn GTGT 0000770, Phiếu chi 0094, kế toán hạch toán:
Nợ TK 6428 559.091
Nợ TK 1331 55.909
Có TK 111 615.000
Ngày 26/9/2015, Công ty chi tiền thanh toán phí chuyển tiền cho Công ty TNHH Thanh Bình, số tiền 22.000 đồng.
Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh kế toán lập: Phiếu chi 0108, kế toán hạch toán:
Nợ TK 6427 22.000 Có TK 111 22.000
Cuối kỳ, kế toán khóa sổ kết chuyển toàn bộ chi phí quản lý kinh doanh trên tài khoản 642, sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh .
Nợ TK 911 787.296.981
Có TK 642 787.296.981
Nghiệp vụ ngày 12/7/2015
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTGT3/001
Liên 2: Giao cho người mua Ký hiệu: PT/15P Ngày 12 tháng 7 năm 2015 Số: 0001764
Họ tên người bán hàng: Nguyễn Minh Trí
Đơn vị: CÔNG TY XĂNG DẦU SỐ 1
Địa chỉ: 127/13, Đường Mậu Thân, Q.Ninh Kiều, TP. Cần Thơ.
Mã số thuế: 0302328113225
Họ tên người mua hàng: Ngô Văn Hùng
Đơn vị: Công ty CP Bê Tông HAMACO
Địa chỉ: C22, Lê Hông Phong, TP CT Mã số thuế: 0301429113005 Hình thức thanh toán: Tiền mặt Số tài khoản:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6 = 4 x 5
1 Xăng Ron 95 lít 750 18.187,83 13.640.870
Cộng tiền hàng: 13.640.870
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.364.087
Tổng cộng tiền thanh toán: 15.004.957
Số tiền viết bằng chữ: Mười lăm triệu không trăm lẻ bốn ngàn chín trăm năm mươi bảy đồng.
Người mua hàng Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Nghiệp vụ ngày 22/8/2015
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTGT3/001
Liên 2: Giao cho người mua Ký hiệu: PT/15P Ngày 22 tháng 8 năm 2015 Số: 0000770
Họ tên người bán hàng: Nguyễn Văn Tâm
Đơn vị: CÔNG TY XĂNG DẦU SỐ 1
Địa chỉ: 127/13, Đường Mậu Thân, Q.Ninh Kiều, TP. Cần Thơ.
Mã số thuế: 0302328113225
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Ánh Ngọc
Đơn vị: Công ty CP Bê Tông HAMACO
Địa chỉ: C22, Lê Hông Phong, TP CT Mã số thuế: 0301429113005 Hình thức thanh toán: Tiền mặt Số tài khoản:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6 = 4 x 5
1 Kẹp giấy H 3 14.000 42.000
2 Giấy A4 R 5 53.000 265.000
3 Giấy A5 R 10 25.209,1 252.091
Cộng tiền hàng: 559.091
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 55.909
Tổng cộng tiền thanh toán: 615.000
Số tiền viết bằng chữ: Sáu trăm mươi lăm nghìn đồng.
Người mua hàng Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Ngô Văn Hùng Nguyễn Minh Trí
CÔNG TY CP BÊ TÔNG HAMACO Mẫu số 02 - TT
C22, Lê Hồng Phong, P.Bình Thủy, Q.Bình Thủy, TP Cần Thơ
(Ban hành theo TT số 200/TT-BTC
ngày 22 tháng 12 năm 2014 của BTC)
PHIẾU CHI Quyển số: 0007
Ngày 22 tháng 8 năm 2015 Số: 0094
Nợ: 6428 Có: 1111
Họ và tên người chi tiền: Nguyễn Ánh Ngọc
Địa chỉ: C22, Lê Hông Phong, TP CT
Lý do chi: Chi mua văn phòng phẩm.
Số tiền: 615.000 đ (Viết bằng chữ): Sáu trăm mươi lăm nghìn đồng.
Kèm theo: HĐGTGT Chứng từ gốc: 01
Ngày 22 tháng 8 năm 2015
Giám đốc Kế toán trưởng Người nhận tiền Người lập phiếu Thủ quỹ
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Lê Hoàng Nam Nguyễn Thanh Hoàng Nguyễn Ánh Ngọc Trần Thị Thi Thơ Dương Ngọc Thư
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): ...
+ Tỷ giá ngoại tệ (Vàng bạc, đá quý):...
Nghiệp vụ ngày 26/9/2015
CÔNG TY CP BÊ TÔNG HAMACO Mẫu số 02 - TT
C22, Lê Hồng Phong, P.Bình Thủy, Q.Bình Thủy, TP Cần Thơ
(Ban hành theo TT số 200/TT-BTC
ngày 22 tháng 12 năm 2014 của BTC)
PHIẾU CHI Quyển số: 0007
Ngày 26 tháng 9 năm 2015 Số: 0108
Nợ: 6427
Có: 1111
Họ và tên người chi tiền: Nguyễn Hồng Thắm
Địa chỉ: C22, Lê Hông Phong, TP CT
Lý do chi: Chi tiền thanh toán phí chuyển tiền cho Công ty TNHH Thanh Bình.
Số tiền: 22.000đ (Viết bằng chữ): Hai mươi hai nghìn đồng.
Kèm theo: HĐGTGT Chứng từ gốc: 01
Ngày 26 tháng 9 năm 2015
Giám đốc Kế toán trưởng Người nhận tiền Người lập phiếu Thủ quỹ
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Lê Hoàng Nam Nguyễn Thanh Hoàng Nguyễn Hồng Thắm Trần Thị Thi Thơ Dương Ngọc Thư
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): ...
+ Tỷ giá ngoại tệ (Vàng bạc, đá quý):
Địa chỉ: C22, Lê Hồng Phong, TP CT ( Ban hành theo TT số 200/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH
Tài khoản: 642
Đối tượng: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Đơn vị tính: đồng
Ngày, Chứng từ TK Ghi nợ TK 642
Chia ra
tháng Ngày, Diễn giải đối
Số hiệu Tổng số tiền Dịch vụ mua Khấu hao
ghi sổ tháng ứng Chi phí NVQLDN
ngoài TSCĐ
A B C D E 1 2 3 4
Số dư đầu kỳ
01/7 00045 01/7 Phí chuyển tiền cho công ty Sika 112 113.642 113.642
12/7 0001764 12/7 Mua xăng cho xe chưa thanh toán 331 13.640.870 13.640.870 ……… …………
…… ….. ……… ……… …… ………… …………. ……… ………
20/7 0078 20/7 Thanh toán tiền nước 112 25.067.890 25.067.890
28/7 7/KH 28/7 Khấu hao TSCĐ 214 50.000.000 50.000.000
28/7 BTL 28/7 Lương phải trả nhân viên quản lý 334 140.000.000 140.000.000
28/7 BTL 28/7 Các khoản trích theo lương 338 33.600.000 33.600.000
…… ….. ……… ……… …… ……… …………. ……… ………
28/8 BTL 28/8 Các khoản trích theo lương 338 36.000.000 36.000.000
…… ….. ……… ……… …… ……… …………. ……… ………
11/9 0023714 11/9 Mua xăng cho xe 65L-5421 111 5.478.000 5.478.000 26/9 0108 26/9 Chi tiền thanh toán phí chuyển tiền 111 22.000 22.000
26/9 0603 26/9 Chi mua văn phòng phẩm 111 650.000 650.000
…… ….. ……… ……… …… ……… …………. ……… ………
28/9 9/KH 28/9 Khấu hao TSCĐ 214 50.000.000 50.000.000
28/9 BTL 28/9 Lương phải trả nhân viên quản lý 334 150.000.000 150.000.000
28/9 BTL 28/9 Các khoản trích theo lương 338 36.000.000 36.000.000
Cộng số phát sinh 787.296.981 91.696.981 150.000.000 545.600.000
Ghi có TK 642 911 787.296.981
Số dư cuối kỳ
Sổ này có 03.trang, đánh số thứ tự từ trang 01 đến trang 02 Ngày mở số 01/7 đến ngày 30/9 năm 2015
Ngày 30 tháng 9 năm 2015
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc