a. Chứng từ sổ sách
Chứng từ
- Hóa đơn GTGT đầu ra, đầu vào
- Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính - Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước.
Số sách
- Sổ chi tiết TK 821(mẫu số S38-DN) - Sổ Nhật ký chung (mẫu số S03a-DN) - Sổ Cái TK 821 (mẫu số S03b-DN)
b. Quy trình ghi sổ kế toán
Sơ đồ 3.13: Quy trình ghi sổ kế toán chi phí thuế TNDN
Tờ khai thuế TNDN Nhật ký chung (S03a-DN) Sổ cái TK 821 (S03b-DN)
Sổ chi tiết chi phí thuế TNDN
(S38-DN) Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
c. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh được trích trong Quý 3 năm 2015 tại Công ty Cổ phần Bê tông HAMACO (Đvt: đồng)
Căn cứ vào chứng từ TH0009, ngày 30/9/2015, số thuế TNDN tạm tính quý 3 phải nộp trong năm 2015 là: 621.147.349 đồng, kế toán hạch toán
Nợ TK 8211 621.147.349 Có TK 3334 621.147.349
Địa chỉ: C22, Lê Hồng Phong, TP CT ( Ban hành theo TT số 200/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Tài khoản: 821
Đơn vị tính: đồng
Ngày, Chứng từ TK đối Số phát sinh Số dư
tháng Diễn giải Số hiệu Ngày, ứng Nợ Có Nợ Có ghi sổ tháng A B C D E 1 2 3 4 Số dư đầu kỳ
30/9 TK09 30/9 Thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quý 3 3334 621.147.349
30/9 TH0009 30/9 Kết chuyển chi phí thuế TNDN 911 621.147.349
Cộng số phát sinh 621.147.349 621.147.349
Số dư cuối kỳ
Cần Thơ, ngày 30 tháng 9 năm 2015
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
3.2.1.10. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
a. Chứng từ sổ sách
Chứng từ
- Bảng tổng hợp
Số sách
- Công ty không mở sổ chi tiết để theo dõi - Sổ Nhật ký chung (mẫu số S03a-DN) - Sổ Cái TK 911 (mẫu số S03b-DN)
b. Quy trình ghi sổ kế toán
Cuối kỳ, căn cứ vào sổ Cái của các tài khoản 511, 515, 711, 632, 635, 641, 642,811, 8211, kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp doanh thu, chi phí để kết chuyển doanh thu, chi phí vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
c. Các nghiệp vụ phát sinh:
Ngày 30/9/2015, kế toán kết chuyển doanh thu, thu nhập, chi phí vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh, kế toán lập: Bảng tổng hợp TH009 + Kết chuyển doanh thu, doanh thu tài chính vào TK 911
Nợ TK 511 19.599.847.590
Nợ TK 515 19.539.766
Nợ TK 711 55.790.000
Có TK 911 19.675.177.360
+ Kết chuyển giá vốn và các khoản chi phí vào TK 911 Nợ TK 911 16.851.780.320
Có TK 632 14.717.494.550 Có TK 635 45.438.601 Có TK 641 1.301.550.186 Có TK 642 787.296.981
Kết quả hoạt động kinh doanh = Tổng Có TK 911 – Tổng Nợ TK 911 = 19.675.177.360 – 16.851.780.320 = 2.823.397.040
Trong quý không có chi phí bất hợp lệ nên LNTT bằng thu nhập chịu thuế. Thuế TNDN phải nộp = 2.823.397.040 x 22% = 621.147.349
Nợ TK 821 621.147.349 Có TK 3334 621.147.349
+ Kết chuyển chi phí thuế TNDN phải nộp vào TK 911 để XĐKQKD Nợ TK 911 621.147.349
Có TK 821 621.147.349 + Kết chuyển lợi nhuận sau thuế sang TK 421
Nợ TK 911 2.202.249.691 Có TK 421 2.202.249.691
Nhận xét chung
Qua công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh cho ta thấy trình tự lập và luân chuyển của các chứng từ, phương pháp hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cũng như các chứng từ, mẫu sổ sách kế toán đang sử dụng tại công ty và cách ghi chép hay phản ánh số liệu kế toán vào từng sổ sách cụ thể được tổ chức một cách chặt chẽ và theo trình tự nhất định.
- Về chứng từ kế toán: Chứng từ kế toán mà công ty sử dụng đúng theo quy định của nhà nước, được sắp xếp theo đúng thứ tự thời gian và nội dung phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
- Về sổ sách kế toán: Sổ sách kế toán sử dụng tại công ty theo đúng mẫu quy định của Nhà nước và đúng mẫu theo Thông tư 200/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014.
- Quá trình ghi nhận vào số sách kế toán: Quá trình ghi nhận được thực hiện theo một quy trình chặt chẽ và theo một trình tự nhất định. Từ các số liệu phát sinh ở chứng từ gốc, kế toán lập các chứng từ và từ trên cơ sở số liệu sau đó được ghi vào sổ sách kế toán có liên quan và được kiểm tra đối chiếu một cách thường xuyên.