STT Chỉ tiêu 2017 2018 2019
1 Tổng chi nội bộ thực tế 13.568 16.955 19.686 2 Tổng chi nội bộ được quyết toán 13.568 16.955 19.686
3 Tỷ lệ (%) 100 100 100
Nguồn: Phòng Tài Chính kế toán Ban quản lý dự án đầu tư xây dựng các công trình dân dụng và công nghiệp tỉnh Hoà Bình
Nhìn chung, trong giai đoạn 2017 – 2019, kết quả quyết toán chi nội bộ của Ban quản lý đều đạt kết quả tốt, tỷ lệ chi nội bộ được quyết toán đều đạt 100%.
Bên cạnh đó, thời gian nộp quyết toán tài chính chung, trong đó có quyết toán chi nội bộ của Ban quản lý đều đúng hạn, không bị chậm trễ.
Kết quả quyết toán chi nội bộ được thể hiện ở bảng 2.19:
Bảng 2.19. Khảo sát về công tác quyết toán chi nội bộ
Tiêu chí đánh giá Điểm trung bình
Công tác quyết toán chi nội bộ có được hoàn thành tốt so với
chi nội bộ thực tế 4,5
Công khoản chi nộ bộ có được quyết toán chính xác và hiệu quả 4 Công tác quyết toán có bị chậm trễ và được nộp đúng thời gian
quy định 5
Nguồn: Tổng hợp khảo sát của tác giả, tháng 5/2020
bộ thực tế’’ đạt 5 điểm, mức điểm tốt, vì trong quá trình thực hiện chi nội bộ Ban quản lý đã phải điều chỉnh dự toán để cho phù hợp với nhu cầu thự tế tại đơn vị nên công tác quyết toán chi nội bộ so với chi thực tế luôn luôn chính xác và hoàn thành tốt.
Tiêu chí “Các khoản chi nội bộ có được quyết toán chính xác, hiệu quả" đạt 4 điểm, mức điểm khá tốt. Điều này thể hiện qua kết quả quyết toán chi nội bộ của Ban quản lý đều đạt kết quả tốt, sát với dự toán. Tuy nhiên do sự biến động của dự toán thu nên dự toán chi cũng có sự thay đổi, nên việc quyết toán chi nội bộ không thể được chính xác 100% theo dự toán.
Tiêu chí “Công tác quyết toán có bị chậm trễ và có được nộp đúng thời gian quy định’’ đạt 5 điểm, mức điểm rất tốt, vì báo cáo quyết toán chi nội bộ và báo cáo tài chính của Ban quản lý luôn được hoàn thành đúng thời gian đúng theo quy định của đơn vị cấp trên.
2.3.5 Thực trạng kiểm soát chi nội bộ của Ban quản lý dự án đầu tư xây dựng các công trình dân dụng và công nghiệp tỉnh Hoà Bình
Công tác kiểm soát chi nội bộ chủ yếu được thực hiện bởi Phó giám đốc phụ trách tài chính kết hợp với phòng Tài chính kế toán dưới sự chỉ đạo của Ban giám đốc.
Nội dung kiểm soát chi nội bộ của BQL:
+ Tiến hành kiểm tra rà soát lại các hóa đơn chứng từ chi nội bộ đã thực hiện trong năm tài chính, kiểm tra xem đã hoạch toán đúng, đầy đủ các khoản chi, mục chi, đã đúng theo mẫu biểu của các văn bản hướng dẫn đang hiện hành.
+ Kiểm soát hoạt động chi nội bộ: Nội dung kiểm soát này thường kiểm soát hoạt động chi nội bộ có đúng quy định pháp luật, kiểm tra lại quy trình thực hiện dự toán có đúng và đầy đủ các bước. Nếu phát hiện sai phạm, các cán bộ thực hiện công tác chi nội bộ sẽ bị khiển trách và chịu trách nhiệm trước pháp luật.
+ Kiểm soát tỷ lệ hoàn thành kế hoạch về chi nội bộ: Nội dung này thường được kiểm soát hàng năm, xem xét tới khả năng hoàn thành kế hoạch về chi nội bộ của Ban quản lý. Nếu tỷ lệ hoàn thành trong quyết toán là 100% so với dự toán tức là công tác chi nội bộ đạt kết quả tốt và còn lại nếu không hoàn thành như dự toán thì phải xem tỷ lệ là bao nhiêu và lí do là gì để ta mới có thể đánh giá.
Công cụ kiểm soát: Công cụ kiểm soát khá đa dạng, có thể kể đến như văn
bản pháp luật, định mức, công nghệ thông tin. Thời hạn chi nội bộ phải căn cứ vào hóa đơn, các văn bản hướng dẫn chi nội bộ…
Hình thức kiểm soát: bao gồm kiểm soát định kỳ và kiểm soát đột xuất.
+ Kiểm soát định kỳ được phòng Tổ chức hành chính lập kế hoạch và thực hiện hàng năm.
Kiểm soát định kỳ được thực hiện theo 3 bước:
Bước 1: Xây dựng kế hoạch kiểm soát: Kế hoạch kiểm soát định kỳ chi nội bộ thường được thực hiện cùng với kế hoạch kiểm soát tất cả các hoạt động khác trong quá trình thực hiện chức năng, nhiệm vụ của Ban quản lý, thường là theo tháng, theo quý và theo năm.
Bước 2: Ban hành quyết định: Sau khi kế hoạch được phòng Tổ chức hành chính lập xong, sẽ nộp lên Ban giám đốc phê duyệt, sau đó ban hành quyết định kiểm soát định kỳ với thời gian kiểm soát cụ thể.
Bước 3: Thực hiện kiểm soát: Quá trình kiểm soát được thực hiện bởi Phó giám đốc phụ trách tài chính kết hợp cùng phòng Tài chính kế toán với các nội dung chi thanh toán của hóa đơn chứng từ, giá trị quyết toán so với dự toán…
Kết quả kiểm soát chi nội bộ được thể hiện ở bảng 2.20:
Bảng 2.20. Kết quả kiểm soát định kỳ chi nội bộ