những nội dung có tỷ lệ đóng góp lớn cho ngân sách
Để đảm bảo cho thu ngân sách có hiệu quả cần tập trung chống thất thu cho ngân sách đặc biệt là thu thuế CTN - NQD, thuế TNCN và khai thác có hiệu quả hơn các nguồn thu khác như thu từ đất, thu từ phí, lệ phí cho ngân sách và các biện pháp cụ thể như sau:
- Thuế CTN-NQD:
Thất thu từ nội dung thu này chủ yếu xuất phát từ nguyên nhân là: cơ quan quản lý chưa bao quát hết, chưa quản lý chặt chẽ các đối tượng có nghĩa vụ đóng nộp ngân sách; các đối tượng nộp thuế ln tìm mọi cách để trốn, tránh, giảm nghĩa vụ nộp thuế, do đó với nội dung thu này cần phải:
Một là, đưa đầy đủ các đối tượng SXKD trên địa bàn vào danh sách các đối tượng nộp thuế và phân loại để quản lý.
Để quản lý đưa được đầy đủ thông tin các đối tượng nộp thuế vào danh sách quản lý, cơ quan quản lý thu cần có các biện pháp cụ thể:
Tổ chức rà soát, nắm chắc các hộ, các đơn vị SXKD bằng cách phối hợp với UBND các xã, cơ quan thống kê, cơ quan quản lý cấp giấy phép kinh doanh, quản lý thị trường để đưa đầy đủ các đối tượng này vào diện quản lý thường xuyên.
Yêu cầu các đối tượng chưa đăng ký kinh doanh thực hiện đăng ký kinh doanh đầy đủ, cấp mã số đối với các đối tượng chưa có để đảm bảo điều kiện thuận lợi cho cơ quan thuế trong công tác quản lý.
Lập danh sách quản lý theo từng loại hình kinh doanh theo ngành nghề và theo từng địa bàn và thường xuyên cập nhập các đối tượng mới phát sinh, loại bỏ các đối tượng khơng cịn thuộc diện quản lý thuế.
Tiến hành phân loại các đối tượng thuộc diện quản lý để có hình thức, biện pháp quản lý thu thuế phù hợp. Các đối tượng nộp thuế bao gồm các doanh nghiệp và các hộ SXKD cá thể, đối với hộ SXKD cá thể có thể phân loại thành hai loại căn cứ theo mức thuế mơn bài là hộ lớn (nay là phí mơn bài) và hộ vừa và nhỏ.
Hai là, quản lý chặt chẽ doanh thu và chi phí, chấp hành chế độ kế tốn, hóa đơn chứng từ của các đối tượng nộp thuế.
Trong việc chấp hành nghĩa vụ thuế, các đơn vị, cá nhân thường tìm mọi cách để giảm tối đa số thuế phải nộp cho nhà nước, đối với mỗi đối tượng cần phải có biện pháp quản lý cụ thể:
Đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh
Yêu cầu các doanh nghiệp phải có ý thức chấp hành nghiêm chỉnh chế độ kế tốn, sổ sách, chế độ lập hóa đơn chứng từ đối với các hoạt động của mình. Định
kỳ, đột xuất kiểm tra và có chế tài xử phạt nghiêm khắc đối với những trường hợp vi phạm.
Trong công tác kiểm tra về kê khai và nộp thuế cán bộ thuế có trách nhiệm kiểm tra tính đầy đủ, đúng đắn, chính xác của tờ khai, so sánh doanh thu giữa những cơ sở có quy mơ kinh doanh và điều kiện như nhau so sánh doanh thu chi phí kỳ trước với doanh thu chi phí kỳ này. Nắm chắc các nội dung được đưa ra vào chi phí doanh nghiệp để có thể phân tích, tìm ra những bất hợp lý trong doanh thu, chi phí tờ khai để điều chỉnh kịp thời.
Trong công tác kiểm tra, chú trọng đến tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ và sổ sách kế tốn, đề phịng những trường hợp cơ sở sử dụng sổ sách giả hoặc hạch toán sai với chế độ kế toán quy định để gian lận về thuế. Trong quá trình kiểm tra, cần khai thác, tổng hợp và chọn lọc thơng tin chính thức, khơng chính thức để từ đó có biện pháp truy tìm xác minh sự thật, có căn cứ pháp lý mà cơ sở phải chấp nhận để làm cơ sở tính thuế.
Trường hợp qua kiểm tra, xác minh mà đơn vị vi phạm về kê khai nộp thuế thì áp dụng ngay biện pháp ấn định doanh thu và thu nhập chịu thuế. Mức ấn định là mức cao nhất đới với các doanh nghiệp cùng ngành nghề quy mơ trên địa bàn. Các đối tượng cố tình hạch tốn sai doanh thu, tăng chi phí để trốn thuế ngoài việc phải truy thu đủ số thuế trốn lậu, xử phạt nghiêm.
Đối với hộ SXKD cá thể
Trên cơ sở phân loại hộ SXKD theo quy mô gồm hộ lớn, vừa và nhỏ có các biện pháp quản lý thu cụ thể như sau:
Hộ kinh doanh lớn: Yêu cầu hộ kinh doanh thực hiện chế độ kế toán, chế độ lập hóa đơn chứng từ theo quy định và kê khai nộp thuế hàng tháng theo kết quả SXKD phản ánh từ sổ kế tốn, hóa đơn chứng từ và áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Công tác quản lý sẽ được kiểm tra và thực hiện như đối với loại hình doanh nghiệp.
Quy định trên chặt chẽ hơn giúp hạn chế bớt thất thu một phần đối với thu ngân sách từ các hộ SXKD.
Hộ vừa và nhỏ: Khuyến khích thực hiện kế tốn hóa đơn chứng từ và nộp thuế
theo kê khai. Các trường hợp chưa thực hiện được chế độ kế tốn, hóa đơn chứng từ thì nộp thuế trên cơ sở ấn định doanh số.
Để việc ấn định doanh số sát với tình hình thực tế và khách quan của huyện. Hộ kinh doanh cần phải căn cứ vào kết quả kinh doanh kỳ trước, tùy theo tình hình kinh doanh để có dự kiến kinh doanh kỳ tiếp theo và tự kê khai doanh số bình quân tháng kỳ tiếp theo nộp cho cho cơ quan thuế. Công tác tự kê khai phải đảm bảo trung thực, chính xác trên cơ sở tình hình hoạt động SXKD thực tế, việc xác minh lại số liệu kê khai phải khoa học và nghiêm túc.
Cơ quan thuế căn cứ vào lời khai của hộ kinh doanh tiến hành điều tra xác minh các căn cứ để xác định tính chính xác của việc kê khai. Trường hợp hộ kinh doanh kê khai thiếu trung thực hoặc không kê khai sẽ sử dụng luôn tài liệu điều tra để làm căn cứ ấn định doanh số nộp thuế.
Trường hợp kinh doanh đã kê khai hoặc cơ quan quản lý đã điều tra tra ấn định doanh số đã ấn thấp hơn doanh số thực tế, cơ quan thuế này phải tính theo kết quả kinh doanh thực tế.
Thường xuyên rà soát và ấn định lại mức thuế đối với các hộ kinh doanh hết thời gian ổn định doanh số ấn định.
- Đối với các khoản thu từ đất
Hiện nay, ngân sách của huyện còn mất cân đối cao do vậy nguồn thu từ đất là nguồn thu lớn trước mắt đáp ứng các nhu cầu chi tiêu nên cần có biện pháp khai thác có hiệu quả bằng các biện pháp:
Trên cơ sở quy hoạch sử dụng đất đến năm 2020 của huyện và của các xã, thị trấn, tiếp tục chỉ đạo các địa phương thực hiện việc lập và phê duyệt kế hoạch sử dụng đất hàng năm theo đúng quy định của pháp luật, tránh tình trạng đầu cơ chờ quy hoạch để trục lợi.
Công bố công khai các thông tin liên quan đến các dự án đầu tư, quy hoạch và các vấn đề liên quan đến cơng tác giải phóng mặt bằng cho người dân được biết.
Thay đổi phương thức đấu giá cấp quyền sử dụng đất, các cá nhân, tổ chức tham gia đấu giá phải xác định rõ vị trí lơ đất được đấu giá, có thể tham gia đấu giá
nhiều lơ nhưng phải nộp lệ phí và tiền cọc cho từng lô tham gia đấu giá, việc đấu giá được tổ chức bằng cách công khai trực tiếp bằng lời.
Căn cứ vào quy hoạch, kế hoạch sử dụng đất được duyệt, tiếp tục đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng đối với những khu đất có khả năng sinh lợi cao để tổ chức đấu giá cấp quyền sử dụng đất, tổ chức cho thuê đất. Tổ chức tốt thu thuế nhà đất đảm bảo dự toán hàng năm được giao.
- Các khoản thu phí và lệ phí
Tiếp tục đẩy mạnh cơng tác cải cách hành chính, nâng cao chất lượng cung cấp dịch vụ công. Tập trung vào việc tiếp tục rà soát, khai thác các nguồn thu trên địa bàn, áp dụng đúng mức thu và tỷ lệ điều tiết các khoản thu phí và lệ phí theo Nghị quyết của HĐND tỉnh; tăng cường công tác kiểm tra, đơn đốc việc thu nộp phí và lệ phí vào NSNN của các đơn vị, địa phương và xử lý nghiêm những tổ chức, cá nhân vi phạm quy trình quản lý thu phí và lệ phí trong việc sử dụng chứng từ, mức thu và hạn chế thu nộp không đúng quy định. Chi cục Thuế đôn đốc các đơn vị ủy nhiệm thu kê khai, thu nộp phí và lệ phí theo quy định hiện hành. Niêm yết cơng khai các loại phí và lệ phí, mức thu để người dân thực hiện và giám sát hoạt động này của chính quyền, ngành chức năng. Đối với các loại phí mới, nguồn thu lớn cần xây dựng đề án chống thất thu riêng.