KTNB có m c tiêu là cung c p và t v n cho các c p qu n lý trong đ n v các thông tin đ m b o cho h có th s d ng đ th c hi n ch c n ng c a mình, liên quan đ n ho t đ ng c a doanh nghi p và các bên liên quan. D a vào các thông này và thông qua vi c đánh giá, nhà qu n tr s c i ti n h th ng qu n lý, quy trình ki m soát đ nâng cao hi u qu qu n lý và hi u qu qu n tr r i ro trong doanh nghi p. ây chính là c s đ hình thành và phát huy vai trò c a KTNB đ i v i m i ho t đ ng trong doanh nghi p, t ch c.
KTNB th c hi n ch c n ng ki m toán đ i v i m i ho t đ ng theo yêu c u c a nhà qu n lý nên đ u tuân th các b c trong quy trình ki m toán chung, g m:
S đ 3.7. Quy trình ki m toán các ho t đ ng trong doanh nghi p
- Xây d ng k ho ch ki m toán.Tr ng KTNB ph i thi t l p các k ho ch đ hoàn thành trách nhi m c a b ph n KTNB.
Tu thu c vào yêu c u qu n lý và k ho ch ki m toán chung, k ho ch ki m toán các ho t đ ng đ c p đ n các n i dung sau:
+ Xác đ nh n i dung, đ i t ng ph m vi ki m toán;
+ D ki n các đi u ki n c n thi t cho ho t đ ng ki m toán: nhân s , ph ng ti n, thi t b …;
+ D ki n th i gian, ti n đ th c hi n ki m toán; + D ki n các m c tiêu c n đ t đ c…
- Th c hi n ki m toán.Th c hi n ki m toán bao g m nhi u n i dung, tu thu c vào đ i t ng ki m toán c a t ng ho t đ ng và g m nh ng b c c th sau:
+ ánh giá ho t đ ng c a h th ng KSNB đ i v i t ng ho t đ ng; + L a ch n ph ng pháp ki m toán thích h p;
+ T ch c thu th p thông tin, b ng ch ng (l p b ng h i, đi u tra m u, quan sát…); + T ng h p, phân tích thông tin (đ i chi u, so sánh, tính toán l i…)
- K t thúc ki m toán.Hoàn thi n vi c l p báo cáo ki m toán bao g m h th ng b ng s li u v cu c ki m toán, so sánh s li u ki m toán v i th c t và đ a ra ý ki n đánh giá, t v n v các v n đ liên quan đ n ho t đ ng đ c ki m toán.
- Giám sát sau ki m toán: Nh m giám sát vi c th c hi n các ki n ngh c a KTV trong quá trình ki m toán các ho t đ ng đ hoàn thi n KSNB, gia t ng giá tr cho doanh nghi p/t ch c. L p k ho ch •Xácđ nh m c tiêu • ánhgiás b v H • ánhgiár i ro/ KS •Xácđ nh ph m v/ XD ch ngtrình ki mtoán Th c hi n ki m to á n •Thu th p b ng ch ng •Traođ icác pháthi n •Hoànthi n gi y t L p b á o c á o • T ng h pcác pháthi n •Báo cáos b • H ptraođ i v n đ cu i cùng •BC chính th c •Ý ki n ph n h i G iá m s á t •Giám sátvi c th c hi n ki n ngh •Báo cáo cho
S đ 3.8. Ki m toán quy trình/ho t đ ng
Các n i dung ki m toán m t s ho t đ ng chính:
1) Ki m toán tài chính.
Các v n đ c n làm rõtrong ki m toán tài chính g m:
- ánh giá vi c ch p hành các chu n m c k toán, tài chính c a Nhà n c;
- ánh giá vi c ch p hành các quy đ nh, chính sách c a đ n v v ho t đ ng tài
chính (công tác k ho ch, quy ch n i b , th c hi n các quy trình nghi pv …);
- ánh giá k t qu , hi u qu ho t đ ng tài chính chung, c ng nh t ng b ph n, nghi p v c th …
M t s ch tiêu s d ng trong đánh giá tình hình tài chính c a doanh nghi p nh :
B ng 3.6. Các ch tiêu s d ng trong đánh giá tình hình tài chính c a doanh nghi p
Nhóm Ch s Công th c tính
Ch s thanh toán
CS thanh toán hi n hành = TSNH/N NH CS thanh toán nhanh = (TSNH-HTK)/N NH
V n l u đ ng thu n = TSNH (TS l u đ ng) – N NH Ch s ho t
đ ng Vòng quay HTK S ngày BQ vòng quay = GVHB/HTKBQ HTK
= 365/vòng quay HTK Vòng quay TS = DT thu n/T ng TS BQ
Vòng quay n Ph i tr = Doanh s mua hàng th ng niên/Các kho n ph i tr BQ Doanh s mua hàng th ng niên = GVHB + HTK CK – HTK K Ch s n H s n = t ng n ph i tr /t ng tài s n Ch s n /v n CSH = T ng n ph i tr /v n CSH Ch s kh n ng thanh toán lãi vay
= TN tr c thu và lãi vay/Lãi vay Biên l i nhu n g p = LN g p/DT thu n
Biên l i nhu n ho t đ ng = thu nh p ho t đ ng/DT thu n
ánhgiá RR ban đ u đ X các khuv c c n t ptrung vàchi n l c ti p c n
Tìmhi u v các quy trình
Th c hi nwalkthrough các quy trình chính và xácđ nhcácch t
KS chính
ánhgiáthi t k c a H KS
Th nghi mcácch tKS đ đánhgiáhi u qu H vàs tuân
Nhóm Ch s Công th c tính
Biên LN tr c thu = thu nh p tr c thu /DT Biên LN ròng = thu nh p ròng (Net profit)/DT
ROA/ROI = thu nh p ròng (Net profit)/T ng TS BQ
ROE = TN ròng/v n CSH
ROC = ROE x (1-H s n )
2) Ki m toán công tác t ch c, nhân s .
Các v n đ c n làm rõ trong ki m toán công tác t ch c, nhân s :
- ánh giá tính h p lý c a mô hình t ch c (v n đ phân c p, phân quy n, s ph i h p gi a các b ph n trong đ n v …);
- ánh giá tính phù h p và m c đ tuân th trong quy trình nhân s (quy trình ti n l ng, tuy n d ng, b nhi m…);
- ánh giá tính phù h p và vi c tuân th các quy đ nh liên quan đ n công tác t ch c nhân s (Quy ch cá nhân- b n mô t công vi c; Quy ch b ph n; Quy ch nghi p v …);
- ánh giá k t qu , hi u qu s d ng đ i v i t ng lo i lao đ ng, t ng b ph n và c a chung doanh nghi p.
3) Ki m toán công tác b o v tài s n. Các n i dung c n làm rõ, g m:
- ánh giátính phù h p c a các quy đ nh trong qu n lý tài s n trong vi c phát hi n r i ro và ng n ng a r i ro đ i v i tài s n trong đ n v ;
- ánh giá vi c tuân th quy trình đ u t , các quy đ nh trong qu n lý đ u t xây d ng trong quá trình hình thành các tài s n;
- ánh giá vi c tuân th các quy đ nh trong qu n lý, s d ng tài s n theo t ng lo i tài s n các b ph n trong đ n v ;
- ánh giá k t qu , hi u qu s d ng m i lo i tài s n trong đ n v …
4) Ki m toán các ho t đ ng khác.
i v i m i ho t đ ngc n làm rõ m c đ tuân th lu t pháp và các quy đ nh c a đ n v , đ ng th i ph i làm rõ tính hi u l c c a các quy đ nh trong quá trình th c hi n, đ c bi t là các h n ch , t n t i.
Vi c ki m toán t ng ho t đ ng c n làm rõ m c đ hoàn thành nhi m v (hi u n ng) và tính hi u qu c a t ng ho t đ ng và c a t ng ngu n l c đ c s d ng.
C ng c n làm rõ qua so sánh k t qu , hi u qu s d ng các ngu n l c đ i v i t ng b ph n trong đ n v , c ng nh so v i các đ n v khác trong cùng ngành, cùng l nh v c ho t đ ng.
M t n i dung h t s c quan tr ng c a KTNB đ i v i các ho t đ ng là ph i đ a ra đ c các ý ki n đánh giá, nh n xét trung th c, có tính đ c l p cho t ng ho t đ ng và có nh ng ki n ngh , t v n có giá tr , giúp cho ng i s d ng thông tin ki m toán có gi i pháp h p lý đ i v i công tác qu n lý c a mình.