là m t công c h tr cho qu n lý trong n i b đ n v. KTNB c ng có các ch c n ng c a ki m toán nói chung, nh ng nó là ho t đ ng mang tính “t ki m soát”, th hi n hình th c ki m toán t nguy n, v i m t ý th c trách nhi m cao trong vi c th c hi n nhi m v c a ban lãnh đ o. V i ý th c “t ki m soát” thông qua thi t l p b ph n KTNB đã nói lên tính “liêm chính và trung th c” c a ng i lãnh đ o trong quá trình th c hi n nhi m v c a mình.
KTNB v i ch c n ng ki m tra, đánh giá và t v n đ i v i t ng ho t đ ng trong đ n v s cung c p nhi u thông tin đ c l p, khách quan và trung th c cho các c p qu n lý.
Xét v đ i t ng quan tâm và nh n báo cáo, đ i v i ki m toán đ c l p, đ i t ng quan tâm đ n báo cáo là các c đông, các bên liên quan có cùng l i ích, còn đ i t ng nh n báo cáo c a KTNB là H i đ ng qu n tr (H QT) và các c p qu n lý trong n i b doanh nghi p.
B ph n KTNB do ng i đ ng đ u đ n v thi t l p nên tr c h t h là ng i c n nh t các thông tin c a KTNB. ó là nhà qu n tr c p cao, nh Ch t ch H i đ ng qu n tr , T ng Giám đ c hay Tr ng Ki m soát c a doanh nghi p, t ch c.
c p trung, đ i t ng s d ng thông tin c a KTNB là Giám đ c các công ty thành viên, Tr ng Chi nhánh, Tr ng b ph n…
Ngoài cung c p thông tin cho cácc p trong n i b đ n v , thông tin c a KTNB còn
đ c ki m toán đ c l p s d ng đ đ i chi u, tham kh o nh m nâng cao ch t l ng ý ki n đánh giá c a ki m toán viên v n i dung ki m toán nào đó.
Trong nh ng tr ng h p c n thi t, thông tin c a KTNB có th đ c cung c p cho
các thành viên c a t ch c (qua i h i c đông…) đ gây d ng lòng tin đ i v i các thành viên v công tác qu n lý, c ng nh k t qu , hi u qu ho t đ ng c a t ng b ph n và toàn đ n v .
Ngoài nhà qu n tr c p cao, đ i t ng s d ng thông tin t KTNB là r t đa d ng. Do m i đ i t ng có nhu c u s d ng thông tin v i m c đích khác nhau, chính vì v y vi c cung c p thông tin c a b ph n KTNB ph i có đi u ki n và yêu c u nh t đ nh đ i v i t ng lo i thông tin và cho t ng đ i t ng(b ng 4.1).
B ng 4.1. i t ng và nhu c u thông tin báo cáo KTNB
i t ng Nhu c u thông tin Kênh thông tin
Ng i đ c
ki m toán Thông tin đánh giá quy trình H có hi u qu hay không? Thông báo k p th i v các phát hi n/v n đ Các đ xu t/khuy n ngh .
BCKT
Trao đ i các phát hi n Nhà qu n lý c p
trên & y ban ki m toán
Thông tin t p trung, ng n g n v các v n đ quan tâm chính.
Thông báo k p th i các v n đ quan tr ng. Các ki n ngh c i ti n quy trình.
Tóm t t chính KQKT
BCKT đ nh k ; th ng xuyên & đ t xu t.
KTV bên ngoài Thông tin v ch t l ng c a h th ng KSNB