1. S d ng chung tài kho n k toán gi a các d án 2. S d ng chung tài kho n ngân hàng gi a các d án
3. Công tác qu n lý thu nhà th u n c ngoài c n đ c hoàn thi n 4. Ch a đánh giá chênh l ch t giá cu i k
BÁO CÁO KI M TOÁN N I B
D án C p n c và N c th i ô th
Ti u d án C p n c khu ơô th công nghi p M Ph c
Cho giai ơo n 6 tháng k t thúc ngày 31 tháng 12 n m 2015
II. N I DUNG CHI TI T CÁC PHÁT HI N
Các phát hi n KTNB d i đây đ c t ng h p và khái quát d a trên các n i dung trao đ i trong cu c h p t ng k t KTNB v i đ n v . Các phát hi n này đ c phân lo i và t ng h p theo l nh v c qu n lý chung đ i v i D án và các quy trình là tr ng tâm c a đ t KTNB bao g m:
A. Qu n lý chung
1. Quy trình giám sát và báo cáo tình hình th c hi n các ch tiêu phát tri n c n đ c hoàn thi n
Thi u tuân th quy đnh
Thi t k ki m soát ch a phù h p
Th c hi n ki m soát ch a phù h p nh h ng t i s li u tài chính
Phát hi n:
Hàng tháng BQLDA th c hi n theo dõi và báo cáo MABUTIP v tình hình th c hi n các ch tiêu phát tri n c a d án theo cam k t v i các bên liên quan. Các ch s c th đ c báo cáo nh sau:
Ch tiêu n tháng 12/2015 M c đ hoàn thành (%) Theo k ho ch Theo s báo cáo (M Ph c) 1. S l ng đ u n i m i vào nhà do có s can thi p c a d án (s l ng) 8.598 9.053 105 2. L ng n c bán ra t ng lên hàng n m (1000m3/n m) 12.826 7.571 59 3. C i thi n ch s ho t đ ng (chi phí ho t
đ ng ch a kh u hao/doanh thu) (*) 0,33 n/a n/a
Xem xét báo cáo c a BQLDA, chúng tôi nh n th y:
Báo cáo đ c l p hàng tháng theo m u MABUTIP yêu c u;
Báo cáo ch a cung c p nh ng đánh giá và gi i trình c th v tình hình th c hi n c a t ng ch tiêu; và
Báo cáo ch a d n chi u chi ti t đ n ngu n cung c p s li u, đ ng th i ch a đính kèm các s li u ngu n đ các bên liên quan ti n tham kh o và đánh giá.
Theo BQLDA, do D án ch a hoàn thành nên khó đánh giá tác đ ng c th đ i v i m t s ch tiêu.
nh h ng:
Báo cáo không cung c p đ y đ thông tin gây khó kh n trong quá trình giám sát c a các bên liên quan, đ ng th i các bi n pháp x lý không đ c đ a ra k p th i và phù h p.
Nh ng thay đ i trong ho t đ ng D án không đ c trao đ i, c p nh t k p th i nh m đánh giá kh n ng hoàn thành các ch tiêu đ ra, gây khó kh n trong công tác theo dõi và qu n lý hi u qu D án.
Khuy n ngh :
Cho m c đích qu n tr hi u qu , BQLDA c n: D n chi u ngu n s li u m t cách phù h p;
BÁO CÁO KI M TOÁN N I B
D án C p n c và N c th i ô th
Ti u d án C p n c khu ơô th công nghi p M Ph c
Cho giai ơo n 6 tháng k t thúc ngày 31 tháng 12 n m 2015
1. Quy trình giám sát và báo cáo tình hình th c hi n các ch tiêu phát tri n c n đ c hoàn thi n
Thi u tuân th quy đnh
Thi t k ki m soát ch a phù h p
Th c hi n ki m soát ch a phù h p nh h ng t i s li u tài chính
Các khác bi t gi a th c t và k ho ch c n đ c gi i thích và đ xu t k ho ch kh c ph c phù h p;
Trao đ i v i CPMU1 v tình hình th c hi n các ch tiêu, nh ng thay đ i trong m c tiêu ho t đ ng c a D án và các ch tiêu đánh giá c n đ c c p nh t t ng ng nh m ph n ánh chính xác h n hi u qu c a toàn b D án; và
Ph i h p v i Công ty TNHH MTV C p thoát n c Môi tr ng Bình D ng đ ti p t c theo dõi và c i thi n ch s ho t đ ng theo nh cam k t v i Nhà tài tr và B Tài chính.
i v i CPMU1, c n ph i h p v i BQLDA:
Rà soát l i h th ng báo cáo đánh giá nh m đ a ra các bi u m u thu th p thông tin phù h p, súc tích và h u ích cho công tác qu n tr .
BÁO CÁO KI M TOÁN N I B
D án C p n c và N c th i ô th
Ti u d án C p n c khu ơô th công nghi p M Ph c
Cho giai ơo n 6 tháng k t thúc ngày 31 tháng 12 n m 2015
B. Qu n lý h p đ ng
1. Ch a ban hành h ng d n quy trình qu n lý h p đ ng
Thi u tuân th quy đnh
Thi t k ki m soát ch a phù h p
Th c hi n ki m soát ch a phù h p nh h ng t i s li u tài chính
Phát hi n:
Hi n t i, BQLDA đã th c hi n phân công nhi m v qu n lý, theo dõi h p đ ng c a các gói th u theo B ng phân công nhân s BQLDA C p n c Nam Th D u M t ngày 30/6/2015. Tuy nhiên, cán b qu n lý theo dõi h p đ ng ch a l p báo cáo theo dõi chi ti t tình hình th c hi n t ng gói th u bao g m các thông tin v gói th u nh : tên gói th u, các m c th i gian trong quá trình đ u th u, s và giá tr h p đ ng, th i h n th c hi n h p đ ng, ngày và giá tr b o lãnh, ngày và giá tr t m ng, ngày và kh i l ng nghi m thu t ng l n, ngày và s ti n thanh toán t ng l n, th i gian và giá tr gi l i cho t ng l n thanh toán, th i gian và giá tr hoàn ng cho t ng l n nghi m thu, và ghi nh n t ng h p các v n đ phát sinh trong quá trình tri n khai gói th u.
Bên c nh đó, quy trình và c ch ph i h p gi a chuyên viên giám sát k thu t t i hi n tr ng, chuyên viên qu n lý h p đ ng, chuyên viên k toán trong công tác theo dõi qu n lý h p đ ng c ng ch a đ c v n b n hóa.
nh h ng:
Không l p báo cáo theo dõi h p đ ng chi ti t d n đ n cán b theo dõi c ng nh lãnh đ o và các bên liên quan khó n m đ c t ng quan tình hình th c hi n h p đ ng, các thông tin không s n sàng đ ph c v công tác giám sát và qu n lý.
Không quy đnh c ch ph i h p m t cách chính th c v i các chuyên viên s d n đ n vi c ph i h p trong công tác qu n lý, theo dõi h p đ ng có th b ch ng chéo ho c b b qua, c ng nh không đ m b o các cán b th c hi n đ y đ và x lý k p th i khi x y ra các s c .
Khuy n ngh :
BQLDA cân nh c xây d ng bi u m u báo cáo, đ y đ thông tin và ban hành h ng d n quy trình qu n lý h p đ ng, trong đó quy đnh rõ c ch ph i h p gi a nhân viên k thu t, nhân viên qu n lý h p đ ng, nhân viên k toán, c th v các b c c n th c hi n và c ch báo cáo (n i dung, t n su t, đ i t ng nh n báo cáo …).
2. Quy đnh v công tác ch m công cho nhà th u t v n giám sát c n đ c hoàn thi n
Thi u tuân th quy đnh
Thi t k ki m soát ch a phù h p
Th c hi n ki m soát ch a phù h p nh h ng t i s li u tài chính
Phát hi n:
B ng ch m công t ng h p theo t ng ngày/tháng/n m do nhà th u t v n Exp International Services Inc l p cho đ t thanh toán l n 3 vào ngày 09/09/2015 c a h p đ ng BDWS-08 d a trên b ng ch m công c a cán b BQLDA, có xác nh n c a đ i di n nhà th u t v n và đ i di n BQLDA. Tuy nhiên, ch a có quy đnh rõ v c ch ch m công (ví d : th i gian làm vi c là bao lâu thì đ c ch m công là 1 ngày, ½ ngày ho c tính theo gi ). H n n a, v i nh ng h p đ ng t v n theo th i gian thì vi c xác đnh th i gian th c t làm vi c là r t quan tr ng, nh h ng đ n giá tr thanh toán cho t v n.
nh h ng:
Vi c ch a quy đnh rõ v c ch ch m công có th nh h ng t i tính chính xác c a b ng ch m công, v i h p đ ng t v n theo th i gian thì s gây nh h ng đ n giá tr thanh toán cho nhà th u.
Khuy n ngh :
D án cân nh c xây d ng c ch ch m công m t cách phù h p đ i v i nhân s c a t v n giám sát theo th i gian th c t , t đó giúp c ng c tính đ y đ và hi u l c c a h s thanh toán.
BÁO CÁO KI M TOÁN N I B
D án C p n c và N c th i ô th
Ti u d án C p n c khu ơô th công nghi p M Ph c
Cho giai ơo n 6 tháng k t thúc ngày 31 tháng 12 n m 2015
C. Qu n lý tài chính
1. S d ng chung tài kho n k toán gi a các d án
Thi u tuân th quy đnh
Thi t k ki m soát ch a phù h p
Th c hi n ki m soát ch a phù h p
nh h ng t i s li u tài chính
Phát hi n:
BQLDA dùng chung m t ph n m m k toán Star Advance cho t t c các D án do Công ty qu n lý. M c dù, k toán đã phân tách riêng tài kho n cho D án C p n c khu đô th công nghi p M Ph c nh ng tài kho n 211 – Tài s n, BQLDA ch a phân tách m c dù có theo dõi riêng tài s n c a t ng d án. Theo BQLDA nguyên nhân do tài kho n này đã ghi nh n các tài s n phát sinh t tr c nên khó kh n trong vi c tách riêng. i v i các tài s n m i mua thì D án đã tách riêng trên tài kho n 211 đ theo dõi. Ngoài ra, đ i v i tài kho n 111 – Ti n m t, 112 – Ti n g i Ngân hàng, BQLDA đang phân tách cho t ng d án, song vi c phân tách ch a chính xác s d đ u k d n đ n s d tài kho n 1121 t i m t s th i đi m b âm, ví d t i 31/12/2015 là (9.607.935) đ ng và s d c a tài kho n 111101 t i 31/10/2015 là (2.196.590) đ ng. D i đây là trích d n B ng cân đ i c a D án:
Tài
kho n Tên tài kho n
S d đ u k 1.1.2015
S d cu i k 31.12.2015
1121 Ti n VND g i Ngân hàng (130.240.228) (9.607.935)
1122 Ti n USD - DA Nam TDM MR v n ADB (934.890.874) 64.663.933
1122021 Lãi ti n g i USD Viettinbank - DA: Nam TDM MR v n ADB - 3.305.828
11221 Ti n g i Ngân hàng – TK B 2.139.064.745 2.139.064.745
11222 Ti n g i Ngân hàng - TK lãi 12.770.702 12.770.702
S d ti n VND c a tài kho n đ c bi t đang đ c ghi nh n trên 2 tài kho n là tài kho n 1122 (TG03) và 11221. T ng t , cho tài kho n lãi đ c ghi nh n trên 1122 (TG04) và 11222.
nh h ng:
Vi c h ch toán chung tài kho n k toán gây khó kh n cho công tác qu n lý, rà soát chi phí c ng nh khó phân tách chi phí c a các D án.
Khuy n ngh :
BQLDA c n làm vi c v i nhà cung c p ph n m m đ x lý vi c phân tách tài kho n 211, đ ng th i x lý d t đi m s li u âm trên tài kho n Ti n g i ngân hàng
BÁO CÁO KI M TOÁN N I B
D án C p n c và N c th i ô th
Ti u d án C p n c khu ơô th công nghi p M Ph c
Cho giai ơo n 6 tháng k t thúc ngày 31 tháng 12 n m 2015
2. S d ng chung tài kho n ngân hàng gi a các d án
Thi u tuân th quy đnh
Thi t k ki m soát ch a phù h p Th c hi n ki m soát ch a phù h p
nh h ng t i s li u tài chính
Phát hi n:
Hi n t i, BQLDA đang s d ng 1 tài kho n t i Ngân hàng u t Phát tri n đ thanh toán chi phí cho 2 D án do Công ty qu n lý, tuy nhiên ti n g i Ngân hàng c a m i d án đ u đ c theo dõi riêng. Theo BQLDA, do kho b c ch giao d ch v i Công ty thông qua 01 tài kho n ngân hàng m t i ngân hàng th ng m i. Do v y, Công ty ch s d ng tài kho n này đ thanh toán cho các chi phí c a các D án do Công ty qu n lý.
nh h ng:
Tài kho n ngân hàng dùng chung cho nhi u D án d n đ n khó kh n trong vi c phân tách các kho n thu chi qua tài kho n ngân hàng c a t ng D án. ng th i gây khó kh n trong vi c rà soát giao d ch phát sinh, đ i chi u s d ngân hàng cu i k .
Khuy n ngh :
BÁO CÁO KI M TOÁN N I B
D án C p n c và N c th i ô th
Ti u d án C p n c khu ơô th công nghi p M Ph c
Cho giai ơo n 6 tháng k t thúc ngày 31 tháng 12 n m 2015
3. Công tác qu n lý thu nhà th u n c ngoài c n đ c hoàn thi n
Thi u tuân th quy đnh
Thi t k ki m soát ch a phù h p
Th c hi n ki m soát ch a phù h p
nh h ng t i s li u tài chính
Phát hi n:
Công tác qu n lý thu nhà th u t i BQLDA C p n c M Ph c phát sinh m t s v n đ nh sau: Gói th u BDWS-08: D ch v t v n cho h tr đ u th u, giám sát thi công, qu n lý h p đ ng, chuy n giao công ngh theo th i gian D án, BQLDA tính thu nhà th u theo công th c làm tròn cho các đ t thanh toán d n đ n vi c thu su t áp d ng cao h n m c thu su t quy đnh t i Thông t 103/2014/TT- BTC. C th cho đ t thanh toán th 3:
H ng m c
Theo c tính c a
BQLDA Theo c tính c a KTNB Chênh l ch
VND USD VND USD VND USD
L ng 1.238.840.000 16.385 1.238.840.000 16.385 0 0 Chi phí khác 179.410.000 7.460 179.410.000 7.460 0 0 T ng 1.418.250.000 23.845 1.418.250.000 23.845 0 0 Doanh thu tính thu TNDN 1.418.250.000 23.845 1.492.894.737 25.100 (74.644.737 ) (1.255) Thu TNDN 75.167.250 1.264 74.644.737 1.255 522.513 9 Doanh thu tính thu GTGT 1.418.250.000 23.845 1.492.894.737 25.100 (74.644.737) (1.255) GTGT 141.825.000 2.385 149.289.474 2.510 (7.464.474) (125) T ng giá tr b o g m thu 1.635.242.250 27.494 1.642.184.211 27.610 (6.941.961) (116) Ngoài ra, BQLDA ch a g i công v n thông báo đ n c quan thu đa ph ng n i nhà th u n c ngoài tr c ti p đ ng ký và th c hi n n p thu nhà th u c ng ch a thu th p gi y ch ng nh n đ ng ký mã s thu nhà th u n c ngoài theo đi m a, kho n 4, đi u 20 thông t 156/2013/TT-BTC ngày 6 tháng 11 n m 2013.
BQLDA ch a thu th p các ch ng t ch ng minh nhà th u đã hoàn thành đ y đ ngh a v thu đ i v i nhà n c.
nh h ng:
Vi c ch a th c hi n đ y đ các ngh a v thu nhà th u theo quy đnh có th phát sinh các r i ro pháp lý trong t ng lai khi c quan thu th c hi n ki m tra, truy thu, x lý vi ph m, đ ng th i có th nh h ng t i uy tín c a D án.
BÁO CÁO KI M TOÁN N I B
D án C p n c và N c th i ô th
Ti u d án C p n c khu ơô th công nghi p M Ph c