o l ng, đánh giá hi u qu ho t đ ng KTNB nh m nâng cao ch t l ng KTNB là c n thi t và c ng là yêuc u b t bu c đ i v i b ph n KTNB. Vi c đánh giá này đ c th c hi n th ng xuyên, và đ nh k , trong t ng cu c ki m toán và v i c b ph n/ch c n ng KTNB, do n i b và c t ch c đ c l p bên ngoài đánh giá. N i dung đánh giá, c s đánh giá, ch th tham gia t ng c p đ đ c mô t s đ 3.9 và 3.10.
S đ 3.9. Quy trình đánh giá và nâng cao ch t l ng
Vi c xác đ nh ra các ch s đo l ng hi u qu ho t đ ng (KPIs) đ làm c s đánh giá m t cách đ y đ , và khách quan hi u qu ho t đ ng KTNB là r t quan tr ng. Tr ng KTNB cùng v i các KTV n i b h p rà soát đ thi t l p các ch s này, th ng c n c trên m c tiêu và s m nh mà KTNB h ng đ n. Các ch s này có th đ c đi u ch nh, b sung hàng n m. M ts ch s có th s d ng nh :
B ng 3.8. Các ch tiêu (KPI) đo l ng hi u qu ho t đ ng KTNB
N i dung KPI Th c t Ch tiêu Chênh l ch Tình hình th c hi n k ho ch ki m toán S l ng cu c ki m toán hoàn thành so v i k ho ch % ngu n l c th c hi n k ho ch
% ngu n l c th c hi n yêu c u c a ban lãnh đ o K v ng c a các bên liên quan ánh giá c a H QT/BKS ánh giá c a B H/ n v ki m toán Giá tr mang l i cho t ch c S l ng phát hi n ki m toán/s phát hi n đ c th c hi n c a t ng cu c ki m toán S l ng khuy n ngh đ c th c hi n sau ki m toán
S ngày phát hành báo cáo (k t khi k t thúc ki m toán)
N ng l c c a KTV
S ngày/gi c p nh t ki n th c c a KTV T l bi n đ ng nhân s
CÂU H I TH O LU N VÀ BÀI T P CH NG 3 Câu h i th o lu n: 1. Vai trò c a KTNB đ i v i quy trình qu n tr ? 2. Vai trò c a KTNB đ i v i qu n tr r i ro? 3. Vai trò c a KTNB đ i v ih th ng KSNB? 4. Các n i dung đánh giá h th ng KSNB? 5. N i dung c a KTNB đ i v i m t s ho t đ ng ch y u? Bài t p th c hành:
Bài 1: Ch n câu tr l i đúng nh t trong các câu tr l i sau m i câu h i
1. Hai vai trò nào d i đây đ c KTNB th c hi n liên quan đ n qu n tr r i ro và ho t đ ng hi u qu
a. Giám sát chi n l c r i ro t ng th c a công ty
b. Thi t k h th ng KSNB cho b ph n s n xu t
c. Ki m tra tình hình KSNB trong b ph n mua hàng
d. Th c hi n KSNB cho b ph n bán hàng
2. Ba vai trò nào d i đây đ c KTNB th c hi n đ h tr BG qu n lý công ty và ho t đ ng hi u qu
a. Th c hi n ki m toán b t bu c
b. Áp d ng l i khuyên c a các chuyên gia vào các v n đ k toán chuyên môn c. Gi liên l c v i ki m toán đ c l p
d. Ki m toán các báo cáo ch a đ c ki m toán.
3. Ba ch c n ng nào d i đây đ c KTNB th c hi n và ho t đ ng hi u qu
a. Ki m tra các thông tin tài chính và tình hình ho t đ ng cho c p qu n lý b. Cho phép các giao d ch v t quá gi i h n đ c thi t l p b i nhà qu n lý
c. Xem xét h th ng k toán và v n đ ki m soát liên quan
d. T v n cho các nhà qu n lý v cách th c ki m soát chi phí hi u qu đ i v i các ho t đ ng và h th ng
e. Th c hi n các đ i chi ungân hàng th ng xuyên
4. Hilton là m t t p đoàn nhà ngh đa qu c gia. Công ty m , Hilton Holdings plc thuê
KTNB th c hi n ki m toán và th m tra các nhà ngh chi nhánh trong t p đoàn. Hai câu nào d i đây đ c KTNB th c hi n và mang l i hi u qu ?
a. C nhân viên sang b ph n k toán c a Hilton chi nhánh Singapore đ thay th ki m soát viên tài chính trong th i gian ngh thai s n
b. Th m tra l i nhu n c a Hilton chi nhánh New York do BG t p đoàn nghi ng có gian l n
c. Ki m tra tình hình ki m soát c a Hilton chi nhánh Edinburgh – là 1 ph n c a quy trình KTNB th ng xuyên
d. Xác đ nh các r i ro có th x y ra v i Hilton chi nhánh Nairobi, chi nhánh này đã đi vào ho t đ ng trong 9 tháng qua.
5. Nhi u quy trình đ c th c hi n b i KTNB r t gi ng v i ki m toán đ c l p (KT L).
Th t c nào d i đây không đ c KTNB th c hi n nh ng h v n ho t đ ng hi u qu ?
a. Giám sát KSNB
b. a ra nh ng đ ngh c i thi n tình hình ki m soát
c. Kh o sát và ki m tra các thông tin tài chính
d. a ra m t ý ki n v tính trung th c và h p lý c a BCTC
6. Câu nào d i đây mô t đúng nh t v thu t ng “ki m toán ho t đ ng”?
a. B t k m t cu c ki m toán đ c th c hi n b i ki m toán n i b
b. M t cu c ki m toán quy trình ho t đ ng c a công ty
c. M t cu c ki m toán đ c th c hi n b i các giám đ c đi u hành
d. Ki m toán b t bu c
7. Trong ki m toán ho t đ ng th t c nào sau đây th ng đ c KTV s d ng trong tìm hi u ban đ u
a. Ph ng v n và quan sát
b. Th t c phân tích
c. i u tra
d. Ki m tra xuôi và ng c l i trình t k toán
8. Trong nh ng l nh v c nào d i đây ch c n ng ki m toán n i b có th nh h ng t i ph m vi c a các th t c mà các ki m toán viên bên ngoài th c hi n?
a. Các th nghi m ki m soát đ c th c hi n b i KTVNB có th cho phép gi m ph m vi c a các th nghi m ki m soát c a KTV bên ngoài trong cùng l nh v c. b. K t qu các th nghi m c b n đ c KTVNB th c hi n có th đ c s d ng b i các KTV bên ngoài nh là m t s thay th cho các th nghi m t ng ng c a KTV
bên ngoài..
c. Th nghi m c b n c a KTV có th thay th cho các th nghi m c a KTVNB. d. Các KTVNB có th quan sát ki m kê HTK thay cho KTV bên ngoài.
Bài 2. Ch n đúng/sai cho m i câu sau và gi i thích?
1. M t cu c ki m toán do KTV n i b th c hi n có th là ki m toán tài chính khi t p trung vào đ tin c y c a thông tin và có th là cu c ki m toán ho t đ ng khi KTV h ng t i đánh giá hi u qu và hi u n ng.
2. KTV n i b ph i ch u trách nhi m v t t c các r i ro x y ra trong đ n v đ c ki m toán.
3. KTV n i b nên có quy n phê chu n và ch u trách nhi m v t t c các ho t đ ng đã/s đ c ki m toán viên th c hi n.
4. Vi c phác th o ra các th t c, thi t k , l p đ t và v n hành các h th ng là ch c n ng c a KTNB.
5. KTNB có th đ c xem là KSNB trong công ty.
6. KTNB không gi i quy t các v n đ v ho t đ ng kinh doanh.
7. Trong đánh giá hi u qu s d ng lao đ ng c a đ n v , ch tiêu chi phí ti n l ng
gi a các b ph n là ch tiêu phù h p đ đánh giá.
8. ki m toán công tác nhân s , KTV n i b c n hi u đ c các b c c a quy trình nhân s , chính sách nhân s và mô hình t ch c trong đ n v .
9. Vi c nghiên c u các quy đ nh trong qu n lý tài s n là không c n thi t khi đánh giá hi u qu s d ng tài s n trong đ n v .
10. So sánh k t qu th c hi n v i m c tiêu/k ho ch đ ra là m t ch tiêu đ đánh giá khi ti n hành ki m toán các ho t đ ng t i đ n v .
11. Trong ho t đ ng ki m toán tài chính, đ i t ng - n i dung, ph m vi công vi c do KTNB và ki m toán đ c l p th c hi n là t ng t nhau.
Bài 3.Ban KTNB đ c lãnh đ o DN giao cho nhi m v h tr DN thi t k quy trình qu n tr r i ro và cu i n m th c hi n đánh giá l i tính đ y đ , hoàn thi n c a quy trình này. Anh/ch hãy bàn lu n tình hu ng trên?
Bài 4. Th c hành KTNB đ i v i công tác nhân s trong m t doanh nghi p?
Bài 5.Th c hành thi t l p quy trình KTNB đánh giá KSNB m t chu trình c th trong doanh nghi p?
Bài 6.Thi t l p m t s ch tiêu đánh giá hi u qu c a ho t đ ng s d ng tài s n trong ki m toán tài s n.
Bài 7.Thi t l p m t s ch tiêu đánh giá hi u qu s d ng ngu n nhân l c trong ki m toán n i b ;
Bài 8.Xác đ nh các b c và th t c đ đánh giá HTKSNB.
Bài 9.Trong quá trình ki m toán b ph n Marketing c a m t công ty s n xu t hàng tiêu dùng v i m c tiêu đánh giá tính hi u qu c a b ph n Marketing trong vi c góp ph n làm t ng l i nhu n c a công ty. Công ty này có 3 chi nhánh s n xu t và phân ph i s n ph m t i tay ng i tiêu dùng. KTV n i b đã t ng h p m t s pháthi n sau:
1. N m ngoái, chi tiêu cho qu ng cáo v t quá ngân sách 8% c 3 chi nhánh c a công ty. M t chi n l c qu ng cáo t ng th cho các s n ph m c a công ty không đ c phát tri n, m i giám đ c chi nhánh l p k ho ch qu ng cáo riêng cho b ph n mình.
2. Các ho t đ ng qu ng cáo không đ c đánh giá v hi u qu t ng th chi phí/doanh thu. Các giám đ c marketing cho r ng th i đi m gi a th c hi n qu ng cáo và nh n đ c b t c s ph n h i nào là quá dài đ ch p nh n m t ph ng pháp đo l ng h u ích.
3. Vi c quy t đ nh phân ph i dòng s n ph m theo kênh bán hàng nào là do nhà qu n lý dòng s n ph m đó quy t đ nh, d a trên kinh nghi m c a anh ta, mà không có b t kì s đánh giá v hi u qu t ng th c a kênh đ c l u l i.
Yêu c u:Anh/ch hãy phân tích (nguyên nhân, m c đ tác đ ng) và đ a ra các đ xu t ki m toán.
Ch ng 4.L P BÁO CÁO KTNB
Làm rõ nhu c u thông tin đ i v i công tác qu n lý c ng nh cách th c xây d ng ph ng ti n (l p báo cáo) c ng nh n i dung, yêu c u c a thông tin c a KTNB đ i v i các đ i t ng s d ng thông tin khác nhau. N i dung c a Ch ng g m: c p đ n đ i t ng và nhu c u thông tin c a các đ i t ng đ i v i thông tin KTNB; N i dung và yêu c u đ i v i thông tin KTNB; H ng d n cách th c l p báo cáo KTNB.
4.1. M C ÍCH VÀ LO I BÁO CÁO4.1.1. M c đích