1.1.3.1. Khái niệm
Đầu tư hoạt động tài chính là hoạt động khai thác, sử dụng nguồn lực nhàn rỗi của doanh nghiệp để đầu tư ra ngoài doanh nghiệp nhằm tăng thu nhập và nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
1.1.3.2. Nguyên tắc hạch toán
Doanh thu hoạt động tài chính được phản ánh trên tài khoản 515 bao gồm doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp gồm:
• Tiền lãi: lãi cho vay, lãi tiền gửi ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hóa dịch vụ...
• Cổ tức lợi nhuận được chia cho giai đoạn sau ngày đầu tư
• Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn, lãi
chuyển nhượng vốn khi thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư vào công ty con, đầu tư vốn khác
• Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác
• Lãi tỷ giá hối đoái
1.1.3.3. Chứng từ và sô sách sử dụng
• Chứng từ: Giấy báo có của ngân hàng, Sổ phụ tiền gửi
• Sổ sách: Sổ Nhật ký chung, sổ cái tài khoản 515, sổ chi tiết tài khoản 515.
1.1.3.4. Tài khoản sử dụng
Tài khoản: TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”
• Bên Nợ: Chương 1 GVHD: Nguyễn Kim Nhất 5 111,112,13 521Kết chuyển CKTM, 511 HHBTL, GGHB
Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có)
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang tài khoản 911_Xác định kết quả kinh doanh
• Bên Có:
- Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ
- Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ
Chương 1
1.1.3.5. Phương pháp hạch toán 515
138, 112 Nhận cổ tức, lợi nhuận từ HĐĐT
Khi thu hồi nhượng bán khoản đầu tư 221, 222, 228
<---
331, 341 Thanh toán nợ phải trả bằng ngoại tệ 1122, 1112
<---
Sơ đồ 1. 3: Phương pháp hạch toán TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính