PHẦN 2: NỘI DUNG thanh toán hợp đồng
2.2.2.2Quy trình kế toán tại công ty
131 – Phải thu khách hàng 111 – tiền mặt
112 – Tiền gửi ngân hàng 333 – Thuế phải nộp nhà nước 511 – Doanh thu bán hàng Chứng từ sử dụng
• Biên bản nghiệm thu hợp đồng • Biên bản thanh lý hợp đồng
• Giấy đề nghị thanh toán tiền thực hiện thực hiện cung cấp phần mềm (gửi KH) • Hóa đơn
• Bảng sao kê tài khoản ngân hàng Hạch toán
Việc hạch toán được thực hiện theo sơ đồ sau:
(3) Căn cứ vào những chứng từ gốc kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiết cho từng khách hàng
(4) Cuối kỳ kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp thanh toán với khách hàng, bảng này sẽ dùng để đối chiếu với tài khoản 131
Hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:
- Nhận tiền ứng trước, trả trước của khách hàng, kế toán định khoản: Nợ TK 111, 112 : Số tiền khách hàng ứng trước
Có TK 131 : Phải thu khách hàng Khi khách hàng thanh toán lần 2, kế toán định khoản: Nợ TK 111, 112: Số tiền khách hàng trả Có TK 131: Phải thu khách hàng Chứng từ gốc Sổ chi tiết TK 131 Bảng tổng hợp chi tiết TK 131
(2) (1)
Nếu khách hàng yêu cầu xuất hóa đơn trong lần 2, kế toán sẽ ghi nhận doanh thu và thuế GTGT phải nộp, định khoản như sau:
Nợ TK 131: Phải thu khách hàng (tổng số tiền đã trả trong 2 đợt)
Có TK 511 : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ( giá chưa thuế GTGT)
Có TK 33311 : Thuế GTGT phải nộp (nếu xuất khẩu phần mềm) Khi khách hàng thanh toán lần 3, kế toán xuất hóa đơn giá trị gia tăng trên toàn bộ giá trị hợp đồng (nếu chưa xuất hóa đơn ở lần thanh toán thứ 2) hoặc giá trị thanh toán lần 3 (nếu đã xuất hóa đơn ở lần thanh toán thứ 2). Kế toán định khoản:
Nợ TK 131: Phải thu khách hàng (số tiền tùy trường hợp)
Có TK 511 : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ( giá chưa thuế GTGT)
Có TK 33311 : Thuế GTGT phải nộp ((nếu xuất khẩu phần mềm) - Trường hợp hàng bán bị khách hàng trả lại, kế toán định khoản:
Nợ TK 531 - Hàng bán bị trả lại (Giá bán chưa có thuế GTGT)
Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) (Số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại)
Có TK 131 - Phải thu của khách hàng Có TK 111,112. . .
- Căn cứ chứng từ xác nhận số tiền được giảm giá của lượng hàng đã bán cho khách hàng không phù hợp với quy cách, chất lượng hàng hoá ghi trong hợp đồng, nếu khách hàng chưa thanh toán số tiền mua hàng, kế toán ghi giảm trừ số tiền phải thu của khách hàng về số tiền giảm giá hàng bán:
Nợ TK 532 - Giảm giá hàng bán (Giá chưa có thuế GTGT)
Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) (Thuế GTGT của hàng giảm giá) Có TK 131 - Phải thu của khách hàng (Tổng số tiền giảm giá).
Số chiết khấu thanh toán phải trả cho người mua do người mua thanh toán tiền mua hàng trước thời hạn quy định, trừ vào khoản nợ phải thu của khách hàng, ghi:
Nợ TK 111 - Tiền mặt
Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng
Nợ TK 635 - Chi phí tài chính (Số tiền chiết khấu thanh toán) Có TK 131 - Phải thu của khách hàng.
Ví dụ một số nghiệp vụ:
Khách hàng: Khu du lịch và giải trí Nha Trang (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Khách hàng thanh toán tiền cung cấp dịch vụ lần 1, căn cứ theo Bảng sao kê ngân hàng ngày 06/08 kế toán định khoản:
Nợ TK 112131 16.421.700
Có TK 1311 16.421.700
Khách hàng thanh toán tiền cung cấp dịch vụ lần 2, căn cứ theo Bảng sao kê ngân hàng ngày 31/08 kế toán định khoản:
Nợ TK 112131 41.817.500
Có TK 1311 41.817.500
* Hợp đồng đang trong giai đoạn thực hiện nên khách hàng chưa thanh toán lần 3
2.2.2.3Quy chế công ty về thanh toán hợp đồng