b) Đối với công tác đấu thầu, mua sắm và quản lý sử dụng vật tư, trang thiết bị y tế
2.2.1.4. Nội dung số 4: Kiểm toán việc hoạt động xã hội hóa, liên doanh, liên kết gắn với tự chủ tài chính
chủ tài chính
Yêu cầu, khả năng đạt được:
+ Việc tuân thủ các quy định của nhà nước trong hoạt động xã hội hóa, liên doanh, liên kết;
+ Đánh giá cơ chế quản lý của các Bệnh viện, hiệu quả của hoạt động xã hội hóa, liên doanh, liên kết.
a. Nội dung kiểm toán số 1: Công tác xây dựng và trình cấp có thẩm quyền phê duyệt đề án, phương án liên doanh liên kết của các Bệnh viện công lập trực thuộc
- Tài liệu yêu cầu: Đề án liên doanh liên kết do đơn vị lập và trình cấp có thẩm quyền, Quyết định phê duyệt đề án, Các Biên bản họp thông qua chủ trương thực hiện liên doanh, liên kết…
- Thủ tục kiểm toán:
+ Xem xét căn cứ, cơ sở lập đề án có đảm bảo đúng các quy định hiện hành;
+ Đánh giá trình tự, thủ tục xây dựng và trình cấp có thẩm quyền phê duyệt đã đúng quy định chưa?
- Các sai sót thường gặp: Đề án chưa được cấp có thẩm quyền phê duyệt; không đầy đủ Nội dung theo quy định; chưa được thông qua chủ trương liên doanh, liên kết
b. Nội dung kiểm toán số 2: Đánh giá việc huy động vốn đầu tư từ nguồn xã hội hóa, hoạt động liên doanh liên kết
- Tài liệu yêu cầu: Đề án liên doanh liên kết đã được phê duyệt; Hồ tài liệu, chứng từ chứng minh nguồn gốc, chất lượng tài sản, nguồn vốn, nguồn nhân lực tham gia vào hoạt động liên doanh, liên kết; Hợp đồng liên doanh liên kết; Sổ kế toán; Chứng từ liên quan…
Chi tiết tổng hợp số liệu tại mẫu phụ lục số 10/BBKT-CĐ BVCL) - Thủ tục kiểm toán:
+ Kiểm tra điều kiện liên doanh, liên kết về cơ sở vật chất và nguồn nhân lực;
+ Xem xét mức giá tài sản liên doanh liên kết, nguồn gốc và tiêu chuẩn của tài sản, tỷ lệ phân chia lợi nhuận (doanh thu) giữa 2 bên;
+ Đánh giá tính hợp pháp trong sử dụng các nguồn lực của các Bệnh viện công lập trong hoạt động xã hội hóa, liên doanh, liên kết (nhân lực, đất đai, tài sản, nguồn vốn...);
+ So sánh tần suất sử dụng giữa máy liên doanh liên kết và máy do NSNN đầu tư, máy mua từ nguồn quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp của đơn vị.
- Các sai sót thường gặp:
+ Tỷ lệ phân chia lợi nhuận (doanh thu) chưa hợp lý;
+ Tần suất sử dụng của máy liên doanh liên kết lớn trong khi máy do NSNN đầu tư không sử dụng….