b) Đối với công tác đấu thầu, mua sắm và quản lý sử dụng vật tư, trang thiết bị y tế
2.2.1.8. Nội dung số 8: Kiểm toán công tác đầu tư, mua sắm, quản lý, sử dụng trang thiết bị y tế phục vụ mục đích khám chữa bệnh theo mức độ tự chủ của đơn vị
y tế phục vụ mục đích khám chữa bệnh theo mức độ tự chủ của đơn vị
a). Nội dung kiểm toán số 1: Kiểm toán, đánh giá tính chủ động của các đơn vị trong việc tập trung, huy động các nguồn vốn, tiết kiệm các nguồn kinh phí để đầu tư, mua sắm trang thiết bị y tế, nâng cấp cơ sở nhằm đáp ứng nhu cầu khám chữa bệnh
- Yêu cầu, khả năng đạt được:
Đánh giá xem cơ sở y tế có chú trọng đầu tư mua sắm trang thiết bị y tế dẫn đến sự lạc hậu về công nghệ không? Có đầu tư nâng cấp để tránh xuống cấp về cơ sở vật chất làm ảnh hưởng đến chất lượng khám chữa bệnh hoặc không tương xứng với giá dịch vụ không...
- Tài liệu yêu cầu:
Các hồ sơ có liên quan đến chức năng, nhiệm vụ của đơn vị; nhu cầu khám chữa bệnh của người dân; quá trình mua sắm trang thiết bị y tế tại các cơ sở y tế.
Chi tiết tổng hợp số liệu tại mẫu phụ lục số 09/BBKT-CĐ BVCL) - Thủ tục kiểm toán:
+ Đánh giá công tác lập, trình phê duyệt chủ trương đầu tư, kế hoạch, dự toán kinh phí đầu tư mua sắm trang thiết bị y tế theo sự cần thiết để đáp ứng nhiệm vụ khám chữa bệnh của đơn vị. Việc thực hiện chủ trương nâng cao năng lực y tế về khám, chữa bệnh thông qua hoạt động cải tạo cơ sở vật chất, nâng cấp trang thiết bị y tế, giúp người dân tiếp cận dịch vụ y tế chất lượng cao được thuận lợi và góp phần giảm quá tải bệnh viện tuyến trên.
- Các sai sót thường gặp:
+ Cơ sở y tế không chú trọng đầu tư mua sắm trang thiết bị y tế dẫn đến sự lạc hậu về công nghệ, xuống cấp về cơ sở vật chất làm ảnh hưởng đến chất lượng khám chữa bệnh; không tương xứng với giá dịch vụ....
b). Nội dung kiểm toán số 2: Kiểm toán đánh giá việc tuân thủ các quy định của pháp luật về đầu tư mua sắm từ khâu lập kế hoạch đến thực hiện mua sắm
- Tài liệu yêu cầu:
Các hồ sơ có liên quan đến quá trình mua sắm trang thiết bị y tế tại các cơ sở y tế từ khâu kế hoạch đến tổ chức thực hiện mua sắm, bàn giao đưa vào sử dụng
- Thủ tục kiểm toán
+ Công tác lập, trình phê duyệt kế hoạch, dự toán kinh phí đầu tư mua sắm trang thiết bị y tế; + Kiểm toán việc thực hiện đầu tư, mua sắm: tổ chức lựa chọn nhà thầu, ký hợp đồng, thanh toán, tiếp nhận, bàn giao trang thiết bị y tế, quyết toán kinh phí đầu tư, mua sắm; thực hiện đầu tư mua sắm, việc đảm bảo nguồn gốc, xuất xứ, chất lượng trang thiết bị y tế;
+ Kiểm toán việc mua sắm đảm bảo nguồn gốc, xuất xứ và chất lượng vật tư, hóa chất.
- Các sai sót thường gặp:
+ Chậm lập, trình thẩm định, phê duyệt kế hoạch đấu thầu; tham mưu phê duyệt sai hình thức đấu thầu (đấu thầu hạn chế hoặc chỉ định thầu sai quy định);
+ Hồ sơ mời thầu lập có sai sót dẫn tới việc lựa chọn nhà thầu không đảm bảo yêu cầu dự án làm ảnh hưởng đến tiến độ và chất lượng công trình;
+ Mô tả gói thầu không đầy đủ, rõ ràng dẫn đến cách hiểu không như nhau dễ dẫn đến xảy ra tranh chấp khi thực hiện hợp đồng;
+ Một nhà thầu mua tất cả hồ sơ mời thầu; các nhà thầu thoả hiệp với nhau để một nhà thầu nào đó thắng thầu rồi phân chia lợi ích giữa các nhà thầu với nhau (thường là trong đấu thầu hạn chế), ...;
+ Xét thầu không theo những tiêu thức đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt;
+ Nội dung đánh giá hồ sơ dự thầu không hợp lý, qua đó tạo điều kiện cho các nhà thầu có ít năng lực, kinh nghiệm vẫn có thể tham gia đấu thầu và trúng thầu hoặc có thể đưa ra những nội dung đánh giá bất lợi cho các nhà thầu có năng lực.
c). Nội dung kiểm toán số 3: Kiểm toán đánh giá việc tuân thủ các quy định về quản lý, khai thác, sử dụng trang thiết bị y tế
- Yêu cầu, khả năng đạt được:
Đánh giá việc bàn giao, đưa vào sử dụng các trang thiết bị y tế có phù hợp với mục đích đầu tư, đúng thời gian quy định không? Hiệu quả khai thác, sử dụng như thế nào (cao hay thấp).
- Tài liệu yêu cầu:
Hồ sơ bàn giao đưa vào sử dụng TTBYT; Biên bản kiểm kê tài sản; các hồ sơ tài sản; sổ nhật trình máy...; Các hồ sơ liên quan đến điều chuyển; sửa chữa, bảo trì, bão dưỡng...
- Thủ tục kiểm toán:
+ Kiểm toán đánh giá việc quản lý đầu tư TBTYT theo chiến lược, quy hoạch tổng thể của bệnh viện đã được phê duyệt;
+ Kiểm toán việc mua sắm đảm bảo nguồn gốc, xuất xứ, chất lượng và giá nhập khẩu; + Kiểm toán việc tuân thủ quy định về kiểm định, hiệu chuẩn trang thiết bị y tế;
+ Kiểm toán việc tuân thủ các quy định về vận hành, bảo dưỡng, bảo trì, quy trình kỹ thuật sử dụng, vận hành trang thiết bị y tế (bao gồm cả việc ban hành quy trình kỹ thuật, quy chế quản lý và sử dụng, đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn cho đội ngũ cán bộ khai thác, sử dụng và bảo trì, bảo dưỡng);
+ Kiểm toán, đánh giá việc triển khai, đưa trang thiết bị y tế vào khai thác sử dụng theo quy định (đủ điều kiện về nhân lực, cơ sở vật chất; được thẩm định cho phép áp dụng kỹ thuật, phương pháp mới...); có đầy đủ giấy phép, đáp ứng các quy định của cơ quan quản lý chuyên ngành đối với các thiết bị có yêu cầu riêng: các thiết bị bức xạ, y học hạt nhân, xét nghiệm, chẩn đoán...; có kịp thời và đúng mục đích không? Mức độ khai thác sử dụng trang thiết bị y tế (phát huy công suất của trang thiết bị y tế, khai thác sử dụng các tính năng của thiết bị y tế; làm rõ thực trạng và nguyên nhân hạn chế, bất cập trong việc khai thác sử dụng trang thiết bị y tế tại các cơ sở y tế được kiểm toán;
+ Kiểm toán việc tuân thủ các quy định về định mức tiêu hao vật tư, hóa chất; quy định về quản lý vật tư, hóa chất tại các cơ sở y tế gắn với tuân thủ quy trình kỹ thuật và đảm bảo chất lượng dịch vụ y tế;
+ Kiểm toán việc tuân thủ quy định về quản lý sử dụng trang thiết bị y tế nhận góp vốn, liên doanh liên kết, đặt máy. Trong đó lưu ý kiểm toán đánh giá việc chấp hành quy định về giá dịch vụ đối với các dịch vụ y tế phát sinh từ khai thác và sử dụng trang thiết bị liên doanh liên kết, đặt máy, đặc biệt là các thiết bị y tế do nhà cung cấp hóa chất, vật tư tiêu hao đặt máy tại cơ sở y tế nhưng không nhận doanh thu từ dịch vụ y tế gắn với thiết bị y tế (chỉ nhận tiền bán hóa chất, vật tư tiêu hao); thực hiện nghĩa vụ thuế và phân phối lợi nhuận từ hoạt động dịch vụ này;
+ Kiểm toán việc lập, quản lý, lưu trữ hồ sơ về thiết bị y tế; việc thực hiện hạch toán đầy đủ, kịp thời về hiện vật và giá trị theo quy định của pháp luật.
Dự kiến lựa chọn 05-10 thiết bị y tế gắn với các dịch vụ y tế phổ biến có giá dịch vụ cao, sử dụng nhiều để so sánh việc sử dụng thiết bị từ liên doanh liên kết và thiết bị từ nguồn gốc NSNN.
- Các sai sót thường gặp:
+ Tài sản được sử dụng sai mục đích; sai đối tượng; không thực hiện kiểm định, hiệu chuẩn theo quy định.