II. CÁC NHÂN TỐ CẤU THÀNH KẾT QUẢ KINH DOANH:
2.11. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
2.11.1. Đặc điểm và luân chuyển chứng từ :
Đặc điểm :
Bất kỳ doanh nghiệp thuộc loại hình sở hữu nào, hoạt động trong lĩnh vực gì đều mong muốn thu nhập lớn hơn chi phí, hoạt động kinh doanh có lãi, lợi nhuận cao. Về lý luận cũng như thực tế mỗi doanh nghiệp có thể có những cách xác định kết quả kinh doanh khác nhau nhưng đều đảm bảo tình phù hợp với cơ chế tài chính.
Bảng xác định kết quả kinh doanh của công ty TNHH MTV Ảnh màu Điện tử Thái bảo là bảng tập hợp tất cả doanh thu trừ đi chi phí phát sinh trong kỳ.
Luân chuyển chứng từ:
Cuối kỳ căn cứ sổ chi tiết và sổ cái kế toán tiến hành kết chuyển xác định kết quả kinh doanh.
Kết cấu:
Bên Nợ:
- Kết chuyển giá vốn hàng bán. - Kết chuyển chi phí tài chính - Kết chuyển chi phí bán hàng
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp - Kết chuyển chi phí khác.
- Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp. - Kết chuyển lãi.
Bên Có:
- Tổng số doanh thu thuần về tiêu thụ trong kỳ.
- Tổng số doanh thu thuần hoạt động tài chính và hoạt động khác. - Khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Kết chuyển lỗ.
2.11.3. Trình tự xử lý sổ sách chứng từ.
Căn cứ vào tất cả doanh thu trong kỳ và chi phí đã được tổng kết trên sổ cái, kế toán tiến hành kết chuyển doanh thu thuần, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác vào bên Có TK 911 và những chi phí giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp vào bên Nợ TK 911.
Cuối kỳ, kế toán thực hiện kết chuyển các khoản doanh thu thuần cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác:
Nợ TK 511: Doanh thu cung cấp dịch vụ. Nợ TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính. Nợ TK 711: Thu nhập khác.
Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh.
Kế toán kết chuyển giá vốn dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ: Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh.
Kế toán kết chuyển chi phí hoạt động tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí khác.
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh. Có TK 635: Chi phí hoạt động tài chính. Có TK 641: Chi phí bán hàng.
Có TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp. Có TK 811: Chi phí khác.
Tính và kết chuyển số lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp của hoạt động kinh doanh trong kỳ:
Nếu kinh doanh trong kỳ có lãi:
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh. Có TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối. Nếu kinh doanh trong kỳ lỗ:
Nợ TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối. Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh. • Những tình huống phát sinh thực tế:
Nghiệp vụ 16:
Cuối kỳ kế toán tổng hợp các tài khoản doanh thu, chi phí trong sáu tháng đầu năm 2010, số liệu thực tế phát sinh như sau:
o Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: 2.590.098.590 đồng.
o Các khoản giảm trừ doanh thu: 0 đồng.
o Giá vốn hàng bán: 1.683.564.084 đồng.
o Doanh thu hoạt động tài chính: 0 đồng.
o Thu nhập khác: 356.924 đồng.
o Chi phí tài chính: 63.250.146 đồng.
o Chi phí khác: 0 đồng.
Kế toán tổng hợp và kết chuyển xác định kết quả kinh doanh: - Kết chuyển doanh thu thuần từ hoạt động kinh doanh:
Nợ TK 511: 2.590.098.590 đồng.
Có TK 911: 2.590.098.590 đồng. - Kết chuyển khoản thu nhập khác:
Nợ TK 711: 356.924 đồng.
Có TK 911: 356.924 đồng. - Kế toán kết chuyển chi phí:
Nợ TK 911: 2.392.756.811 đồng.
Có TK 632: 1.683.564.084 đồng. Có TK 635: 63.250.146 đồng. Có TK 641: 78.256.362 đồng. Có TK 642: 567.686.219 đồng. Kết chuyển thuế TNDN phải nộp:
Nợ TK 8211: 49.424.676 đồng. Có 3334: 49.424.676 đồng. Kết chuyển lợi nhuận trong kỳ:
Nợ TK 911: 148.274.028 đồng.
Có TK 421: 148.274.028 đồng.
Từ tất cả các yếu tố trên lập nên bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
Phụ lục16: - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh quý I năm 2010.
- Sổ chi tiết, sổ cái TK 511, 711, 632, 641, 642, 635, 911 tháng 03/2010.
KẾT LUẬN CHƯƠNG III.
Công ty đã thực hiện đúng và đầy đủ các báo cáo hàng tháng, hàng quý và báo cáo năm đối với cơ quan thuế. Bên cạnh đó bộ phận kế toán còn có những báo cáo kịp thời về tình hình doanh thu, chi phí cũng như xác định kết quả kinh doanh theo đúng quy định của công ty, cung cấp số liệu cho bộ phận quản lý có liên quan
để kịp thời đưa quyết định kinh doanh, chính sách giá cả phù hợp với thị trường, nâng cao hiệu quả hoạt động của công ty.
CHƯƠNG IV: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ I. NHẬN XÉT:
Trong hai tháng thực tập tại công TNHH MTV Ảnh màu Điện tử Thái Bảo đã giúp cho tôi học hỏi thêm nhiều về kế toán thực tế trong doanh nghiệp, những kiến thức không thể học được trên ghế nhà trường, giúp tôi thực hành những kiến thức đã học một cách tốt nhất và tích lũy thêm nhiều kinh nghiệm làm việc sau này. Tuy nhiên với hai tháng thực tập tôi cũng không thể đưa ra những nhận xét khách quan và thực tế về bộ phận kế toán cũng như tình hình hoạt động của công ty. Tôi xin đưa ra một số ý kiến chủ quan sau:
- Công ty đã thực hiện đúng, đầy đủ theo các quyết định mới nhất của Bộ Tài Chính, bộ phận kế toán công ty luôn cập nhật kịp thời những quy định mới nhất về chế độ kế toán cũng như các chính sách của cơ quan Thuế ban hành, lập báo cáo tài chính đúng, đủ theo quy định của công ty giúp bộ phận giám đốc ra quyết định kịp thời.
- Công ty áp dụng phần mềm vào công tác quản lý và công tác kế toán rất hiệu quả, có thể giao nhiều việc cho một người, tiết kiệm được chi phí nhân công, giảm được chi phí cho công ty, tăng cao lợi nhuận.
1.2. Nhược điểm:
- Công ty sắp xếp thời gian làm việc của nhân viên chưa hiệu quả. Công ty hoạt động chủ yếu trong ngành dịch vụ nên nhân viên quầy và bộ phận phòng máy, xuất hình chia ra làm việc theo ca, mỗi ca 8 (tám) tiếng, còn bộ phận kế toán làm việc theo giờ hành chính nên các nghiệp vụ ngoài giờ hành chính phát sinh kế toán không thể nắm bắt kịp thời.
- Các nghiệp vụ kế toán chưa được ghi nhận kịp thời chính xác, kế toán chia làm hai hệ thống gồm kế toán nội bộ và kế toán báo cáo thuế nên công tác kế toán của công ty còn phức tạp. Hiện tại có một số chi phí công ty không thể đưa vào chi phí hợp lý vì không có hóa đơn hợp lệ, vì vậy bộ phận kế toán không thể hạch toán đầy đủ doanh thu thực tế phát sinh.
- Phần mềm kế toán của công ty hoạt động tương đối hiệu quả tuy nhiên lại mất nhiều thời gian nhập liệu và đòi hỏi trình độ của nhân viên kế toán phải cao mới có thể chỉnh sửa nếu xảy ra sai sót.
II. KIẾN NGHỊ:
Tôi xin đề xuất một số giải pháp trong công tác quản lý như sau:
- Bộ phận kế toán phải có hai nhân viên chia ca ra làm để ghi nhận kịp thời các nghiệp vụ kế toán phát sinh tại công ty.
- Hợp thức hóa các chi phí chưa hợp lý như chi phí thuê nhà, chi phí gia công ngoài, …từ đó bộ phận kế toán có thể điều chỉnh và khai báo với cơ quan thuế tình hình kinh doanh thực tế tại công ty một cách chính xác.