- Nếu thu nhập khác < chi phí khác: Doanh nghiệp lỗ khác.
V. KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH LỢI NHUẬN SAU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP: DOANH NGHIỆP:
Để xác định lợi nhuận sau thuế thì trong kỳ phải theo dõi chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) và xác định chênh lệch trên tài khoản 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” được kết chuyển sang tài khoản 911.
- Chi phí thuế TNDN là tổng chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ.
- Thuế TNDN hiện hành là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế TNDN của năm hiện hành.
- Thuế thu nhập hoãn lại phải trả là thuế thu nhập phải nộp trong tương lai tính trên các khoản chênh lệch làm tạm thời chịu thuế TNDN trong năm hiện hành.
5.1. Tài khoản sử dụng:
- Kế toán sử dụng tài khoản 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” - Kết cấu và nội dung phản ánh vào tài khoản này như sau:
Bên Nợ:
- Chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm. - Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm.
- Kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Bên Có:
- Chênh lệch thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN đã nộp.
- Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại và ghi nhận tài sản thuế TNDN hoãn lại. - Kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
- Tài khoản 821 không có số dư cuối kỳ. - Tài khoản 821 có hai tài khoản cấp 2:
TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành TK 8212: Chi phí thuế TNDN hoãn lại.
5.2. Kế toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu:
(1) Hàng quý khi tạm nộp thuế TNDN, kế toán sẽ ghi: - Số thuế TNDN phải nộp:
Nợ TK 821 (8211): Thuế TNDN hiện hành Có TK 3334:
Nợ TK 3334:
Có TK 111, 112: Số tiền thuế TNDN phải nộp (2) Cuối năm căn cứ số thuế TNDN thực tế phải nộp, sẽ ghi: - Số thuế TNDN phải nộp bổ sung:
Nợ TK 821 (8211) Có TK 3334: Khi nộp thuế TNDN:
Nợ TK 3334:
Có TK 111, 112:
- Số thuế TNDN phải nộp trong năm nhỏ hơn số đã tạm nộp trong năm, sẽ ghi: Nợ TK 3334:
Có TK 8211:
(3) Trường hợp phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước liên quan dến thuế TNDN phải nộp. Doanh nghiệp được hạch toán vào chi phí thuế TNDN hiện hành. - Nếu nộp bổ sung: + Số phải nộp: Nợ TK 8211: Có TK 3334: + Khi nộp: Nợ TK 3334: Có TK 111, 112:
- Nếu được ghi giảm chi phí thuế TNDN: Nợ TK 3334:
Có TK 8211:
(4) Khi kết chuyển chênh lệch giữa bên Nợ và bên Có TK 821 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán ghi:
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh. Có TK 821: Thuế TNDN phải nộp. - Nếu bên Nợ 821 < bên Có 821:
Nợ TK 821: Thuế TNDN phải nộp
Có TK 911: Xác định kết quả kinh doanh.
(5) Sau đó khi xác định được lợi nhuận sau thuế kế toán tiến hành kết chuyển: - Kết chuyển lãi:
Nợ TK 911: Số tiền lãi.
Có TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối. - Kế chuyển lỗ
Có TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối. Nợ TK 911: Số tiền lỗ
Sơ đồ kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh
TK 911 TK 811, 821 TK 641 TK 642 TK 142 TK 632 TK 511, 512 TK 711 TK 421
CHƯƠNG II: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH MTV ẢNH MÀU