- Chi phí quản trị chung
ΔC1000(Z )= ΣQ 1
Z ki ×1000 − C 1000( k ) ΣQ 1i P ki
- Ảnh hưởng nhân tố giá thành toàn bộ đơn vị tiêu thụ đến đối tượng phân tích
ΔC1000(Z) = ΣQ1i 1i Z 1i ×1000 −ΣQ 1i Z ki ×1000 ΣQ P ΣQ P 1i ki 1i ki
ΔC1000(P) =C1000(1) − ∑ ∑ Q 1 i Z 1 i ×1000 (i = 1....n) ∑Q1i P ki
Có thể sử dụng tài liệu của DN sản xuất và tiêu thụ 3 loại sản phẩm về sản lượng, chi phí bình quân 1 sản phẩm và giá bán đơn vị qua tài liệu sau:
Bảng 27: Tình hình sản xuất, tiêu thụ của một số sản phẩm
Sản Khối lượng Chi phí toàn bộ đơn Giá bán đơn vị sản
(sản phẩm) vị sản phẩm (1000đ) phẩm (1000đ)
phẩm KH TH KH TH KH TH
A 10.000 12.000 400 390 500 500
B 8.000 7.200 300 310 400 420
C 6.000 6.000 200 200 300 310
Kết quả tính toán từ tài liệu trên Bảng 27 được trình bày dưới Bảng 28 sau đây:
Bảng 28: Bảng phân tích chi phí sản suất cho 1.000dồng sản phẩm hàng hoá.
ÐVT: triệu đồng
Sản Sản lượng K.H tính theo... Sản lượng T.H tính theo...
phẩm QkZk QkPk C1000 (k) Q1Zk Q1Z1 Q1Pk Q1P1 C1000 (1)
A 4.000 5.000 800 4.800 4.680 6.000 6.000 780
B 2.400 3.200 750 2.160 2.232 2.880 3.024 738
C 1.200 1.800 660 1.200 1.200 1.800 1.890 635
Cộng 7.600 10.000 760 8.160 8.112 10.680 10.914 743
Căn cứ bảng phân tích 28, chúng ta tiến hành tính chi phí trên 1000 đồng giá trị sản lượng hàng hoá kế hoạch và thực hiện sau:
C1000(k): Chi phí trên 1000 đồng sản phẩm hàng hoá kế hoạch ta có: C1000(k) =∑Qki Zki ×1000 = 7600 ×1000= 760 nghìn đồng
∑QkiP
ki 10000
C1000(1) là chi phí trên 1000 đồng giá trị sản phẩm hàng hoá thực hiện ta có: C1000(1) =∑Q1i Z1i ×1000 = 8112 = 743 nghìn đồng
∑Q1iP
1i 10914
So sánh chỉ tiêu CP trên 1000đồng giá trị SP hàng hoá thực hiện so với kế hoạch:
ΔC1000 = C1000(1) - C1000(k) = 743 - 760 = -17 nghìn đồng * Xem xét nhân tố ảnh hưởng:
Ảnh hưởng nhân tố kết cấu tiêu thụ K đến chỉ tiêu
ΔC1000(K) = (8.160 /10.680) x 1000 - 760 = + 4 nghìn đồng.
+ Ảnh hưởng nhân tố giá thành toàn bộ tiêu thụ Z đến chỉ tiêu
ΔC1000(Z) = (8.112/10.680) x 1000 - (8.160 /10.680) x 1000 = - 4 nghìn đồng.
+ Ảnh hưởng nhân tố giá bán đơn vị tiêu thụ (P) đến chỉ tiêu
ΔC1000(P) = 743 - (8.112 /10.680) x 1000 = -17 nghìn đồng. Nhận xét:
Kết quả phân tích đã ch thấy: Chi phí bình quân thực hiện so với k ế hoạch gi ảm 17 nghìn đồng trong 1 triệu đồng sản phẩ m hàng hoá tiêu thụ; hay nói đúng hơn cứ 1000đ giá tị sản phẩm hàng hoá tiêu thụ thì chi phí đã giảm 17 đồng. Ðây chính là thành tích mang tính chủ quan và khách quan của DN trong công tác quản lý sản xuất, tiêu thụ và quản lý chi phí, giá thành sản phẩm.
Trong các nhân tố ảnh hưởng thì nhân tố kết cấu đã làm tăng chi phí, có nghĩa là việc lựa chọn cơ cấu sản xuất, tiêu thụ chưa thật hợp lý, DN cần coi đây là nhược điểm của mình trong việc lựa chọn phương án SX mang lại hiệ u quả cao. Nhân tố giá thành, giá bán đều làm giảm chỉ tiêu, nếu việc giảm giá thành và tăng giá bán mà không ảnh hưở ng đến kết quả s ản xuất và tiêu thụ thì kết quả này phản ánh thành tích quan trọng của DN trên góc độ quản lý chi phí sản xuất, giá thành sản phẩm và nâng cao chất lượng sản phẩm. Chi phí trên 1000 đồng giá trị sản lượng hàng hoá giảm đã làm tăng lợi nhuận, góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong DN.