6. Kết cấu khóa luận
3.1.1.2 Về quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng của công ty
hàng do công ty TNHH kiểm toán và kế toán AAC thực hiện
3.1.1 Ưu điểm
3. 1.1.1 Về nhân sự, môi trường làm việc và cơ cấu tổ chức của công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC
Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC là một thành viên của Hãng kiểm toán quốc tế Polaris International. AAC hoạt động trên phạm vi toàn quốc, được phép kiểm toán tất cả các loại hình doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế, kể cả các ngành có qui chế riêng về việc lựa chọn và bổ nhiệm kiểm toán độc lập có điều kiện như kiểm toán các tổ chức niêm yết trên sàn giao dịch chứng khoán, các tổ chức phát hành và kinh doanh chứng khoán... Hiện nay một trong những ưu thế lớn nhất của Công ty là có một đội ngũ lãnh đạo có năng lực, giàu tâm huyết; đội ngũ cán bộ nhân viên trẻ, năng động và được đào tạo bài bản.
AAC thực hiện kiểm toán theo đúng các Nguyên tắc, Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam và thông lệ kiểm toán quốc tế, phù hợp với những quy định hiện hành về hoạt động kiểm toán của Nhà nước Việt Nam. Công ty thường xuyên cập nhật những thông tư, nghị định, chế độ mới về thuế, kế toán và kiểm toán. Thông qua những cơ hội học tập đó, đội ngũ kiểm toán viên và chuyên viên của AAC đã được trang bị, cập nhật các kiến thức mới, kỹ năng thực hành kiểm toán, tư vấn hiện đại và cải thiện khả năng ngoại ngữ. Và định kỳ, công ty có tổ chức các buổi hội thảo để các kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán viên có thể cập nhật kiến thức mới, đồng thời qua đó, các kiểm toán viên cũng trao đổi kinh nghiệm với nhau.
3. 1.1.2 Về quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng của công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC
+Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Hiện nay công ty đã thực hiện theo chương trình kiểm toán mẫu và đã xây dựng bộ hồ sơ mẫu rõ ràng, dễ hiểu và tương đối đầy đủ nội dung.Mỗi bước lập kế hoạch kiểm
toán được quy định rõ ràng và cụ thể những công việc phải làm, mục tiêu cần đạt được ở mỗi bước. Như vậy giúp cho kiểm toán viên thực hiện công việc dễ dàng, nhanh chóng và tránh được việc bỏ sót công việc và giúp tiết kiệm thời gian. Nhờ vật mà hiệu quả công việc được nâng cao. Cụ thể như trong mỗi đoàn kiểm toán nếu đơn vị là khách hàng cũ, sẽ có ít nhất là một thành viên trong đoàn đã từng tham gia kiểm toán năm trước đó, nhằm giúp nắm thông tin cũ về khách hàng.
Trước khi tiến hành cuộc kiểm toán, các thành viên trong đoàn kiểm toán luôn xem lại trước hồ sơ thường trực và hồ sơ làm việc của năm trước của đơn vị được kiểm toán nhằm nắm bắt thông tin, chú trọng vào những điểm lưu ý từ năm trước, để tiến hành kiểm toán có hiệu quả.
Trưởng đoàn kiểm toán sẽ phân công công việc và trách nhiệm trong đoàn kiểm toán rất cụ thể, hợp lý gắn với mức độ quan trọng từng khoản mục và trình độ của kiểm toán viên cũng như trợ lý kiểm toán. Trong quá trình kiểm toán, từ giai đoạn chuẩn bị kiểm toán đến kết thúc kiểm toán thì các công việc được chia nhỏ cho thành viên trong đoàn nhưng trưởng đoàn kiểm toán luôn bám sát công việc của các trợ lý. Các vấn đề phát hiện luôn được thảo luận kỹ cùng thống nhất cách giải quyết.
Công ty đã xây dựng các biểu mẫu chi tiết về tìm hiểu khách hàng, cũng như các tài liệu cần khách hàng cung cấp, các thủ tục thực hiện kiểm toán thu gọn.
+ Thực hiện kiểm toán
Các kỹ thuật như quan sát, phỏng vấn, kiểm tra, đối chiếu với các tài khoản khác luôn được kiểm toán viên sử dụng một cách linh hoạt trong quá trình kiểm toán khoản phải thu khách hàng.
Quy trình kiểm toán tất cả các khoản mục được bố trí rất khoa học, thông thường luôn có bước kiểm tra các nghiệp vụ phát sinh có đối ứng chi phí, như vậy sẽ không thể bỏ qua được những khoản chi phí không phù hợp. Các nghiệp vụ phát sinh có đối ứng chi phí được kiểm toán viên kiểm tra hầu như là 100%, vì có ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh trong kỳ và việc tính thuế của doanh nghiệp.
Các bước trong kiểm tra chi tiết khoản mục phải thu khách hàng rõ ràng và chặt chẽ, mỗi bước thực hiện sẽ hướng đến một mục tiêu nhất định đảm bảo việc thực hiện cho kiểm toán viên trong quá trình kiểm toán thực hiện được các mục tiêu kiểm toán đề ra. Một điểm đặc trưng đó là các KTV luôn đặc biệt chú ý các nghiệp vụ lạ, các nghiệp vụ đối ứng với chi phí điều này giúp KTV có khả năng phát hiện các sai sót trọng yếu đối với khoản mục này.
+ Kết thúc kiểm toán:
Cuối buổi kết thúc kiểm toán thì trưởng đoàn luôn kiểm tra lại các giấy làm việc của các thành viên nhằm tránh những sai sót của các thành viên trong nhóm và tiến hành lập biên bản trao đổi với khách hàng. Bên cạnh đó thì mỗi thành viên khi thực hiện các công việc của mình thì phải tập hợp và lưu lại những giấy tờ liên quan để lưu lại trong hồ sơ làm việc.
Sau khi đã hoàn thành công việc của đoàn và lập biên bản trao đổi thì sẽ có cuộc trao đổi giữa đoàn kiểm toán và khách hàng về những vấn đề của khách hàng. Qua đó đưa ra bút toán điều chỉnh cho những nghiệp vụ sai hay đưa ra những đề xuất khắc phục cho khách hàng.Trước khi phát hành báo cáo kiểm thì phải được sự xét duyệt của ban soát xét và ban giám đốc của công ty.