6. Kết cấu khóa luận
2.1.7.6 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán
Kiểm toán viên thực hiện các công việc thuộc phần B – Tổng hợp, kết luận và lập báo cáo của chương trình kiểm toán mẫu.
a. Soát xét sự phê duyệt, phát hành Báo cáo kiểm toán và thư quản lý
Thành viên BGĐ phụ trách cuộc kiểm toán và Chủ nhiệm kiểm toán chịu trách nhiệm hoàn thành mẫu này bằng cách đánh dấu (x) vào những công việc đã thực hiện. Bất kể một công việc nào chưa được thực hiện, hoặc thực hiện chưa được thỏa mãn thì người soát xét phải yêu cầu nhóm kiểm toán cần phải giải trình hoặc xem xét, đánh giá lại ảnh hưởng đến ý kiến kiểm toán.
b. Báo cáo tài chính và Báo cáo kiểm toán năm nay
Báo cáo kiểm toán thực hiện vào giai đoạn kết thúc cuộc kiểm toán, sau khi kết thúc các thủ tục kiểm toán theo quy định. KTV lập theo mẫu:
B310 - Báo cáo kiểm toán (dạng chấp nhận toàn phần)
B311 - Báo cáo kiểm toán (dạng chấp nhận từng phần do hạn chế phạm vi kiểm toán)
B312 - Báo cáo kiểm toán (dạng chấp nhận từng phần do bất đồng trong xử lý)
B313 - Báo cáo kiểm toán (dạng từ chối đưa ra ý kiến)
B314 - Báo cáo kiểm toán (dạng trái ngược) c. Tổng hợp kết quả kiểm toán
Tổng hợp các vấn đề phát sinh tại từng tài khoản trọng yếu, các bút toán đề nghị điều chỉnh, trao đổi và thống nhất với khách hàng về các nội dung này. Xem xét
mức trọng yếu đã xác định trong giai đoạn lập kế hoạch liệu có còn phù hợp ở giai đoạn kết thúc cuộc kiểm toán hay không.
Tóm tắt các vấn đề cần lưu ý trong cuộc kiểm toán năm sau. KTV trình bày theo mẫu B410. (Xem Phụ lục 21)
d. Các vấn đề cần giải quyết trước ngày phát hành báo cáo kiểm toán
Tổng hợp các vấn đề cần giải quyết trước ngày phát hành báo cáo kiểm toán, như: các tài liệu còn thiếu mà khách hàng cam kết sẽ cung cấp bổ sung, danh sách các thư xác nhận chưa quay về…KTV cần đảm bảo thu thập được đầy đủ các thông tin, tài liệu cần thiết và giải quyết hết các vấn đề trước khi phát hành báo cáo kiểm toán.
e. Thư giải trình của ban giám đốc khách hàng
Thư giải trình này cần có cam kết trong hợp đồng kiểm toán và nên gửi cho khách hàng ngay khi cuộc kiểm toán bắt đầu. Khi kết thúc cuộc kiểm toán hoặc khi phát sinh các vấn đề trọng yếu cần có ý kiến giải trình của ban giám đốc, Thư giải trình này nên được sửa đổi cho phù hợp với các vấn đề phát sinh thực tế và hướng dẫn của của Chuẩn mực kiểm toán VSA 580-Thư giải trình là bằng chứng kiểm toán quan trọng cần được lưu giữ.
KTV trình bày theo mẫu B440. (Xem Phụ lục 22)