3.2.1. Khái quát về nhóm nhà cung cấp và chính sách trả nợ cho công ty:
Đối tượng nhà cung cấp của công ty đa phần là trong nước, khi phát sinh một khoản nợ phải trả, kế toán công nợ tạo mã nhà cung cấp rồi căn cứ hoá đơn nhập số liệu vào phần mềm kế toán.
Mã nhà cung cấp:
- 331VCB – Ngân hàng TMCP Ngoại thương Việt Nam – Chi nhánh Sóng Thần
- 331TV – Công ty TNHH MTV TM – DV Trường Việt
- 331TH – Công ty TNHH Từ Huy
- 331HL – Công ty TNHH Dịch vụ Bảo vệ Hùng Long…
CÔNG TY TNHH KHO VẬN LINKER Mẫu số S03b-DN
Số 404, Đường ĐT743A, Bình Thắng, Dĩ An, Bình Dương (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC
Mã số thuế : 3702430672 ngày 22-12-2014 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Mã hiệu :133 - Thuế GTGT được khấu trừ
Từ ngày 01/01/18 đến ngày 31/03/18
Ngày Chứng từ Diễn giải TK Số tiền VND
Ghi
Sổ Số Ngày DU Nợ Có
SỐ DƯ ĐẦU KỲ 2,023,683,790
05/01/18 PC.001/01 05/01/18 Thuế GTGT mua vào HĐ số :1777705,05/01/18 1111 59,339 12/01/18 PC.004/01 12/01/18 Thuế GTGT mua vào HĐ số :0001819,12/01/18 1111 401,819 14/01/18 CTNH.004/01 14/01/18 Thuế GTGT mua vào HĐ số
:VSM S.3104787,14/01/18 11211 5,000
… … .. … … …
29/03/18 PC.013/03 29/03/18 Thuế GTGT mua vào HĐ số :0653632,29/03/18 1111 203,150
CỘNG PHÁT SINH 66,626,784 66,626,784
SỐ DƯ CUỐI KỲ 2,023,683,790
LŨY KẾ PHÁT SINH TỪ ĐẦU NĂM 66,626,784 66,626,784
Ngày 31 tháng 3 năm 2018
60
Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn GTGT
- Phiếu chi
- Ủy nhiệm chi
- Giấy báo nợ
- Sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết
3.2.1.1. Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng TK 331 – Phải trả người bán
3.2.1.2. Kế toán chi tiết khoản phải trả người bán
Hàng ngày căn cứ vào Hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng thông thường, hóa đơn mua hàng hóa, phiếu chi, giấy báo nợ ngân hàng, hợp đồng kinh tế… Kế toán ghi vào sổ chi tiết phải trả cho người bán theo dõi riêng cho từng mã người bán
Cuối tháng, căn cứ theo sổ chi tiết công nợ phải trả người bán theo từng Mã người bán lập Bảng tổng hợp công nợ phải trả người bán.
Đồng thời, Kế toán vào sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian và sau đó vào sổ cái các khoản nợ phải trả người bán. Đối chiếu giữa sổ cái TK 331 và bảng tổng hợp công nợ phải trả người bán, điều chỉnh chênh lệch nếu có.
Sơ đồ luân chuyển hóa đơn, chứng từ
Sơ đồ 3. 3: Trình tự ghi sổ tài khoản 331
Chứng từ KT Sổ NKC ngchungchung SỔ CÁI TK 331 Sổ chi tiết TK 331 Sổ tổng hợp công nợ phải trả
61 Ghi Chú:
: Ghi hàng ngày
: Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ
: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
3.2.1.3. Minh họa nghiệp vụ phát sinh:
Nghiệp vụ 1: Ngày 23/01/2018, của ngân hàng Vietcombank về việc thanh toán tiền thuê đất cá nhân Huỳnh Thị Thanh Phương từ T08-T12/2018 với số tiền là 750.000.000 đồng (Phụ lục 08), kế toán định khoản:
Nợ TK 331CNPHUONG: 750.000.000 đồng Có TK 11211: 750.000.000 đồng
Nghiệp vụ 2: Ngày 30/03/2018, công ty chuyển khoản thanh toán tiền thuê xe tháng 3/2018 theo hóa đơn GTGT số 0000419 cho công ty TNHH Từ Huy với số tiền là 30.000.000 đồng, thuế GTGT 10% ( Phụ lục 09):
Nợ TK 6427: 30.000.000 đồng Nợ TK 1331: 3.000.000 đồng
Có TK 331TH: 33.000.000 đồng Khi chuyển khoản thanh toán, ghi:
Nợ TK 331TH: 33.000.000 đồng Có TK 1121: 33.000.000 đồng
Nghiệp vụ 3: Ngày 31/03/2018, công ty chuyển khoản thanh toán phí dịch vụ bảo vệ 6 chốt 24/24h tháng 3/2018 cho công ty TNHH MTV TM – DV Trường Việt, theo hóa đơn GTGT số 0000196 với số tiền chưa thuế là 90.000.000 đồng, thuế GTGT 10% ( Phụ lục 10):
Nợ TK 6417: 90.000.000 đồng Nợ TK 1331: 9.000.000 đồng
62 Thanh toán, ghi: Nợ TK 331TV: 99.000.000 đồng
Có TK 112: 99.000.000 đồng
Nghiệp vụ 4: Ngày 31/03/2018, Công ty chuyển khoản thanh toán phí dịch vụ vệ sinh kho bãi tháng 03/2018 cho công ty TNHH MTV TM – DV Trường Việt, theo hóa đơn GTGT số 0000208 với số tiền chưa thuế là 45.360.000 đồng, thuế GTGT 10% (Phụ lục 11) : Nợ TK 6417: 45.360.000 đồng Nợ TK 1331: 4.536.000 đồng Có TK 331TV: 49.896.000 đồng Thanh toán: Nợ TK 331TV: 49.896.000 đồng Có TK 1121: 49.896.000 đồng
63
CÔNG TY TNHH KHO VẬN LINKER M ẫu số: S03A-DN
Số 404, Đường ĐT743A, Bình Thắng, Dĩ An, Bình Dương (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC
Mã số thuế : 3702430672 ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Từ ngày 01/01/18 đến ngày 31/03/18
Chứng từ Phát sinh trong kỳ (Vnd)
Số hiệu Ngày Nợ Có
19/01/2018 CTNH.010/01 19/01/18 TT phí dịch vụ bảo vệ HĐ 83, 105 495,000,000 495,000,000 Phải trả cho người bán 331 495,000,000
TK Vietcombank - 0461007778899 11211 495,000,000
23/01/2018 CTNH.013/01 23/01/18 TT tiền thuê đất từ T08-T12/18 750,000,000 750,000,000
Phải trả cho người bán 331 750,000,000
TK Vietcombank - 0461007778899 11211 750,000,000 Chi phí dịch vụ mua ngoài 6427 30,000,000
30/03/2018 PKT.002/03 30/03/18 Phí thuê xe T03/18 33,000,000 33,000,000
Chi phí dịch vụ mua ngoài 6427 30,000,000 Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa,
dịch vụ 1331 3,000,000
Phải trả cho người bán 331 33,000,000
31/03/2018 PKT.004/03 31/03/18 Phí dịch vụ bảo vệ T03/18 99,000,000 99,000,000
Chi phí dịch vụ mua ngoài 6417 90,000,000 Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa,
dịch vụ 1331 9,000,000
Phải trả cho người bán 331 99,000,000
31/03/2018 PKT.005/03 31/03/18 Phí dịch vụ vệ sinh kho bãi T03/18 49,896,000 49,896,000 Chi phí dịch vụ mua ngoài 6417 45,360,000
Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa,
dịch vụ 1331 4,536,000
Phải trả cho người bán 331 49,896,000
Tổng cộng 29,299,387,176 29,299,387,176
Ngày 31 tháng 3 năm 2018
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
Ngày Ghi Sổ Diễn giải Số hiệu TK
3.2.1.4. Minh họa sổ sách ghi nhận nghiệp vụ phát sinh: Sổ nhật ký chung
64
Sổ tổng hợp công nợ TK 331 - Phải trả người bán Quí I/2018
Sổ tổng hợp công nợ theo đối tượng TK 331 – Phải trả người bán
Công ty TNHH Từ Huy
Từ ngày 01/01/2018 đến ngày 31/03/2018
CÔNG TY TNHH KHO VẬN LINKER
Số 404, Đường ĐT743A, Bình Thắng, Dĩ An, Bình Dương Mã số thuế : 3702430672
SỔ TỔNG HỢP CÔNG NỢ THEO ĐỐI TƯỢNG
Tài khoản : 331 - Phải trả cho người bán Từ ngày 01/01/18 đến ngày 31/03/18
TT Mã Tên đối tượng Số dư đầu kỳ (Vnd) Phát sinh trong kỳ (Vnd) LK PS đến đầu tháng Số dư cuối kỳ (Vnd)
Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có
1 331CNPHUONG HUỲNH THỊ THANH PHƯƠNG 750,000,000 1,200,000,000 450,000,000
2 331CP CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH CAO PHONG 27,053,000 27,053,000
3 331CTHANG CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ BẢO VỆ CHIẾN THẮNG 16,500,000 16,500,000 16,500,000 16,500,000
4 331CHITHANH CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG CÔNG NGHIỆP CHÍ
THÀNH 108,189,030 108,189,030
5 331HL CÔNG TY TNHH CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ BẢO VỆ
HÙNG LONG 15,950,000 31,900,000 15,950,000
… … … … … … … … … … …
11 331TV CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI -
DỊCH VỤ TRƯỜNG VIỆT 495,000,000 495,000,000 426,360,000 426,360,000
12 331TH CÔNG TY TNHH TỪ HUY 165,000,000 231,000,000 99,000,000 33,000,000
13 331VA CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG DÂN DỤNG VÀ CÔNG
NGHIỆP VIỆT AN 3,504,800 3,504,800
14 331VIETTELBD CHI NHÁNH VIETTEL BÌNH DƯƠNG- TỔNG CÔNG TY
VIỄN THÔNG QUÂN ĐỘI 3,489,000 3,489,000
Tổng cộng 1,705,451,102 1,990,826,800 1,052,647,800 767,272,102
Ngày 31 tháng 3 năm 2018
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
CÔNG TY TNHH KHO VẬN LINKER
Số 404, Đường ĐT743A, Bình Thắng, Dĩ An, Bình Dương Mã số thuế : 3702430672
SỔ TỔNG HỢP CÔNG NỢ THEO ĐỐI TƯỢNG
Tài khoản : 331 - Phải trả cho người bán Từ ngày 01/01/18 đến ngày 31/03/18
TT Mã Tên đối tượng Số dư đầu kỳ (Vnd) Phát sinh trong kỳ (Vnd) LK PS đến đầu tháng Số dư cuối kỳ (Vnd)
Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có
3 331TH CÔNG TY TNHH TỪ HUY 165,000,000 231,000,000 99,000,000 33,000,000
Tổng cộng 165,000,000 231,000,000 99,000,000 33,000,000
Ngày 31 tháng 3 năm 2018
65
Công ty TNHH MTV TM – DV Trường Việt Từ ngày 01/01/2018 đến ngày 31/03/2018
CÔNG TY TNHH KHO VẬN LINKER
Số 404, Đường ĐT743A, Bình Thắng, Dĩ An, Bình Dương Mã số thuế : 3702430672
SỔ TỔNG HỢP CÔNG NỢ THEO ĐỐI TƯỢNG
Tài khoản : 331 - Phải trả cho người bán Từ ngày 01/01/18 đến ngày 31/03/18
TT Mã Tên đối tượng Số dư đầu kỳ (Vnd) Phát sinh trong kỳ (Vnd) LK PS đến đầu tháng Số dư cuối kỳ (Vnd)
Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có
2 331TV
CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI - DỊCH VỤ TRƯỜNG VIỆT
495,000,000 495,000,000 426,360,000 426,360,000
Tổng cộng 495,000,000 495,000,000 426,360,000 426,360,000
Ngày 31 tháng 3 năm 2018
66
Sổ Cái TK 331- Phải trả người bán Quí 1/2018
CÔNG TY TNHH KHO VẬN LINKER Mẫu số S03b-DN
Số 404, Đường ĐT743A, Bình Thắng, Dĩ An, Bình Dương (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC
Mã số thuế : 3702430672 ngày 22-12-2014 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Mã hiệu :331 - Phải trả cho người bán
Từ ngày 01/01/18 đến ngày 31/03/18
Ngày Chứng từ Diễn giải TK Số tiền VND
Ghi Sổ Số Ngày DU Nợ Có SỐ DƯ ĐẦU KỲ 1,800,703,375 … … … … … … … 19/01/18 CTNH.010/01 19/01/18 TT phí dịch vụ bảo vệ HĐ 83, 105 11211 495,000,000 23/01/18 CTNH.013/01 23/01/18 TT tiền thuê đất từ T08-T12/18 11211 750,000,000 … … … … … … … 30/03/18 PKT.002/03 30/03/18 Phí thuê xe T03/18 6427 30,000,000 30/03/18 PKT.002/03 30/03/18 Thuế GTGT mua vào HĐ số :0000419,30/03/18 1331 3,000,000 31/03/18 PKT.003/03 31/03/18 Phí dịch vụ bảo vệ T03/18 6427 14,500,000 31/03/18 PKT.003/03 31/03/18 Thuế GTGT mua vào HĐ số :0000965,31/03/18 1331 1,450,000 31/03/18 PKT.004/03 31/03/18 Phí dịch vụ bảo vệ T03/18 6417 90,000,000 31/03/18 PKT.004/03 31/03/18 Thuế GTGT mua vào HĐ số :0000196,31/03/18 1331 9,000,000 31/03/18 PKT.005/03 31/03/18 Phí dịch vụ vệ sinh kho bãi T03/18 6417 45,360,000 31/03/18 PKT.005/03 31/03/18 Thuế GTGT mua vào HĐ số :0000208,31/03/18 1331 4,536,000
CỘNG PHÁT SINH 1,990,826,800 1,064,672,000
SỐ DƯ CUỐI KỲ 874,548,575
LŨY KẾ PHÁT SINH TỪ ĐẦU NĂM 1,990,826,800 1,052,647,800
Ngày 31 tháng 3 năm 2018
67
3.2.2. Thuế và các khoản phải nộp nhà nước:
3.2.2.1. Các loại thuế áp dụng cho công ty và cách tính từng loại thuế
Lệ phí môn bài
Thuế môn bài là loại thuế doanh nghiệp đóng hàng năm, doanh nghiệp sau khi đăng ký kinh doanh phải đóng thuế môn bài ngay trong tháng đăng ký kinh doanh.
Công ty TNHH Kho vận Linker đang đóng ở Bậc 2 – 2.000.000 đồng do có vốn đăng ký 3 tỷ đồng (dưới 10 tỷ đồng).
Thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế cơ bản, chủ yếu doanh nghiệp phải đóng. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thực hiện theo quy định tại điều 11 của Thông tư 78/2014/TTBTC theo đó: Kể từ ngày 01/01/2016, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%.
Vì thế, công ty hiện đang áp dụng mức thuế suất thuế TNDN là 20%.
Thuế giá trị gia tăng.
Công ty hiện đang áp dụng mức thuế suất thuế GTGT là 10%.
Số thuế TNDN phải nộp = (Doanh thu – Các khoản chi được trừ – thu nhập được miễn thuế – các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước)
x thuế suất
Số thuế GTGT phải nộp = (Giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ bán ra x thuế suất thuế GTGT) – số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
68
Thuế thu nhập cá nhân
Bậc Thu nhập tính
thuế/tháng
Thuế
Suất Cách tính số thuế phải nộp
Cách 1 Cách 2 1 Từ 0 đến 5 triệu đồng 5% 0 trđ + 5% TNTT 5% TNTT 2 Trên 5 trđ đến 10trđ 10% 0.25 trđ + 10% TNTT trên 5trđ 10% TNTT - 0.25 trđ 3 Trên 10 trđ đến 18trđ 15% 0.75 trđ + 15% TNTT trên 10trđ 15% TNTT - 0.75 trđ 4 Trên 18 trđ đến 32trđ 20% 1.95 trđ + 20% TNTT trên 18trđ 20% TNTT - 1.65 trđ 5 Trên 32 trđ đến 52trđ 25% 4.75 trđ + 25% TNTT trên 32trđ 25% TNTT - 3.25 trđ 6 Trên 52 trđ đến 80trđ 30% 9.75 trđ + 30% TNTT trên 52trđ 30% TNTT - 5.85 trđ 7 Trên 80 trđ 35% 18.15 trđ + 35% TNTT trên 2trđ 35% TNTT - 9.85 trđ
Bảng 3. 1: Biểu thuế thu nhập cá nhân lũy tiến từng phần
Cách tính:
Mỗi tháng, khi lập bảng lương tính tổng thu nhập của người lao động, trừ giảm trừ bản thân (9.000.000/người), trừ giảm trừ người phụ thuộc (3.600.000/người x số người phụ thuộc có đăng ký), trừ tiền cơm, còn lại thu nhập tính thuế bao nhiêu thì xét xem ở bậc nào khung trên và tính thuế phải nộp trừ lương người lao động, sau 3 tháng thì lập tờ khai thuế TNCN và nộp tờ khai và tiền thuế cho cơ quan nhà nước.
Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn GTGT
69
- Tờ khai VAT quý
- Biên lai nộp thuế
- Bảng lương, bảo hiểm
- Bảng theo dõi giảm trừ gia cảnh người lao động
- Bảng kết quả kinh doanh
- Tờ khai thuế TNDN năm
- Tờ khai thuế TNCN quý
- Tờ khai Thuế môn bài
3.2.2.2. Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng tài khoản 333 – Thuế và các khoản phải nộp nhà nước, trong đó gồm:
- TK 3331 – Thuế giá trị gia tăng phải nộp: Phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số
thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp, số thuế GTGT đã được khấu trừ, số thuế GTGT đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.
- TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp: Phản ánh số thuế thu nhập doanh
nghiệp phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.
- TK 3335 – Thuế thu nhập cá nhân: Phản ánh số thuế thu nhập cá nhân phải nộp,
đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.
- TK 3339 – Lệ phí môn bài
3.2.2.3. Kế toán chi tiết các khoản thuế phải nộp nhà nước
Căn cứ giấy nộp tiền thuế môn bài hàng năm, kế toán ghi nhận vào phần mềm, ghi sổ nhật ký chung, sổ cái TK 333 và sổ chi tiết TK 3339.
Hàng ngày, khi phát sinh các nghiệp vụ liên quan thuế GTGT thì căn cứ vào hóa đơn GTGT kế toán sẽ nhập liệu vào phần mềm kế toán. Phần mềm kế toán sẽ tự cập nhật vào bảng kê hàng hoá dịch vụ bán ra, mua vào, lập TK thuế GTGT quý, ghi sổ nhật ký chung, Sổ Cái TK 333 và Sổ chi tiết TK 3331.
70 Căn cứ bảng lương, kế toán nhập liệu vào phần mềm, xác định thuế TNCN phải nộp, lập tờ khai thuế TNCN quý và nộp cơ quan thuế, đồng thời ghi nhật ký chung, sổ cái TK 333, sổ chi tiết TK 3335 .
Căn cứ bảng KQKD quý, kế toán tạm nộp số tiền thuế phát sinh. Cuối năm lập bảng KQKD cả năm và lập TK Quyết toán TNDN nộp qua mạng cho cơ quan thuế và nộp thêm số tiền chênh lệch, đồng thời ghi sổ Nhật ký chung, sổ cái TK 333và sổ chi tiết TK 3334.
Cuối cùng lập bảng tổng hợp các khoản thuế phải nộp đối chiếu với sổ cái để lưu khi có kiểm tra thuế.
Sơ đồ luân chuyển hóa đơn, chứng từ:
Sơ đồ 3. 4: Trình tự ghi sổ tài khoản 333*
Ghi Chú:
: Ghi hàng ngày
: Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ
: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
3.2.2.4. Minh họa một số nghiệp vụ phát sinh:
Nghiệp vụ 1: Ngày 14/01/2018, Công ty chuyển khoản nộp lệ phí môn bài năm 2018 cho Nhà nước qua TK Ngân hàng Vietcombank (Phụ lục 12):
Hoá đơn GTGT, Bảng lương, Bảng KQKD, giấy nộp tiền thuế Bảng kê hàng hoá, dịch vụ bán ra,