2.2.5.1. Khái niệm:
Kế toán các khoản phải trả, phải nộp khác dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản phải trả, phải nộp ngoài nội dung đã phản ánh ở các tài khoản khác thuộc nhóm TK 331 đến TK 337.
2.2.5.2. Nguyên tắc kế toán:
Nội dung, phạm vi kế toán phải trả, phải nộp bao gồm:
- Giá trị tài sản thừa chưa xác định được nguyên nhân, còn chờ quyết định xử lý
của cấp có thẩm quyền.
45
- Các khoản đi vay, mượn vật tư, hang háo có tính chất tạm thời.
- Số tiền thu trước của khách hàng trong nhiều kỳ về cho thuê tài sản, các khoản
doanh thu chưa thực hiện.
Cuối kỳ, kế toán phải đánh gái lại số dư các khoản phải trả, phải nộp khác bằng ngoại tệ theo tỷ gái giao dịch thực tế tại thời điểm lập báo cáo.
2.2.5.3. Chứng từ, tài khoản sử dụng:
Chứng từ sử dụng:
- Phiếu thu, phiếu chi
- Bảng lương
- Các chừng từ có liên quan khác…
Tài khoản sử dụng:
Kế toán sử dụng Tài khoản 338 – Phải trả, phải nộp khác. Tài khoản 338 có 8 tài khoản cấp 2:
- TK 3381 - Tài sản thừa chờ giải quyết: Phản ánh giá trị tài sản thừa chưa xác
định rõ nguyên nhân, còn chờ quyết định xử lý của cấp có thẩm quyền.
- TK 3382 - Kinh phí công đoàn
- TK 3383 - Bảo hiểm xã hội
- TK 3384 - Bảo hiểm y tế
- TK 3385 - Phải trả về cổ phần hóa
- TK 3386 - Bảo hiểm thất nghiệp
- TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện: Phản ánh số hiện có và tình hình tăng,
giảm doanh thu chưa thực hiện của doanh nghiệp trong kỳ kế toán.
- TK 3388 - Phải trả, phải nộp khác: Phản ánh các khoản phải trả khác của đơn vị
46
TK 338 – Phải trả phải nộp khác
Bên Nợ Bên Có (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kết chuyển giá trị tài sản thừa vào các tài khoản liên quan theo quyết định trong biên bản xử lý.
KPCĐ chi tại đơn vị.
Số BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ đã nộp cho cơ quan quản lý.
Doanh thu chưa thực hiện tính cho từng kỳ kế toán, trả lại tiền nhận trước cho khách hàng khi không tiếp tục thực hiện việc cho thuê tài sản.
Các khoản đã trả, đã nộp khác.
Gía trị tài sản thừa chờ xử lý chưa xác định rõ nguyên nhân, giá trị tài sản thừa phải trả theo quyết định trong biên bản xử lý do xác định ngay được nguyên nhân.
Trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh hoặc khấu trừ vào lương của công nhân viên.
Các khoản thanh toán với công nhân viên về tiền nhà, điện, nước ở tập thể.
KPCĐ vượt chi được cấp bù.
Số BHXH đã chi trả công nhân viên khi được cơ quan BHXH thanh toán.
Doanh thu chưa thực hiện phát sinh trong kỳ.
Các khoản phải trả khác.
SDCK: (nếu có)
Số đã trả, đã nộp nhiều hơn số phải trả, phải nộp hoặc số BHXH đã chi trả công nhân viên chưa được thanh toán và KPCĐ vượt chi chưa được cấp bù.
SDCK:
BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ đã trích chưa nộp cho cơ quan quản lý hoặc KPCĐ được để lại cho đơn vị chưa chi hết.
Giá trị tài sản thừa còn chờ giải quyết. Doanh thu chưa thực hiện ở thời điểm cuối kỳ kế toán.
Các khoản còn phải trả phải nộp khác
47
2.2.5.4. Phương pháp hoạch toán các nghiệp vụ phát sinh chủ yếu:
(1) Kế toán BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ
- Khi trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ, ghi:
Nợ các TK 622, 623, 627, 641, 642 (số tính vào chi phí SXKD)
Nợ TK 334: Phải trả người lao động (số trừ vào lương người lao động) Có TK 338: Phải trả, phải nộp khác (3382, 3383, 3384, 3386).
- Khi nộp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ, ghi:
Nợ TK 338: Phải trả, phải nộp khác (3382, 3383, 3384, 3386) Có các TK 111, 112, ...
- BHXH phải trả cho công nhân viên khi nghỉ ốm đau, thai sản..., ghi:
Nợ TK 338: Phải trả, phải nộp khác (3383) Có TK 334: Phải trả người lao động.
- Chi tiêu kinh phí công đoàn tại đơn vị, ghi:
Nợ TK 338: Phải trả, phải nộp khác (3382) Có các TK 111, 112, ... (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
48
2.2.5.5. Sơ đồ hoạch toán:
49
CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY TNHH KHO VẬN LINKER
3.1. Kế toán các khoản phải thu
3.1.1. Kế toán các khoản phải thu khách hàng và khoản phải thu khác: 3.1.1.1. Kế toán chi tiết nợ phải thu khách hàng và khoản phải thu khác:
Hàng ngày khi bán hàng chưa thu tiền, căn cứ hợp đồng kinh tế, hóa đơn mua hàng, phiếu xuất kho,… Kế toán tiền và công nợ ghi vào sổ chi tiết nợ phải thu khách hàng theo từng mã đối tượng khách hàng.
Trong trường hợp này khách hàng chưa thanh toán ngay thì hóa đơn này được chuyển cho kế toán công nợ ghi nhận vào sổ sách đến hạn thanh toán căn cứ vào giấy báo Có của ngân hàng, kế toán công nợ tiến hành ghi bút toán giảm nợ phải thu.
Những khoản phải thu khác ở đây bao gồm tiền điện, nước,... được bao gồm trong chi phí thuê kho.
Cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết theo dõi từng mã khách hàng kế toán lập Bảng tổng hợp công nợ phải thu khách hàng. Đồng thời, đối chiếu giữa sổ cái TK 131, 138 và bảng tổng hợp công nợ phải thu khách hàng và khoản phải thu khác, điều chỉnh chênh lệch nếu có.
Mã khách hàng:
- 131TMLINKER – Công ty TNHH Thương mại Linker
- 131ONTIME – Công ty TNHH Ontime Worldwide Logistics Việt Nam
- 131YUSEN - Chi nhánh Công ty TNHH Yusen Logistics Việt Nam
- …
50
Sơ đồ 3. 1: Trình tự luân chuyển chứng từ TK 131, 138 ( Nguồn: Phòng Kế Toán )
Ghi Chú:
: Ghi hàng ngày
: Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ
: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
3.1.1.2. Kế toán tổng hợp nợ phải thu khách hàng và phải thu khác:
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc: Giấy báo có, Phiếu chi, Phiếu chuyển khoản, Ủy nhiệm chi, Hóa đơn,… Kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung và từ Nhật ký chung ghi các nghiệp vụ kinh tế vào sổ cái có liên quan.
Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn GTGT mẫu số: 01GTKT3/001, Ký hiệu: LK/17P
- Phiếu thu
- Giấy báo Có của Ngân hàng
- Biên bản bù trừ công nợ…
Hóa đơn, chứng từ
Phiếu thu Giấy báo Có (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sổ kế toán chi tiết TK 131, 138 Sổ nhật ký chung 1 Sổ tổng hợp công nợ TK 131, 138 Sổ cái TK 131, 138
51
3.1.1.3. Tài khoản sử dụng :
Kế toán sử dụng tài khoản 131 - Phải thu khách hàng và TK 138 – Phải thu khác
3.1.1.4. Một số nghiệp vụ phát sinh:
Nghiệp vụ 1: Ngày 03/01/2018, Công ty xuất hóa đơn số 0000009 thu phí thuê kho, văn phòng, quản lý, tiền điện Tháng 12/17 của Công ty TNHH TM Linker với số tiền chưa thuế là 1.024.679.660 đồng, thuế GTGT 10% (Phụ lục 01):
Nợ TK 131TMLINKER: 1.127.147.626 đồng Có TK 5113: 984.400.000 đồng
Có TK 1388: 40.279.660 đồng Có TK 3331: 102.467.966 đồng
Nghiệp vụ 2: Ngày 18/01/2018, công ty TNHH TM Linker thanh toán 1 phần công nợ tháng 12/17 với số tiền là 700.000.000 đồng, đã nhận Giấy báo Có của Ngân hàng (Phụ lục 02):
Nợ TK 11211: 700.000.000 đồng
Có TK 131TMLINKER: 700.000.000 đồng
Nghiệp vụ 3: Ngày 30/01/2018, căn cứ vào hóa đơn số 0000013, thu phí tiền nước và phí môi trường tháng 01/2018 của công ty TNHH TM Linker với số tiền chưa thuế là 5.447.619 đồng, thuế GTGT 5% (Phụ lục 03):
Nợ TK 131TMLINKER: 5.695.238 đồng Có TK 3331: 247.619 đồng
Có TK 1388: 5.447.619 đồng
Khi nhận được tiền thanh toán của công ty TNHH TM Linker qua ngân hàng, ghi: Nợ TK 11211: 5.695.238 đồng
52
Nghiệp vụ 4: Ngày 31/03/2018, Công ty TNHH Kho vận Linker làm tờ khai quyết toán thuế Quý IV/2017 ra: nộp thừa 1.265.400 đồng nhưng không làm thủ tục hoàn thuế mà bù trừ kì sau:
Nợ TK 3335: 1.265.400 đồng
Có TK 1388: 1.265.400 đồng
53
Sổ nhật ký chung
CÔNG TY TNHH KHO VẬN LINKER Mẫu số: S03A-DN
Số 404, Đường ĐT743A, Bình Thắng, Dĩ An, Bình Dương (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC
Mã số thuế : 3702430672 ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Từ ngày 01/01/18 đến ngày 31/03/18
Chứng từ Phát sinh trong kỳ (Vnd)
Số hiệu Ngày Nợ Có
… … … … … … …
03/01/2018 HD.0000009 03/01/18 Thu phí công ty TNHH TM Linker 1,127,147,626 1,127,147,626 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Phải thu của khách hàng 131 1,127,147,626
Doanh thu cung cấp dịch vụ 5113 984,400,000
Phải thu khác 1388 40,279,660
Thuế GTGT đầu ra 33311 102,467,966
… … … … … … …
18/01/2018 CTNH.009/01 18/01/18 Cty TM Linker tt công nợ 700,000,000 700,000,000
TK Vietcombank - 0461007778899 11211 700,000,000
Phải thu của khách hàng 131 700,000,000
30/01/2018 HD.0000013 30/01/18 Tiền nước 5,695,238 5,695,238
Phải thu của khách hàng 131 5,695,238
Phải thu khác 1388 5,447,619
Thuế GTGT đầu ra 33311 247,619
29/03/2018 PC.013/03 29/03/18 Tiền nước kỳ 03/18 4,672,450 4,672,450
Phải thu khác 1388 4,469,300
Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa,
dịch vụ 1331 203,150
Tiền Việt Nam 1111 4,672,450
31/03/2018 PKT.011/03 31/03/18Thuế TNCN nộp thừa theo quyết toán TNCN
năm 2017 1,265,400 1,265,400
Thuế thu nhập cá nhân 3335 1,265,400
Phải thu khác 1388 1,265,400
Tổng cộng 29,299,387,176 29,299,387,176
Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
Ngày Ghi Sổ Diễn giải Số hiệu TK
54
Sổ tổng hợp công nợ theo đối tượng - TK 131
Sổ cái TK 131 – Quí I/2018
CÔNG TY TNHH KHO VẬN LINKER
Số 404, Đường ĐT743A, Bình Thắng, Dĩ An, Bình Dương Mã số thuế : 3702430672 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
SỔ TỔNG HỢP CÔNG NỢ THEO ĐỐI TƯỢNG
Tài khoản : 131 - Phải thu của khách hàng Từ ngày 01/01/18 đến ngày 31/03/18
TT Mã Tên đối tượng Số dư đầu kỳ (Vnd) Phát sinh trong kỳ (Vnd) LK PS đến đầu tháng Số dư cuối kỳ (Vnd)
Nợ Có Nợ Có Nợ Có Nợ Có
1 131NUOCBD Công ty CP Nước – Môi trường Bình Dương
2 131TMLINKER Công ty TNHH Thương mại Linker 4,541,793,762 3,391,637,647 3,750,000,000 4,183,431,409 3 131ONTIME Công ty TNHH Ontime Worldwide Logistics
Việt Nam 65,415,932 65,415,932
4 131YUSEN Chi nhánh Công ty TNHH Yusen Logistics Việt Nam 826,353,000 826,353,000
… … … … … .. …. …. …. … …
Tổng cộng 4,541,793,762 4,283,406,579 3,750,000,000 5,075,200,341
Ngày 31 tháng 3 năm 2018
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
CÔNG TY TNHH KHO VẬN LINKER Mẫu số S03b-DN
Số 404, Đường ĐT743A, Bình Thắng, Dĩ An, Bình Dương (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC
Mã số thuế : 3702430672 ngày 22-12-2014 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Mã hiệu :131 - Phải thu của khách hàng
Từ ngày 01/01/18 đến ngày 31/03/18
Ngày Chứng từ Diễn giải TK Số tiền VND
Ghi Sổ Số Ngày DU Nợ Có S Ố DƯ ĐẦU KỲ 4,541,793,762 03/01/18 HD.0000009 03/01/18 Tiền điện 1388 40,279,660 03/01/18 HD.0000009 03/01/18 Thuế GTGT đầu ra HĐ: 0000009,03/01/18 33311 102,467,966 03/01/18 HD.0000009 03/01/18 Phí thuê văn phòng T12/17 5113 984,400,000 …. …. … …. …. 30/01/18 HD.0000013 30/01/18 Tiền nước 1388 5,447,619 30/01/18 HD.0000013 30/01/18 Thuế GTGT đầu ra HĐ: 0000013,30/01/18 33311 247,619
12/02/18 CTNH.010/02 12/02/18 Cty TM Linker tt công nợ 11211 700,000,000
…. …. … …. ….
20/03/18 CTNH.015/03 20/03/18 Cty TM Linker tt công nợ 11211 170,000,000 15/03/18 HD.0000026 15/03/18 Thuế GTGT đầu ra HĐ: 0000026, 15/03/18 33311 5,946,903
31/03/18 HD.0000028 31/03/18 Thuế GTGT đầu ra HĐ: 0000028, 31/03/18 33311 75,123,000
CỘNG PHÁT S INH 3,472,707,550 3,750,000,000
S Ố DƯ CUỐI KỲ 4,264,501,312
LŨY KẾ PHÁT S INH TỪ ĐẦU NĂM 3,472,707,550 3,750,000,000
Ngày 31 tháng 3 năm 2018
55
Sổ cái TK 138 – Quí I/2018 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
3.1.2. Kế toán thuế GTGT được khấu trừ:
3.1.2.1. Trình tự theo dõi thuế GTGT tại công ty:
Hàng ngày, căn cứ hóa đơn GTGT hàng hóa mua vào kế toán tiến hành ghi đầy đủ số liệu vào bảng kê hàng hóa mua vào, sổ Nhật ký chung và sổ Cái (TK 133 và các tài khoản liên quan). Sau đó tổng hợp lên phần mềm thuế HTKK kết xuất ra file XML để nộp cho cơ quan thuế.
Chứng từ sử dụng:
- Các hóa đơn đầu vào có thuế GTGT
- Tờ khai thuế GTGT
- Tờ khai điều chỉnh thuế GTGT
CÔNG TY TNHH KHO VẬN LINKER Mẫu số S03b-DN
Số 404, Đường ĐT743A, Bình Thắng, Dĩ An, Bình Dương (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC
Mã số thuế : 3702430672 ngày 22-12-2014 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Mã hiệu :138 - Phải thu khác
Từ ngày 01/01/18 đến ngày 31/03/18
Ngày Chứng từ Diễn giải TK Số tiền VND
Ghi Sổ Số Ngày DU Nợ Có SỐ DƯ ĐẦU KỲ 126,920,667 03/01/18 HD.0000009 03/01/18 Tiền điện 131 40,279,660 30/01/18 HD.0000013 30/01/18 Tiền nước 131 5,447,619 …. …. … …. …. … … 29/03/18 PC.013/03 29/03/18 Tiền nước kỳ 03/18 1111 4,469,300 31/03/18 PKT.011/03 31/03/18 Thuế TNCN nộp thừa theo quyết toán TNCN
năm 2017 3335 1,265,400
CỘNG PHÁT SINH 12,095,967 132,020,663
SỐ DƯ CUỐI KỲ 246,845,363
LŨY KẾ PHÁT SINH TỪ ĐẦU NĂM 12,095,967 132,020,663
Ngày 31 tháng 3 năm 2018
56
Sơ đồ luân chuyển hóa đơn, chứng từ
Sơ đồ 3. 2: Trình tự luân chuyển Hóa đơn, chứng từ mua vào TK133
Ghi Chú:
: Ghi hàng ngày
: Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ
: Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
3.1.2.2. Tài khoản sử dung:
Kế toán sử dụng tài khoản 133 – “Thuế GTGT được khấu trừ”
3.1.2.3. Một số nghiệp vụ phát sinh: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nghiệp vụ 1: Ngày 05/01/2018, Kế toán viết Phiếu chi số 001/01 để thanh toán Cước dịch vụ viễn thông Tháng 12/17 với số tiền chưa thuế là 593.394 đồng, Thuế GTGT 10% (Phụ lục 05):
Nợ TK 6427: 593.394 đồng Nợ TK 1331: 59.339 đồng
Có TK 111: 652.733 đồng
Nghiệp vu 2: Ngày 12/01/2018, căn cứ vào Hóa đơn số 0001819 của Công ty TNHH Dịch vụ ăn uống Bia Sệt với giá tiền chưa thuế là 4.018.181 đồng , thuế GTGT 10%, kế toán viết Phiếu chi 004/01 - Chi ăn uống tiếp khách (Phụ lục 06):
Nợ TK 6418: 4.018.181 đồng Hóa đơn, Chứng từ mua vào
Sổ NKC ngchungchung
SỔ CÁI TK 133
Sổ chi tiết TK 133
57 Nợ TK 1331: 401.819 đồng
Có TK 1111: 4.420.000 đồng
Nghiệp vụ 3: Ngày 14/01/2018, Ngân Hàng Vietcombank thu phí dịch vụ SMS tháng 12/17 của số điện thoại 01279776868 với số tiền chưa thuế là 50.000 đồng, thuế GTGT 10% (Phụ lục 07):
Nợ TK 6427: 50.000 đồng Nợ TK 1331: 5.000 đồng
Có TK 11211: 55.000 đồng
Nghiệp vụ 4: Ngày 29/3/2018, Công ty nhận được Biên nhận thanh toán tiền nước tháng 03/2018 số 840694 của Công ty CP Nước – Môi trường Bình Dương với số tiền nước và phí môi trường chưa thuế là 4.469.300 đồng, thuế GTGT 5%, kế toán xuất Phiếu chi trả tiền mặt (Phụ lục 04):
Nợ TK 642: 203.150 đồng Nợ TK 1331: 4.469.300 đồng
Có TK 111: 4.672.450 đồng
58
CÔNG TY TNHH KHO VẬN LINKER Mẫu số: S03A-DN
Số 404, Đường ĐT743A, Bình Thắng, Dĩ An, Bình Dương (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC
Mã số thuế : 3702430672 ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Từ ngày 01/01/18 đến ngày 31/03/18
Chứng từ Phát sinh trong kỳ (Vnd)
Số hiệu Ngày Nợ Có
05/01/2018 PC.001/01 05/01/18 Cước dịch vụ viễn thông T12/17 652,733 652,733
Chi phí dịch vụ mua ngoài 6427 593,394 Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa,
dịch vụ 1331 59,339
… … … … … … ….