Lập kế hoạch kiểm toán bao gồm toàn bộ quá trình từ khi khảo sát, tìm hiểu sơ bộ về khách hàng và đánh giá rủi ro HĐ, chấp nhận khách hàng, lập hợp đồng kiểm toán, chuẩn bị nguồn nhân lực tham gia thực hiện HĐ, tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động, tìm hiểu cách chính sách kế toán và chu trình kinh doanh quan trọng, phân tích sơ bộ BCTC, xác định mức trọng yếu. KTV phải thảo luận với KTV nội bộ, lãnh đạo và các nhân sự có liên quan của đơn vị được kiểm toán về kế hoạch kiểm toán, các thủ tục kiểm toán nhằm nâng cao hiệu quả cuộc kiểm toán thông qua sự phối hợp công việc với nhau. Từ kết quả đã tìm hiểu đánh giá các vấn đề nêu trên, KTV có những xét đoán nghề nghiệp về hệ thống KSNB của khách hàng, xác định những vùng trọng tâm có thể xảy ra rủi ro. Qua đó thiết lập phạm vi, lịch trình và các thủ tục kiểm toán thích hợp, phân công công việc phù hợp với các thành viên trong đoàn nhằm kiểm soát được các rủi ro hoặc đảm bảo các rủi ro có ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC đều được phát hiện
Theo VSA 300, lập kế hoạch kiểm toán không phải là một giai đoạn tách rời của cuộc kiểm toán, mà là một quá trình được lặp đi lặp lại và bắt đầu ngay sau khi hoặc cùng lúc kết thúc cuộc kiểm toán trước và tiếp tục cho đến khi kết thúc cuộc kiểm toán hiện tại. Lập kế hoạch kiểm toán bao gồm việc xây dựng:
- Chiến lược kiểm toán tổng thể.
- Kế hoạch kiểm toán cho cuộc kiểm toán.
Qua đó, KTV sẽ thực hiện việc thu thập thông tin về đặc điểm đơn vị được kiểm toán như: Hoạt động kinh doanh, môi trường của đơn vị, tìm hiểu về HTKSNB, xác lập mức trọng yếu (quy định tại VSA 320), đánh giá rủi ro
27 có sai sót trọng yếu trên BCTC (quy định tại VSA 315). Nhờ đó sẽ nâng cao tính hữu hiệu và hiệu quả của cuộc kiểm toán.