5. Bố cục
3.2.2.1.Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
- Khái niệm: Chi phí NVL trực tiếp là chi phí nguyên vật liệu cấu tạo nên thành phẩm và dịch vụ
- Chứng từ sử dụng: Công ty sử dụng các chứng từ sau để phản ánh tình hình chi phí NVL trực tiếp phát sinh trong kỳ :
Hóa đơn mua hàng. Phiếu xin lãnh vật tư.
Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho. Báo cáo nhập- xuất- tồn.
33 - Tài khoản sử dụng : Công ty sử dụng tài khoản 621 “ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” để phản ánh phần chi phí NVL trực tiếp sản xuất ra ống thép KDG. Các khoản mục chi tiết :
TK 6211 : Chi phí NVL trực tiếp TK 6212 : Chi phí NVL chờ phân bổ.
Ngoài ra, công ty còn sử dụng TK 152 “ Nguyên vật liệu” để theo dõi tidnh hình xuất nhập kho NVL sản xuất. TK 152 bao gồm một số TK chi tiết như sau:
TK 152001: Nguyên vật liệu 1 TK 152002: Nguyên vật liệu 2 TK 152003: Nguyên vật liệu 3 TK 152004: Nguyên vật liệu 4
-Phương pháp hạch toán nghiệp vụ thực tế:
Ví dụ : Vào ngày 01/12/2018 Nhà máy Hòa Lân gửi phiếu đề xuất xuất kho NVL
để sản xuất ra thép dây tròn cán nóng dạng cuộn 6.5mm (phụ lục 1).Sau đó khi đề xuất được duyệt kho tiến hành xuất hàng theo 3 đợt:
Đợt 1 vào ngày 03/012/2018 kho có xuất 90 cuộn thép lớn loại 1 có đơn giá 7.270.000đ để phục vụ sản xuất (phụ lục 2).
Đợt 2, ngày 05/12/2018 xuất 95 cuộn thép lớn loại 2 phục vụ sản xuất có đơn giá 7.250.000đ (phụ lục 3).
Ngày 11/12/2018, kho tiên hành xuất đợt 3 gồm 93 cuộn thép lớn loại 3 phục vụ sản xuất có đơn giá 7.100.000đ (phụ lục 4).
Cách hạch toán Ngày 03/12/2018: Nợ TK621: 654.300.000 Có TK152001: 654.300.000 Ngày 05/12/2018: Nợ TK621: 688.750.000 Có TK152002: 688.750.000 Ngày 11/12/2018:
34 Nợ TK621: 660.300.000
Có TK152003: 660.300.000
Cuối tháng 12/2018 tổng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là 3.968.097.000, kế toán sẽ khóa sổ TK621 và kết chuyển qua TK154 để xác định giá thành.
Nợ TK154001: 836.050.000 Nợ TK154002: 942.500.000 Nợ TK154003: 873.300.000 Nợ TK154004: 965.600.000 Có TK621: 3.617.450.000 Ghi sổ cái tổng hợp :
35 CÔNG TY TNHH THÉP KDG VIỆT NAM Trụ sở: Lô C_3D-CN, KCN Mỹ Phước 3, P. Thới Hòa, TX. Bến Cát, T. Bình Dương. Điện thoại: 028 3547 1679 | Website: www.kdg.vn | MST: 3702423650
SỔ CÁI TỔNG HỢP
Từ ngày 01/12/2018 đến ngày 31/12/2018 Tên TK: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Số hiệu tài khoản : 621 ĐVT: đồng
Ngày Mã
NV
Số chứng
từ
Diễn giải TK đối
ứng Số phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ: 03/12/2018 0000214 Xuất NM Hòa Lân sản xuất 152003 836.050.000 05/12/2018 0000335 Xuất NM Hòa Lân sản xuất 152002 942.500.000 11/12/2018 0000563 Xuất NM Hòa Lân sản xuất 152001 873.300.000 ………… ……….. ………. ……. 31/12/2018 K/c NVL SX A 154001 836.050.000 31/12/2018 K/c NVL SX B 154002 942.500.000 31/12/2018 K/c NVL SX C 154003 873.300.000 31/12/2018 K/c NVL SX D 154004 965.600.000 TC SPS TC SPS lũy kế 3.617.450.000 3.617.450.000 3.617.450.000 3.617.450.000 Số dư cuối kỳ: Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Người lập sổ Kế toán trưởng Giám đốc
36
3.2.2.2.Kế toán chi phí nhân công trực tiếp
- Khái niệm: Chi phí nhân công trực tiếp có nghĩa là để biến những nguyên vật liệu thành thành phẩm thì phải có con người bỏ sức lao động ra. Tức là công ty phải trả tiền công cho những nhân công trực tiếp làm ra sản phẩm
- Chứng từ sử dụng: Công ty sử dụng các chứng từ sau để phản ánh tình hình chi phí nhân công trực tiếp phát sinh trong kỳ :
Bảng tiền lương. Bảng chấm công.
Giấy tạm ứng tiền lương.
Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội.
- Tài khoản sử dụng : Công ty sử dụng tài khoản 622 “ Chi phí nhân công trực tiếp” để phản ánh phần chi phí phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất ra ống thép KDG.
- Công ty còn sử dụng TK 334 “ Phải trả người lao động” để phản ánh tiền lương phải trả cho công nhân viên. Và TK 338 “ Phải trả, phải nộp khác” có các TK chi tiết như sau :
TK 3382: Kinh phí công đoàn TK 3383: Bảo hiểm xã hội TK 3384: Bảo hiểm y tế
TK 3386: Bảo hiểm thất nghiệp
-Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ thực tế:
Ví dụ : Ngày 31/12/2018, kế toán nhận được bảng chấm công công nhân trực tiếp sản
37
BẢNG 3.1:BẢNG TÍNH LƯƠNG CÔNG NHÂN
Tháng 12/2018
ĐVT: đồng
STT Họ và tên Tiền công Phụ cấp Tiền lương
1 Huỳnh Quang Của Em 5.600.240 579.925 6.180.165 2 Võ Văn Tài 4.347.692 499.900 4.847.592 3 Phạm Văn Để 6.547.460 639.975 7.187.435 4 Hoàng Văn Lâm 10.064.685 580.000 12.644.685 5 Lâm Đô La 5.451.058 639.900 6.090.958 6 Bùi Văn Đông 7.677.957 580.000 8.257.957 7 Nguyễn Văn Đông 5.316.500 540.000 5.856.500 8 Võ Văn Hùng 7.073.185 680.000 7.753.185 9 Tăng Cát 6.442.308 680.075 7.122.383 10 Phạm Tuấn Phong 4.112.740 440.000 4.552.740 11 Nguyễn Long Tuyên 4.942.308 440.000 5.382.308 12 Phạm Văn Tuyển 11.879.808 579.925 16.459.733
Tổng cộng 92.335.641
(Nguồn: theo phòng Kế toán Tài chính)
Cách hạch toán nghiệp vụ này như sau:
Các định khoản khi tính lương công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm như sau: Nợ TK 622: 92.335.641
Có TK 3341: 92.335.641 Trích các khoản theo lương:
Nợ TK 622: 21.698.875
Có TK 3382: 1.846.713 Có TK 3383: 16.158.737 Có TK 3384: 2.770.069 Có TK 3386: 923.356
38 Khấu trừ lương: Nợ TK 3341: 9.695.242 Có TK 3383: 7.386.851 Có TK 3384: 1.385.035 Có TK 3386: 923.356
Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp về TK 154 để làm căn cứ tính giá thành Nợ TK 154001: 23.452.000 Nợ TK 154002: 30.452.670 Nợ TK 154003: 28.429.140 Nợ TK 154004: 31.700.706 Có TK 622: 114.034.516 Ghi sổ cái tổng hợp :
39 CÔNG TY TNHH THÉP KDG VIỆT NAM Trụ sở: Lô C_3D-CN, KCN Mỹ Phước 3, P. Thới Hòa, TX. Bến Cát, T. Bình Dương. Điện thoại: 028 3547 1679 | Website: www.kdg.vn | MST: 3702423650
SỔ CÁI TỔNG HỢP
Từ ngày 01/12/2018 đến ngày 31/12/2018 Tên TK: Chi phí nhân công trực tiếp
Số hiệu tài khoản : 622 ĐVT: đồng
Ngày Số CT Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có 31/12/18 ………… 31/12/18 ………. Số dư đầu kỳ:
Tiền lương phải trả CN Trích KPCĐ tháng 12/2018 Trích BHXH tháng 12/2018 Trích BHYT tháng 12/2018 Trích BHTN tháng 12/2018 3341 3382 3383 3384 3386 92.335.641 1.846.713 16.158.737 2.770.069 923.356 31/12/18 K/c CPNC SX SP A 154001 23.452.000 31/12/18 K/c CPNC SX SP B 154002 30.452.670 31/12/18 K/c CPNC SX SP C 154003 28.429.140 31/12/18 K/c CPNC SX SP D 154004 31.700.706 Tổng cộng SPS Tổng cộng SPS lũy kế 114.034.516 114.034.516 114.034.516 114.034.516 Số dư cuối kỳ: Ngày 31 tháng 12 năm 2018
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (Kí và ghi rõ họ tên) (Kí và ghi rõ họ tên) (Kí và ghi rõ họ tên)
40