Kiểm toán viên thực hiện tìm hiểu HTKSNB bằng các hình thức sau:
- Phỏng vấn Ban giám đốc và các thành viên trong công ty về chu trình mua sắm và thanh lý TSCĐ.
- Tìm hiểu việc quản lý và sử dụng TSCĐ trong kỳ của đơn vị.
- Tìm hiểu về chính sách kế toán, qui định nội bộ của công ty áp dụng đối với TSCĐ. Kết hợp với đó KTV cần phải tìm hiểu các nội dung sau:
- Chính sách kế toán và những thay đổi trong việc ghi nhận TSCĐ, CPKH. - Ước tính kế toán và những thay đổi trong ghi nhận CPKH.
- Ảnh hưởng của chính sách mới về kế toán TSCĐ. - Thủ tục mua sắm TSCĐ và xây dựng cơ bản. - Thủ tục thanh lý, nhượng bán TSCĐ.
Bên cạnh đó, KTV cần xem xét, đánh giá phương thức hoạt động và lưu chuyển chứng từ của DN, đồng thời đánh giá tính hữu hiệu của HTKSNB như việc:
- Xem xét cách thức và tính hợp pháp của việc mở sổ sách kế toán, phương thức lưu trữ thông tin, chứng từ kế toán, khả năng đánh giá tính kịp thời, cập nhật đầy đủ và tính hệ thống của bộ máy kế toán.
- Đánh giá hệ thống thông tin, những thủ tục kiểm soát, phân chia trách nhiệm, phê duyệt và thủ tục ủy quyền.
- Xem xét đến phương pháp mà KH giám sát, theo dõi công việc hoạt động và hạn chế rủi ro của họ.
Sau khi đã mô tả về HTKSNB của đơn vị, trên cơ sở hiểu biết về đơn vị kiểm toán, môi trường kinh doanh và HTKSNB, KTV đánh giá rủi ro kiểm soát và rủi ro có sai sót trọng yếu ở cấp độ cơ sở dẫn liệu cho khoản mục TSCĐ và CPKH. Qua đó, thiết kế nội dung, lịch trình và phạm vi thủ tục kiểm toán tiếp theo cho phù hợp.