F1 : chi phí trên 1.000 đồng doanh thu kỳ thực tế
F0 = ∑Q0 Z0 * 1.000
∑ Q0 G0
- Chỉ tiêu F có thể được xác định riêng cho từng loại sản phẩm hoặc tính bình quân cho tất cả các loại sản phẩm mà doanh nghiệp sản xuất
Chỉ tiêu phân tích được chọn: Chỉ tiêu chi phí trên 1.000 đồng doanh thu sản phẩm bình quân
- Phương pháp phân tích: phương pháp so sánh:
Δ F = F1 - F0
Nếu Δ F <= 0 thì được đánh giá chung là tốt, chứng tỏ doanh nghiệp đã hoàn thành tốt kế hoạch chi phí trên 1.000 đồng doanh thu.
2. Phân tích mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến chỉ tiêu chi phí trên1.000 đồng doanh thu: 1.000 đồng doanh thu:
Phương pháp phân tích: thay thế liên hoàn Các nhân tố ảnh hưởng:
- Số lượng sản phẩm sản xuất - Kết cấu mặt hàng
F1= ∑Q1 Z1 * 1.000
- Giá thành đơn vị - Giá bán
Tuy nhiên, nhân tố sản lượng thay đổi không ảnh hưởng đến chỉ tiêu phân tích, cuối cùng còn 3 nhân tố ảnh hưởng đến chỉ tiêu F bình quân là: - Kết cấu mặt hàng
- Giá thành đơn vị - Giá bán đơn vị
Phân tích mức độ ảnh hưởng của 3 nhân tố trên đến chỉ tiêu chi phí trên 1.000 đồng doanh thu:
Nhân tố kết cấu mặt hàng Nhân tố giá thành đơn vị Nhân tố giá bán đơn vị FKC = ∑Q1 Z0 * 1.000 ∑ Q1 G0 FZ = ∑Q1 Z1 * 1.000 ∑ Q1 G0 FG = ∑Q1 Z1 * 1.000 ∑ Q1 G1 ∆ FKC = FKC - F0 ∆ FZ = FZ - FKC ∆ FG = FG - FZ Tổng hợp các nhân tố: ∆F =∆ FKC + ∆ FZ + ∆ FG Ví dụ:
Ta có tài liệu về tình hình sản xuất và chi phí 3 loại sản phẩm của doanh nghiệp M như sau:
Sản phẩm Sản lượng (Q) (chiếc) Giá thành đơn vị (Z)(trđ) Giá bán đơn vị (G) (trđ) KH TH KH TH KH TH A 2.000 1.800 26 25 42 50 B 1.800 2.400 30 35 107 100 C 4.000 4.500 196 198 400 420
Hãy phân tích các nhân tố ảnh hưởng trên 1000đ doanh thu
=> Hướng dẫn cách làm
Bước 1: Phân tích chung
Gọi F0 , F1 lần lượt là chi phí cho 1.000đ doanh thu kỳ kế hoạch, thực hiện Gọi Q0, Q1 là nhân tố sản lượng kế hoạch, thực hiện
Gọi Z0, Z1 là nhân tố giá thành kế hoạch, thực hiện Gọi G0, G1 là nhân tố giá bán kế hoạch ,thực hiện
F0 = ∑Q0 Z0 * 1.000 ∑ Q0G0 = (2.000 * 26) + (1.800 * 30) + (4.000 * 196) * 1.000 = 474 (2.000 * 42) + (1.800 * 107) + (4.000* 400) F1 = ∑Q1 Z1 * 1.000 ∑ Q1G1 = (1.800 * 25) + (2.400 * 35) + (4.500 * 198) * 1.000 = 459 (1.800 * 50) + (2.400 * 100) + (4.500* 420) ∆F = F1 - F0 = 459 – 474 = -15
Tốt, hoàn thành kế hoạch 1.000đ doanh thu
Bước 2: Phân tích các nhân tố ảnh hưởng Nhân tố kết cấu mặt hàng ảnh hưởng đến F
FKC = ∑Q1 Z0 * 1.000
∑ Q1 G0
FKC = (1.800 * 26) + (2.400 * 30) + (4.500 * 196) * 1.000 = 469 (1.800 * 42) + (2.400 *107) + (4.500* 400)
∆ FKC = FKC - F0 = 469 – 474 = -5 Nhân tố giá thành ảnh hưởng đến F
FZ = ∑Q1 Z1 * 1.000
∑ Q1 G0
FZ = (1.800 *25) + (2.400 * 35) + (4.500 * 198) * 1.000 = 478 (1.800 * 42) + (2.400 * 107) + (4.500* 400)
∆ FZ = FZ - FKC = 478 – 469 = 9 Nhân tố giá bán ảnh hưởng đến F
FG = ∑Q1 Z1 * 1.000 = F1 = 459
∑ Q1 G1
∆ FG = FG - FZ = 459 – 478 = -19
Tổng hợp các nhân tố: ∆ FKC + ∆ FZ + ∆ FG = (-5) + 9 + (-19) = -15 =∆ F
+ Nhân tố kết cấu sản phẩm A, B, C thay đổi thay đổi đã làm cho CPSX của 1.000đ doanh thu giảm 5
+ Nhân tố giá thành sản phẩm giảm làm CPSX 1.000 đ doanh thu tăng 9 + Nhân tố giá bán làm CPSX 1.000 đ doanh thu giảm 19
+ Cả 3 nhân tố trên tác động đồng thời làm CPSX 1.000đ doanh thu giảm 15 so với kế hoạch